Учет затрат во вспомогательных производствах

Для целей настоящей главы  расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

1) прямые;

2) косвенные.

К прямым расходам могут  быть отнесены, в частности:

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

расходы на оплату труда  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы  единого социального налога и  расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части  трудовой пенсии, начисленные на указанные  суммы расходов на оплату труда;

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым при  производстве товаров, работ, услуг.

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

К косвенным расходам относятся  все иные суммы расходов, за исключением  внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для  целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством  товаров (выполнением работ, оказанием  услуг).

(абзац введен Федеральным  законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

2. При этом сумма косвенных  расходов на производство и  реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном  объеме относится к расходам  текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются  в расходы текущего периода  внереализационные расходы.

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Прямые расходы относятся  к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых  они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Налогоплательщики, оказывающие  услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения  на остатки незавершенного производства.

(абзац введен Федеральным  законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

(п. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

 

 

 

 

Статья 319. Порядок  оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров  отгруженных 

 

 

1. Под незавершенным производством  (далее - НЗП) в целях настоящей  главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то  есть не прошедшая всех операций  обработки (изготовления), предусмотренных  технологическим процессом. В  НЗП включаются законченные, но  не принятые заказчиком работы  и услуги. К НЗП относятся также  остатки невыполненных заказов  производств и остатки полуфабрикатов  собственного производства. Материалы  и полуфабрикаты, находящиеся  в производстве, относятся к НЗП  при условии, что они уже  подверглись обработке.

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о  движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой  продукции по цехам (производствам  и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную  в текущем месяце продукцию (выполненные  работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным  работам, оказанным услугам).

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Указанный порядок распределения  прямых расходов (формирования стоимости  НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых  периодов.

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании  налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец  налогового периода включается в  состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

2. Оценка остатков готовой  продукции на складе на конец  текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

(п. 2 в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Оценка остатков отгруженной,  но не реализованной на конец  текущего месяца продукции производится  налогоплательщиком на основании  данных об отгрузке (в количественном  выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых  расходов, относящуюся к остаткам  НЗП и остаткам готовой продукции  на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

(п. 3 в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. Исключен. - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Е.С. Сидорова «План и корреспонденция счетов: 10000 типовых проводок»// Москва, 2006 год
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. М.А. Климова, «Большой справочник бухгалтера»//Москва, 2006 год
4. Информационная система «Консультант плюс»
5. Информационная система «Гарант»