Учет денежных средств

 

Академия труда и  социальных отношений

Курганский  филиал

 

Финансовый  факультет

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

 

 

на тему: «Учет денежных средств»

                

 

 

 

Студентка  гр. 2229                                               О.В. Пермякова

Ст. преподаватель                                                 Т. Б. Печенкина

                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

Курган – 2011

 

Содержание

Введение	3
1 Учет денежных средств	5
1.1Порядок организации кассы и учета наличного денежного обращения	5
1.2 Документальное оформление и учет кассовых операций	8
1.3 Учет кассовых операций в иностранной валюте	12
1.4 Формы безналичных расчетов	13
1.5 Учет операций по расчетному счету	29
1.6 Учет операций по валютному счету	32
1.7 Учет денежных средств на предприятии ООО «Молоко Зауралья»	34
2 Задача	43
2.1 Журнал регистрации  хозяйственных операций	43
2.2 Главная книга	48
2.3 Журналы-ордера	48
2.4 Отчет о прибылях  и убытках	48
2.5 Бухгалтерский баланс	48
2.6 Анализ баланса	48
Заключение	52
Список использованных источников	55
	58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно   ведут расчеты с поставщиками, за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;  с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

Большое значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций, то есть учет денежных средств. Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V "Денежные средства". К денежным средствам организаций в соответствии с данным разделом относятся:

• наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте;
• средства на расчетных счетах в кредитных организациях;
• средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках;
• средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр.;
• денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т.п., для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению;
• денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п

Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль над соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение

сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств  само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные  фонды   и   т.д.).

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  курсовой работы  «Учет денежных  средств».

Целью работы является изучение организации бухгалтерского              учета  движения  денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, так как ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). И рассмотреть ведение учета денежных средств на примере   производственного   предприятия   ООО «Молоко Зауралья».

Для   достижения   цели   были  поставлены  следующие  задачи:

• Изучить  нормативно – правовое  регулирование  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций.
• Рассмотреть  документальное   оформление  и   движение   денежных   средств  в  кассе.
• Рассмотреть  документальное   оформление  и   операции  по  расчетному   счету    и   специальным   счетам   в   банке.

По   своей  структуре  курсовая   работа  состоит   из  введения,  2 – х  глав,  заключения,  списка   использованной   литературы.

 

 

 

1 Учет денежных  средств

 

1.1 Порядок организации кассы и учета наличного денежного обращения

Для приема, хранения и  расходования наличных денежных средств  предприятие должно иметь кассу. В понятиях современного бухгалтерского учета касса - это обобщенное подразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин или документов строгой отчетности, а в исключительных случаях без того и другого.

Главная касса должна иметь изолированное специальное  помещение, удовлетворяющее требованиям  безопасности и надежности в сохранении денежных средств и документов. Она должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации . Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в дальнейшем просто кассы).

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У, лимит составляет 60 тыс. р.

Кроме этого, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают  данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятия не имеют  право накапливать в своих  кассах наличные деньги для выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления сроков, установленных и согласованных с обслуживающими банками.

Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки  заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились  бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.

Еще одним важным элементом  контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение специальных  контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин. А также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Учет наличного денежного  обращения, т.е. приведение в соответствие фактического наличия денежных средств в кассе и на банковских счетах с данными бухгалтерского учета ведется путем отражения этой информации в бухгалтерской отчетности.

Денежные средства организации  отражаются в следующих формах бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.03 N 67н: бухгалтерский баланс (ф.N 1) и отчет о движении денежных средств (ф.N 4).

В бухгалтерском балансе (ф.N 1) отражается остаток денежных средств  на начало и конец отчетного года по строке "Денежные средства" без  расшифровки по их видам. Кроме того, остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о движении денежных средств (ф.N 4) - и должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе.

В отчете о движении денежных средств отражаются показатели по движению денежных средств организации за отчетный год, учитываемые на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет по видам валют. После этого средства в иностранной валюте пересчитываются в рублевый эквивалент по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности.

Для составления данной формы отчетности определяется информация по поступлению и выбытию денежных средств в течение года. Перед составлением годовой отчетности целесообразно проанализировать правильность разделения денежных потоков организации, формирование показателей по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а также по принадлежности организации (собственные и заемные).

По каждому виду деятельности в отчетности отражаются суммы поступивших доходов, расходы за текущий год, а также чистые денежные средства. Например, по текущей деятельности, которая осуществляется в соответствии с уставом организации, доходом являются средства, полученные от покупателей и заказчиков в виде авансовых платежей или поступившие в погашение задолженности за отгруженную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы). В ходе анализа поступления и выбытия денежных средств могут быть рассмотрены расчетные операции в части возникновения дебиторской задолженности, сроков ее погашения и суммы средств, находящихся в расчетах. При этом анализируются бухгалтерские записи по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части расчетов денежными средствами.

Расходование денежных средств на текущую деятельность осуществляется на приобретение товаров, работ, услуг, сырья, оплату труда, выплату налогов, сборов и т.д. Поэтому целесообразно проверить операции по счетам расчетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п., в части погашения задолженности денежными средствами.

Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации          расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств            имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в                 эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.            Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

 

1.2 Документальное оформление и учет кассовых операций

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.