Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2012 в 21:58, курсовая работа
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установ-ленным Законодательством Российской Федерации, так как ведение бухгалтер-ского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе¬ния по бухгалтерскому учету), другие носят ре-комендательный харак¬тер (План счетов, методические указания, комментарии). И рассмотреть ведение учета денежных средств на примере производственно-го предприятия ООО «Молоко Зауралья».
Введение 3
1 Учет денежных средств 5
1.1Порядок организации кассы и учета наличного денежного обра-щения 5
1.2 Документальное оформление и учет кассовых операций 8
1.3 Учет кассовых операций в иностранной валюте 12
1.4 Формы безналичных расчетов 13
1.5 Учет операций по расчетному счету 29
1.6 Учет операций по валютному счету 32
1.7 Учет денежных средств на предприятии ООО «Молоко Зауралья» 34
2 Задача 43
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций 43
2.2 Главная книга 48
2.3 Журналы-ордера 48
2.4 Отчет о прибылях и убытках 48
2.5 Бухгалтерский баланс 48
2.6 Анализ баланса 48
Заключение 52
Список использованных источников 55
Рисунок 10 - Схема расчетов платежными поручениями в ООО
«Молоко Зауралья»
Ответственность за организацию
бухгалтерского учета, соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операций
Объекты учета в аналитических регистрах отражаются на основании первичных документов в хронологическом порядке.
Налоговые декларации (расчеты)
по налогам, независимо от наличия обязанности по уплате налога и авансовых
платежей, представляются
Ответственность за правильное
отражение хозяйственных
Отчетным годом ООО «Молоко Зауралья» считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течении 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации:
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2002 г.
№ |
Документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Счет № 4 от 02.03.2002 |
Акцептованы расчетные документы поставщика за поступившие и принятые на склад материалы: |
10 |
60 |
300 000.00 |
покупная стоимость | |||||
НДС 18% |
19 |
60 |
54 000.00 | ||
2 |
Счет № 45 от 02.03.2002 |
Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов: |
10 |
60 |
3 000.00 |
стоимость услуг | |||||
НДС 18% |
19 |
60 |
540.00 | ||
3 |
Акт № 21 от 05.03.2002 |
Реализовано оборудование: |
91 |
01 |
2 000 000.00 |
первоначальная стоимость | |||||
износ на день передачи |
02 |
91 |
500 000.00 | ||
4 |
Счет № 12 от 05.03.2002 |
Предъявлен счет покупателю за проданное оборудование в том числе НДС |
62 |
91 |
1 920 000.00 |
5 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС по реализованным основным средствам |
91 |
68 |
345 600.00 |
6 |
Расчет бухгалтерии |
Определен финансовый результат от реализации |
91 |
99 |
74 400.00 |
7 |
Акт № 5 от 07.03.2002 |
Произведена ликвидация объекта основных средств |
|||
первоначальная стоимость |
91 |
01 |
1 500 000.00 | ||
износ за время эксплуатации |
02 |
91 |
1 150 000.00 | ||
8 |
Накладная № 12 от 07.03.2007 |
Оприходован металлолом от ликвидации объекта основных средств |
10 |
91 |
65 000.00 |
9 |
Расчет бухгалтерии |
Определен финансовый результат от ликвидации |
99 |
91 |
285 000.00 |
10 |
Счет-фактура, приходный ордер |
Начислен износ основных средств: |
25 |
02 |
980 500.00 |
оборудования | |||||
зданий общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
300 200.00 | ||
11 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен износ нематериальных активов общехозяйственного назначения |
26 |
05 |
3 750.00 |
Продолжение таблицы 2
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
12 |
Выписка банка за 10.03.2002 |
Поступили на расчетный счет денежные средства: |
51 |
62 |
1 920 000.00 |
от покупателей за проданные основные средства | |||||
штрафы за нарушение условий договора |
51 |
76 |
5 000.00 | ||
в погашение дебиторской задолжен |
51 |
76 |
7 500.00 | ||
13 |
Требования № 28-30 |
Отпущены со склада материалы на: |
20 |
10 |
180 000.00 |
изготовление продукции | |||||
обслуживание и ремонт оборудования |
25 |
10 |
90 000.00 | ||
обслуживание объектов общехозяйственного назначения |
26 |
10 |
15 000.00 | ||
14 |
Расчетная ведомость |
Начислена заработная плата работникам: |
|||
за изготовление продукции |
20 |
70 |
135 000.00 | ||
за обслуживание и ремонт оборудования |
25 |
70 |
40 000.00 | ||
управленческому персоналу |
26 |
70 |
92 500.00 | ||
пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
5 000.00 | ||
за погрузо-разгрузочные работы на складе готовой продукции |
44 |
70 |
15 000.00 | ||
15 |
Расчет за март |
Произведены отчисления в фонды
социального страхования и |
20 |
69 |
48 060.00 |
рабочих на изготовление продукции | |||||
рабочих на обслуживание машин и оборудования |
25 |
69 |
14 240.00 | ||
управленческому персоналу |
26 |
69 |
32 930.00 | ||
за погрузо-разгрузочные работы на складе готовой продукции |
44 |
69 |
5 340.00 | ||
16 |
Ведомость расчета отклонений |
Рассчитаны и списаны ТЗР на: |
20 |
10 |
4 672.90 |
изготовление продукции | |||||
обслуживание и ремонт оборудования |
25 |
10 |
2 336.45 | ||
обслуживание объектов общехозяйственного назначения |
26 |
10 |
389.41 | ||
17 |
Расчетная ведомость |
Удержаны из заработной платы: |
70 |
68 |
22 500.00 |
налог на доходы с физических лиц | |||||
по исполнительным документам |
70 |
76 |
13 000.00 | ||
неиспользованные авансы подотчетных лиц |
70 |
71 |
460.00 |
Продолжение таблицы 2
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
18 |
Акт приема-передачи |
Принято безвозмездно оборудование: |
08 |
98 |
80 000.00 |
восстановительная стоимость | |||||
19 |
Расчет за март |
Начислены местные налоги |
91 |
68 |
69 100.00 |
на содержание милиции | |||||
на нужды образования |
91 |
68 |
90 000.00 | ||
20 |
Выписка банка за 12.03.2002 |
Перечислена с расчетного счета задолженность: |
60 |
51 |
710 400.00 |
поставщикам | |||||
транспортной организации |
60 |
51 |
3 600.00 | ||
21 |
Расчет бухгалтерии |
Списывается сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства |
20 |
25 |
1 127 076.45 |
22 |
Расчет бухгалтерии |
Списывается сумма общехозяйственных расходов на счет продажи |
90 |
26 |
476 769.41 |
23 |
Выписка банка за 20.03.2002 |
Перечислено с расчетного счета: |
69 |
51 |
63 700.00 |
единый социальный налог | |||||
налог на доходы с физических лиц |
68 |
51 |
25 000.00 | ||
налоги в бюджет |
68 |
51 |
200 000.00 | ||
штраф в Пенсионный фонд за несвоевременную уплату платежей |
69 |
51 |
2 500.00 | ||
24 |
Выписка банка за 20.03.2002 |
Перечислено банку в погашение задолженности по кредиту |
66 |
51 |
30 000.00 |
25 |
Выписка банка за 20.03.2002 |
Перечислены проценты банку за пользование кредитом |
66 |
51 |
1 845.00 |
26 |
ПКО № 10 от 20.03.2002 |
С расчетного счета в кассу получено для выдачи заработной платы за февраль 2002 года |
50 |
51 |
170 050.00 |
27 |
РКО № 20,21 от 20.03.2002 |
Выдано из кассы: |
70 |
50 |
160 050.00 |
заработная плата | |||||
подотчетному лицу на хоз.расходы |
71 |
50 |
10 000.00 | ||
28 |
Расчет бухгалтерии |
Зачтена сумма НДС по оплаченным материальным ценностям |
68 |
19 |
75 940.00 |
29 |
Накладная № 35 от 26.03.2007 |
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
43 |
20 |
1 555 309.35 |
30 |
Накладная № 70 от 29.03.2002 |
Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости |
90 |
43 |
1 600 000.00 |
Окончание таблицы 2
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
31 |
Счет № 55 от 29.03.2002 |
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию |
62 |
90 |
2 400 000.00 |
по продажным ценам | |||||
НДС 18% |
62 |
90 |
432 000.00 | ||
32 |
Расчет |
Начислен НДС по реализованной продукции |
90 |
68 |
432 000.00 |
33 |
Авансовый отчет |
Подотчетными лицами оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления |
44 |
71 |
2 200.00 |
34 |
Требование |
Израсходованы материалы для упаковки продукции на складах готовой продукции |
44 |
10 |
5 000.00 |
35 |
Справка бухгалтерии |
Списываются коммерческие расходы по реализованной продукции |
90 |
44 |
27 540.00 |
36 |
Справка бухгалтерии |
Определен финансовый результат от реализации продукции |
90 |
99 |
295 690.59 |
37 |
Акт |
Принято в эксплуатацию оборудование приобретенное в прошлом месяце |
01 |
08 |
500 000.00 |
38 |
Выписка банка |
Перечислена с расчетного счета кредиторская задолженность |
76 |
51 |
1 900.00 |
39 |
Счет № 112-115 |
Акцептованы счета поставщиков сторонних организаций |
26 |
60 |
15 000.00 |
за текущий ремонт зданий заводоуправления | |||||
за коммунальные услуги, потребленные основным производством |
20 |
60 |
75 000.00 | ||
за коммунальные услуги подразделений общехозяйственного назначения |
26 |
60 |
17 000.00 | ||
НДС |
19 |
60 |
21 400.00 | ||
40 |
Расчет |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
20 421.74 |
41 |
Акт приема-передачи |
Принят в аренду склад для хранения материалов |
001 |
100 000.00 | |
42 |
Расчет бухгалтерии |
Начислена арендная плата за 3 месяца вперед, в том числе НДС |
97 |
76 |
14 400.00 |
43 |
Акт № 8 сдачи оборудования в монтаж |
Передано в монтаж оборудование, требующее монтажа |
08 |
07 |
230 000.00 |
Итого: |
23 171 811.29 | ||||
I. Расчет транспортно- | |||
Содержание операции |
Оценка материалов |
ТЗР (отклонение) | |
по учетным ценам |
по фактической себестоимости | ||
Остаток на 01.03.2002 |
598 000.00 |
620 000.00 |
22 000.00 |
Поступило за март |
365 000.00 |
368 000.00 |
3 000.00 |
Итого приход |
963 000.00 |
988 000.00 |
25 000.00 |
Процент ТЗР |
3% | ||
Израсходовано за март | |||
на изготовление продукции |
180 000.00 |
184 672.90 |
4 672.90 |
обслуживание и ремонт оборудования |
90 000.00 |
92 336.45 |
2 336.45 |
обслуживание объектов общехозяйственного назначения |
15 000.00 |
15 389.41 |
389.41 |
Итого расход |
285 000.00 |
292 398.75 |
7 398.75 |
Остаток на 01.04.2002 |
678 000.00 |
695 601.25 |
17 601.25 |
1) Рассчитаем процент ТЗР по имеющимся данным по формуле: | |||
% ТЗР = |
Остаток ТЗР на нач.месяца+∑ ТЗР за месяц |
*100% | |
УЦн + УЦп | |||
где, УЦн - остаток материалов на начало периода в учетных ценах | |||
УЦп - материалы поступившие за период в учетных ценах | |||
% ТЗР = ((22000+3000)/(598000+365000)) |
|||
2) Рассчитаем сумму отклонений по объектам учета по формуле: | |||
∑ ТЗР = |
Сумма израсходованных материалов по объектам учета * %ТЗР | ||
∑ ТЗР на изготовление продукции = 180000*3% = 4672.90 рублей | |||
∑ ТЗР обслуживание и ремонт оборудования = 90000*3% = 2336.45 рублей | |||
∑ ТЗР обслужив.объектов общехоз.назначения = 15000*3% = 389.41 рублей | |||