Учет денежных средств

ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса

ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса,

Коэффициент восстановления платежеспособности определяется как  отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его  установленному значению. Расчетный  коэффициент текущей ликвидности  определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец  отчетного периода и изменение  этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода  в пересчете на период восстановления платежеспособности(6месяцев)[8].

Коэффициента  восстановления платежеспособности, принимающий  значения больше 1, рассчитанный на нормативный  период, равный 6 месяцам, свидетельствует  о наличии реальной возможности  у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент  меньше 1, то предприятие в ближайшее  время не имеет реальной возможности  восстановить платежеспособность: 

, (3) 

где Ктл1 – коэффициент  текущей ликвидности на конец  исследуемого периода

Ктл0 – коэффициент  текущей ликвидности на начало исследуемого периода

П – период восстановления (утраты) платежеспособности

Т – число  месяцев исследуемого периода

Используя выше приведенные формулы рассчитаем данные показатели(таблица 2). 

Таблица2 – Основные показатели финансового состояния  предприятия

Коэффициент 2008 2009 Норматив Отклонение  от норм Коэффициент текущей ликвидности 1.74 1.62 2 0.26 0.36 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0.43 0.38 0,1 0.33 0.28 Коэффициент платежеспособности 0.78 1 0.22

 

Из таблицы 2 видно ,что коэффициент текущей  ликвидности в отчетном периоде  заметно уменьшился и тем самым  еще больше отклонился от нормы. Тоже самое можно сказать о Коэффициенте обеспеченности собственными средствами, он также уменьшился, но его значение по-прежнему находится выше нормативного значения.

Так как коэффициент  восстановления платежеспособности равен 0,59, что меньше нормативного значения - 1, то предприятие в ближайшие 6 месяцев  не имеет реальная возможность восстановить платежеспособность что может негативно  отразится на деятельности предприятия  в переспективе.

2 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

2.1 Анализ учетной  политики предприятия 

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных  организацией для использования.

Учетная политика организации – основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета(первичное наблюдение, стоимостное  измерение, текущая группировка  и итоговое обобщение фактической  хозяйственной деятельности)и порядок  налогообложения[3].

Методы учета  различных активов и обязательств установлены положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), и организация должна самостоятельно решить, какие из них  она будет применять. Если для  каких-либо конкретных ситуаций способы  ведения бухгалтерского учета не установлены, организация может  разработать их самостоятельно.

Определяя учетную  политику, необходимо учитывать следующие  основные требования:

требование полноты: в бухгалтерском учете должны отражаться все хозяйственные операции;

требование своевременности: каждую операцию необходимо учитывать  в том периоде, в котором она  совершена( независимо от времени фактического получения или выплаты денег);

требование осмотрительности: организация скорее признает расходы  и обязательства, чем возможные  доходы;

требование приоритета содержания перед формой: при учете  операций следует исходить не столько  из их правовой формы, сколько из экономического содержания;

требование непротиворечивости: данные аналитического и синтетического учета должны быть тождественны;

требование рациональности: затраты на ведение бухгалтерского учета должны соответствовать условиям хозяйственной деятельности и величине организации.

Учетная политика организации составляется главным  бухгалтером и утверждается руководителем  организации. Учетная политика организации  должна включать следующие составные  части:

- методику бухгалтерского  учета;

- технику ведения  бухгалтерского учета;

- организацию  бухгалтерской службы.

Учетная политика организации формируется главным  бухгалтером и утверждается руководителем. При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические  и аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями полноты  и своевременности учета;

формы первичных  учетных документов, применяемых  для оформления фактов хозяйственной  деятельности, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а так же формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной  информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации  бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующими документами (приказами, распоряжениями) организации. Способы  ведения бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике, применяются  с 1 января года, следующего за годом  утверждения соответствующего организационно – распорядительного документа.

Положения учетной  политики организации должны применяться  всеми ее обособленными подразделениями ( филиалами, представительствами).

Только что  созданная организация должна оформить учетную политику до сдачи первой бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Однако использовать положения учетной  политики нужно с момента государственной  регистрации предприятия. Следовательно, составить учетную политику нужно  еще до регистрации предприятия, а утвердить – в указанные  сроки.

При формировании учетной политики предлагается:

что активы и  обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств ее учредителей и других организаций (допущение имущественной обособленности);

что организация  планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем (допущение  непрерывности деятельности);

что учетная  политика организации применяется  последовательно из года в год (допущение  последовательности применения учетной  политики);

что факты хозяйственной  деятельности организации относятся  к тому отчетному периоду, в котором  они имели место, независимо от времени  оплаты (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Согласно п. 16 ПБУ 1/98 вносить изменения в учетную  политику можно в следующих случаях[7]:

когда изменилось законодательство Российской Федерации  или нормативные документы по бухгалтерскому учету;

когда организация  разработала новые способы ведения  бухгалтерского учета (более точные или менее трудоемкие);

когда изменились условия деятельности организации (произошла реорганизация, смена  собственников, изменились виды деятельности).

Внесение изменений  в учетную политику оформляется  приказом руководителя.

Если у организации  возникли операции, схема учета которых  не была установлена, то учетную политику следует дополнить. Все дополнения утверждаются приказом руководителя. Вносить их можно в течение  всего года.

В новодеревеньковском  районном потребительском обществе был издан приказ №1 от 1 января 2009 года «Об учетной политики В новодеревеньковском  районном потребительском обществе». Из следует, что реализация учетной  политики должна предусматривать следующие  основные правила:

1) при осуществлении  бухгалтерского учета использовать  план счетов, утвержденный приказом  Минфина России, от 31.10.2000г. № 94н.  правильность отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского  учета обеспечивают лица составившие  и подписавшие их;

2) списывать  на затраты по производству  по мере отпуска их в эксплуатацию  объекты основных средств стоимостью  не более 20000руб;

3) амортизацию  по основным средствам начислять  линейным способом;

4) процесс приобретения  сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов  и комплектующих изделий, запасных  частей, тары, используемой для упаковки  и транспортировки продукции  и других материальных ресурсов  в бухгалтерском учете 

отражать с  применением счета 10 «Материалы»  с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости[4];

5) установить  метод оценки производственных  запасов при отпуске их в  производство и прочем выбытии  по себестоимости каждой единицы;

6) товары, приобретенные  для продажи в розницу, принимать  к учету по стоимости их  приобретения;

7) прямые расходы  распределить на остатки незавершенного  производства исходя из расчета  по методу плановой себестоимости;

8) общехозяйственные  расходы списывать со счета  26 в Дт счета 90 «Продажи» субсчет  «Себестоимость продаж»;

9) резервы сомнительных  долгов и резерва на гарантийный  ремонт не создавать;

10) не создавать  резервы предстоящих расходов  на оплату отпусков, на выплату  вознаграждений по итогам работы  за год и ежегодных вознаграждений  за выслугу лет;

11) установить, что  датой реализации для исчисления  налога на добавочную стоимость  является дата отгрузки продукции  (товаров, работ, услуг), налог  уплачивает один раз в месяц;

12) вести учет  и распределять налог, уплаченный  за товары, работы, услуги, использованные  при осуществлении деятельности  и операций, как освобожденных  так и не освобожденных от  налогообложения, в следующем  порядке:

- суммы входного  НДС отражаются по дебету счета  19 «Налог на добавочную стоимость  по приобретенным ценностям»,

- затем после  оприходования материалов делается  запись: Дт 19 Кт 19;

13) расходы будущих  периодов списывать равномерно  в течении всего срока действия  сделки;

14) установить, что  дата получения дохода в целях  исчисления налога на прибыль  определяется по методу начисления. Налог уплачивается исходя из  фактически полученной прибыли,  подлежащей исчислению;

15) проценты по  кредитам и займам включать  в прочие расходы исходя из  среднего уровня процентов по  всем кредитам и займам;

16) производить  и отгружать продукцию на экспорт;

17) вести раздельный  учет сумм НДС по товарам,  используемым на экспорт. 

2.2 Документальное оформление  и аналитический  учет денежных  средств предприятия