Учет денежных средств на предприятие

 

 

 

ОРЕНБУРГСКИЙ  ФИЛИАЛ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ

 

АКАДЕМИЯ  ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

 

Факультет  Заочный

Кафедра Бухгалтерского учета и финансов

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Тема: Учет денежных средств

 

 

 

 

                                                         Студент Суворова

 Уруппа    31ф                                Научный руководитель                                  Реброва Т.А.

                                        Допущен к защите                

 

 

 

 

 

 

 

Оренбург, 2012 г

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ Список использованной литературы…………………………………………………….46

Приложение 1 Схема организационной структуры ООО «ПеБра Тур»……………50

Приложение 2 Бухгалтерский баланс ООО «ПеБра Тур» за 2009-2011................51

Приложение 3 Отчет о прибылях и убытках ООО «ПеБра Тур» за 2009г…...……55

59 
ВВЕДЕНИЕ

    Все  предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий  возникают обязательства перед  поставщиками за полученные от них  товарно-материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги, перед  государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Денежные средства предприятий находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр.

Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

    Управление  денежными средствами имеет такое  же значение, как и управление  запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими  активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Цель курсовой работы – изучить особенности учета денежных средств на примере конкретного предприятия.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи курсовой работы:

- рассмотреть  теоретические аспекты учета денежных средств;

- дать экономическую  характеристику организации;

- выявить все  нарушения в оформлении документации и непосредственных операциях с денежными средствами; дать рекомендации по устранении нарушений,. Источниками информации при написании работы  являются: бухгалтерская финансовая  отчетность исследуемого предприятия за 2009 – 2011 гг., первичные документы  по учету денежных средств, а также  учетные регистры. Объектом исследования являются денежные средства  ООО «ПеБра Тур», на расчётном счёте и в кассе. Предметом исследования является бухгалтерский  учет денежных средств на примере ООО «ПеБра Тур».

При     написании     работы     использовались     следующие      методы: монографический, сравнения  относительных величин, табличный  и др.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1.  Нормативно - правовое регулирование учёта и экономическая сущность денежных средств

В настоящее  время вопросы учета денежных средств имеют достаточное правовое обоснование и регламентируются следующими законодательными и нормативными документами.

 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.  №129-ФЗ  (с изменениями от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ) (с 2013 г действует N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011) регламентирует Общие положения, Основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерскую документацию и регистрацию, бухгалтерскую отчетность, (Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации) заключительные положения. [4]

 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт'», устанавливает обязательное использование контрольно-кассовой техники, оснащенной фискальной памятью, при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов. [6]

Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 №14 - (в ред. от 31.10.2002г) устанавливает правила по перевозке и хранение банкнот ЦБ РФ; создании их резервных фондов, перевозке и инкассации наличных денег.

Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49 (в редакции приказов Минфина РФ от 18 сентября 2006г №116н, от 27 ноября 2006 г. №156н) [13] .

Настоящие Методические указания устанавливают порядок  проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

 Указание  ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица» [14] .

Положение о  порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П), утвержденное 12 октября 2011 года.

Письмо Минфина  России от 30.08.1993г. № 104 «Типовые правила  эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Положение Банка  России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации».

Положение Банка  России от 3.10.2002 г. № 2П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» [16] .

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [13] .

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

-своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки; 

-обеспечение  сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима;

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:

-контроль за  оплатой счетов,

-получение долгов  с заемщиков и дебиторов; 

-наблюдение  за кассовой дисциплиной;

-правильное  заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими  лицами, в том числе с членами  своего трудового коллектива. Эти  взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть  расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать  товарно-материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги в безналичной  форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных  операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в  Плане счетов бухгалтерского учета  в разделы «Денежные средства» и «Расчеты». Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

Потоки денежных средств, как в российском законодательстве, так и в МСФО отражаются в разрезе различных видов деятельности организации. Однако подходы к классификации этих видов деятельности в российских и международных стандартах разные. Потоки  денежных средств отражаются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. По МСФО потоки денежных средств представляются в классификации по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

1.2.  Учет операций  на валютном счете

Валютный счет (англ. currency account) - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Организации (юридические  лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Обычно банки  открывают счета по отдельным  видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Текущие валютные операции:

- переводы в  страну и из страны иностранной  валюты для осуществления расчетов  без отсрочки платежа по экспорту  и импорту товаров, работ и  услуг, а также для осуществления  расчетов, связанных с кредитованием  экспортно-импортных операций на  срок не более 180 дней;

- получение  и предоставление финансовых  кредитов на срок не более  180 дней;

- переводы в  страну и из страны процентов,  дивидендов и иных доходов  по вкладам, инвестициям, кредитам  и прочим операциям, связанным  с движением капитала;

- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал  организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

- портфельные  инвестиции, т.е. приобретение ценных  бумаг; 

- переводы в  оплату права собственности на  здания, сооружения и иное имущество  (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;