Учет денежных средств на предприятие

- предоставление  и получение отсрочки платежа  на срок более 180 дней по  экспорту и импорту товаров,  работ и услуг; 

- предоставление  и получение финансовых кредитов  на срок более 180 дней;

- все иные  валютные операции, не являющиеся текущими.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

К счету 52 «Валютные  счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные  счета внутри страны»,

52-2 «Валютные  счета за рубежом».

Внутри каждого  субсчета могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета» , «Текущие валютные счета».

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:

- перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

- иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

- инкассированная валютная выручка организации, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ;

- наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих  случаях:

1 При возвращении  средств в иностранной валюте  той организации, от которой  они поступили. 

2 При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.

.3.  Для оплаты следующих расходов:

- в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

- в пользу организаций — резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

- по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

- перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.

4 При обязательной  продаже части валютной выручки,  а также продаже средств в  иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.

5 При осуществлении посредническими  организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям — поставщикам.

6 При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.

Текущий валютный счет открывается  организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 (текущие  валютные счета) отражаются суммы в  иностранной валюте, перечисленные  с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52 (текущие  валютные счета), валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в  иностранной валюте в безналичном  порядке осуществляют по следующим направлениям:

- переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;

- продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);

- перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей. В таблице  1  представлены корреспонденции по учету операций по валютному счету.         

                                                                                                                   Таблица 1                                                                                                                                            

Корреспонденции по учету операций с валютным счетом № п/п Содержание  хозяйственных операций Дебет Кредит 1 Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. 52 50 2 Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. 52 55 3 Зачислена приобретенная  валюта на текущий валютный счет организации. 52 57 4 Возвращены  излишне уплаченные поставщикам  и подрядчикам валютные средства. 52 60 5 Получены средства от покупателей и заказчиков в  оплату проданной продукции (работ, услуг). 52 62 6 Получены авансовые  платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). 52 62 7 Получены краткосрочные  кредиты банков. 52 66 8 Получены долгосрочные кредиты банков. 52 67 9 Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. 52 75-1 10 Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение  задолженности. 52 76 11 Отражены положительные  курсовые разницы по счетам организации в иностранной валют . 52 91-1 12 Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной  валюте. 52 98-2 13 Поступили денежные средства кассу организации с  её валютного счета. 50 52 14 Возвращены  авансы покупателям и заказчикам. 62 52 15 Погашены:   - краткосрочные кредиты банков,  - краткосрочные займы. 66 52 16 Погашены:   - долгосрочные кредиты банков  - долгосрочные займы. 67 52 17 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. 91-2 52

1.3.   Денежные переводы  в пути

 

Некоторые организации  не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий  их банк. В этом случае организации  в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. 
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57 обособленно. Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "касса". С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных  валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи  товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.  
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно. Приведем  примеры корреспонденций по учету операций по валютному счету 57:

Д50.1К 50.3 - Выручка из операционной кассы  сдана в кассу организаций  в конце дня.

Д57   К 50.1 -   Выручка из кассы организации сдана инкассаторам для перевозки в банк

Д51   К 57- Выручка зачислена на расчетный счет в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «ПЕБРА ТУР»

2.1. Краткая экономическая  характеристика Общества с ограниченной ответственностью «ПеБра Тур»

ООО «ПеБра Тур» было создано 01 октября 2002 года и является предприятием, выполняющим услуги по перевозке грузов  на территории г. Оренбурга и Оренбургской области.  С начала деятельности предприятие  арендует помещение под офис, гаражи  и подсобные помещения. Юридический и фактический адрес: 460014 г. Оренбург, ул. М.Горького,40.

ООО «ПеБра Тур» является юридическим лицом, обладает имуществом, открывает в установленном  порядке банковские счета, может  от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права.

Общество имеет  круглую печать со своим наименованием, зарегистрированный товарный знак и  другие средства визуальной идентификации.

Деятельность  Общества осуществляется в соответствии с Законом РФ и Уставом Общества. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- предоставление  услуг перевозки грузов;

- подготовка  и переподготовка водителей;

- диллерская  деятельность;

Общество осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные  законом, в установленном законодательном  порядке. В приложении 1 представлена организационно - хозяйственная структура организации.

 В ООО «ПеБра Тур» учет и контроль за финансово-экономической деятельностью ведется отдельно выделенной службой – бухгалтерией. Организация бухгалтерского учета на предприятии ведется в соответствии с учетной политикой принятой на отчетный период и периодически продлевающейся на следующие периоды.

На основании отчетности организации за 2009 – 2011 гг. в таблице 2 рассмотрены основные показатели деятельности предприятия

Таблица 2

 

Основные показатели деятельности ООО «ПеБра Тур»

 

Показатели	2009  г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение 2011 г. к 2009 г.,  (+,-)	Темп роста 2011 г. к 2009 г., в %
Выручка , тыс. руб.	4120	4340	4700	+580	114,0
Себестоимость тыс. руб.	1725	1850	2100	+375	121,7
Валовая прибыль, тыс. руб.	2395	2490	2600	+205	108,6
Коммерческие расходы, тыс. руб.	320	450	200	-120	62,5
Управленческие расходы, тыс. руб.	190	141	300	110	157,9
Прибыль / убыток от продаж,    тыс. руб.	1885	1899	2100	+116	111,4
Прочие доходы, тыс. руб.	324	732	500	+176	154,3
Прочие расходы, тыс. руб.	125	234	150	+25	120
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	2084	2397	2450	+53	117,6
Налог на прибыль, тыс. руб.	501	479	490	-11	97,8
Чистая прибыль, тыс. руб.	1583	1918	1960	+42	123,8

 

На основании  расчетов таблицы 2 можно сделать вывод, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом выручка от реализации  увеличилась на 580 тыс. руб. за счет увеличения заказов на оказываемые услуги. Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась на 375 тыс. руб. за счет повышения качества оказываемых услуг. Таким образом, прибыль от реализации ООО «ПеБра Тур»  увеличилась на 205 тыс. руб.  Анализируя данные показатели в целом можно сделать вывод, что показатели хозяйственной деятельности ООО «ПеБра Тур»  находятся на среднем уровне, т.к. за счет увеличения выручки происходит и увеличение прибыли от продаж.

Показатели ликвидности ООО «ПеБра Тур»  представлены в таблице 3.

                                                                                                                        Таблица 3

Динамика  показателей ликвидности ООО «ПеБра Тур» 

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011г. к 2009 г. (+,-)
Общий показатель ликвидности	1,07	0,61	0,68	-0,39
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,61	0,49	0,49	-0,12
Коэффициент «критической оценки»	0,39	0,51	0,51	+0,12
Коэффициент текущей ликвидности	1,02	0,79	0,69	-0,33
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	2,29	1,96	1,84	-0,45

 

На основании  расчетов таблицы 3 можно сделать вывод, что в ООО «ПеБра Тур»  низкие значения коэффициентов, что связано с преобладанием заемных средств над собственными. Также на предприятии имеется непогашенная дебиторская задолженность. Для выхода из сложившейся ситуации можно предложить исследуемому предприятию  принять меры по скорейшему погашению дебиторской и кредиторской задолженности. Если не провести данные мероприятия своевременно, то ему может грозить риск банкротства.    

Финансовая  устойчивость предприятия служит характеристикой, свидетельствующей о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Она формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Основные показатели финансовой устойчивости ООО «ПеБра Тур»  представлены  в таблице 3 .