Учет и анализ безналичных расчетов

Введение

Процесс расширенного воспроизводства состоит из отдельных, тесно связанных между собой стадий: приобретение сырья или товаров, производство и реализация готовой продукции и товаров и т.д. В первой и последних фазах происходит обмен товарами между отдельными организациями, имеющими хозяйственную самостоятельность. Обмен совершается при помощи денег, которые выполняют функцию средств платежа.

Функционирование  денег как средств платеж предполагает разрыв во времени между отгрузкой товаров и получением платежа за них. Чем длительнее этот разрыв при реализации товаров, тем меньше возможности приобретения новых товаров или сырья для нового процесса производства. В условиях рыночной экономики сокращение размера средств, вложенных в сферу обращения, дает возможность использовать высвободившиеся средства в целях расширения производства.

Совершенствование безналичных  расчетов способствует лучшему использованию финансовых ресурсов организации и одновременно укрепляет хозяйственный расчет. Более полно отвечают этому такие методы расчетов, которые обеспечивают в самые короткие сроки завершение последней стадии кругооборота оборотных фондов — реализации — и создают условия поставщику и покупателю для систематического взаимного контроля. Особенно остро выявилась необходимость дальнейшего совершенствования расчетов, укрепления договорной и платежной дисциплины в условиях перехода к рынку, поскольку от своевременной оплаты отгруженной продукции зависит получение прибыли. В условиях трансформации экономических отношений в Республике Беларусь, становления рыночной инфраструктуры и свободного ценообразования наряду с положительными результатами в этом процессе наблюдается немало негативных моментов и проблем. Их проявление связано с воздействием инфляционного фактора ведущему к обесцениванию краткосрочных и долгосрочных активов субъектов хозяйствования, росту взаимной задолженности хозяйствующих субъектов во всех отраслях народного хозяйства. Недостаток платежных средств в организациях явился причиной широкого применения бартера и предоплаты поставок товаров, что во многом привело к разрушению платежной системы и создало естественные предпосылки для развития платежного кризиса, увеличения числа неплатежеспособных организаций, стоящих на грани банкротства. Платежный кризис охватил все сферы и отрасли народного хозяйства. Смягчить его последствия каждый субъект хозяйствования может путем разработки и осуществления грамотной политики в сфере расчетно-платежных отношений. Особую значимость при этом приобретает расширение применения анализа расчетных операций, что обеспечит возможность принятия обоснованных управленческих решений. Актуальность темы исследования обусловлена и тем, что в настоящее время эффективность тактического и стратегического управления организацией во многом зависит от достоверности, своевременности и полноты аналитической информации о состоянии расчетов.

Целью данной курсовой работы является, системное и комплексное  исследование теоретических и практических вопросов осуществления анализа расчетных взаимоотношений между поставщиками и покупателями, методологии и методик анализа расчетных операций организаций промышленности Республики Беларусь и на основе этого разработка предложений по их развитию и совершенствованию в условиях рыночной экономики на примере Открытого акционерного общества «Гомельхимагро». Для достижения цели исследования были поставлены и последовательно решались следующие основные задачи:

• определить значение безналичных расчетов и принципы их организации в деятельности субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики;
• изучение форм расчетов с поставщиками и их роли в повышении платежеспособности организаций;
• изучение и практическое применение основных подходов и методик анализа расчетных отношений;

Объектом исследования является система расчетных взаимоотношений субъектов хозяйствования, средства в расчетах с поставщиками и покупателями, как объекты аналитического процесса. Исследование объекта основано на материалах Открытого акционерного общества «Гомельхимагро».

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты развития и совершенствования приемов и методик анализа средств в расчетах между поставщиками и покупателями.

Методология исследования основана на научном методе познания, диалектическом подходе к пониманию и анализу расчетных операций. В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования такие, как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, а также специальные приемы и методы анализа хозяйственной деятельности.

При подготовке дипломной работы были использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории, методологии, методике анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа,  нормативно-правовые акты в области регулирования расчетных операций.

Для написания дипломной работы использовались труды отечественных и зарубежных ученых по теории, методологии, методике и организации учета, экономического анализа, финансового менеджмента, управления; нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и анализу в области формирования финансовых результатов и регулирования расчетных операций; рекомендации и положения по бухгалтерскому учету и отчетности. Информационной базой исследования явились опубликованные статистические данные, информация статистической и бухгалтерской отчетности, а также материалы, полученные в результате единовременного обследования Открытого акционерного общества «Гомельхимагро».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и организация безналичных расчетов в современных условиях хозяйствования

1. Экономическая сущность, значение и принципы безналичных расчетов

В процессе хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в произведенную (приобретенную), а затем реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций.

Расчеты являются начальным  и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счета в банке.

Количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей деятельности организации (объем реализации товаров, прибыль, платежеспособность, оборачиваемость средств и др.) обуславливаются состоянием расчетов. Поэтому рациональная организация расчетов, наиболее полна отвечающая интересам всех участников, - необходимое условие для обеспечения их нормальной работы [24, с. 391].

Устойчивая и быстродействующая  система платежей и расчетов является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования всего народного хозяйства, всех его секторов, экономических институтов и отдельных хозяйствующих субъектов, которая в значительной степени определяет эффективность экономики.

В финансовой системе  республики платежно-расчетные отношения  занимают одно из ведущих мест, так  как они являются связующим элементом финансово-денежной политики государства. Актуальность решения проблем развития платежной системы связана, прежде всего, с разлаженностью хозяйственных связей и нарастанием платежного кризиса в стране; кардинальными изменениями в расчетах между учреждениями банковской системы; необходимостью внедрения современных принципов электронных технологий безналичных расчетов, применяемых в развитых странах. Необходимо признать, что проблемы платежной системы на первых этапах реформирования экономики не рассматривались в качестве первоочередных и системообразующих. В настоящее время это обернулось многими негативными моментами в экономическом развитии общества. Зарубежный опыт показывает, что в развитых странах отладке платежных систем придается статус государственной важности. В связи с этим активно проводятся исследования в области регулирования платежных систем, совершенствования принципов их организации, оценки эффективности обслуживания пользователей систем, применения новых платежных инструментов. Вместе с тем, нынешний этап экономического развития диктует необходимость совершенствования и построения современной и мобильной платежной системы, глубоких теоретических разработок, касающихся ее развития и совершенствования. [12, с.23]

Таким образом, значимость платежной системы, как важнейшего элемента рыночной инфраструктуры, необходимость  её совершенствования с учетом экономических преобразований в стране, а также недостаточность научной проработки этих вопросов обусловили перспективность развития данного направления исследования.

Под расчетами в безналичной  форме понимаются расчеты между  физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке (ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь).

Основанием осуществления  безналичных расчетов является наличие заключенного договора (договора банковского счета, вклада, корреспондентского счета) между банком и клиентом. Однако в последнее время Национальный банк не обязательно связывает с наличием таких договоров возможность проведения безналичных расчетов [11, с. 193].

Особенности безналичных  расчетов заключаются в следующем:

в расчетах наличными  деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства, а в безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

участники безналичных  денежных расчетов состоят в кредитных  отношениях с банком. Эти отношения  проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику  расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в  результате чего изменяются кредитные  отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

Безналичные расчеты  обслуживают в основном сферу  хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Следует обратить внимание на тот факт, что дебиторская и  кредиторская задолженность в настоящее время не всегда точно оцениваются государственными структурами и исследователями. Причиной тому является искажение экономических показателей в условиях инфляции. Поэтому необходима адекватная оценка задолженности, которая в статистических сводках дается в текущих ценах. Для этого следует исключить из дебиторской и кредиторской задолженности влияние инфляции.

Таблица 1.1 - Показатели инфляции на конец декабря каждого года

Показатели инфляции	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Индекс потребительских  цен на конец декабря каждого года в % к предыдущему	106,6	112,1	113,3	110,1	109,9	208,7	121,8
Индекс потребительских цен в % к 2006 г.	100,0	112,1	127,0	139,8	153,7	320,7	390,6

Примечание: данные Министерства статистики и анализа Республики Беларусь.

Таблица 1.2 - Расчеты между организациями в Республике Беларусь в 2006 – 2012 гг. (на конец года)          

ПОКАЗАТЕЛИ	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Дебиторская задолженность, млрд. р.	18 586,9	24 559,5	31 217,6	42 577,9	49 457,2	107 058,1	155 104,6
Кредиторская задолженность, млрд. р.	25 954,9	31 862,0	38 647,5	49 012,2	57 785,2	140 188,0	182 686,3
Просроченная дебиторская задолженность, млрд. р.	3 603,8	3 916,7	5 255,9	7 243,8	7 387,3	11 616,9	17 174,6
Просроченная кредиторская задолженность, млрд. р.	4 091,1	4 247,3	5 225,2	6 075,7	6 217,0	10 325,0	14 958,4
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %	19,4	15,9	16,8	17,0	14,9	10,9	11,1
Продолжение таблицы 1.2
Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей  сумме кредиторской задолженности, %	15,8	13,3	13,5	12,4	10,8	7,4	8,2
Дебиторская задолженность  в ценах 2006 г., млрд. р.	18586,9	21908,6	24580,8	30456,3	32177,7	33382,6	39709,3
Кредиторская задолженность  в ценах 2006 г., млрд. р.	25954,9	28422,8	30431,1	35058,8	37596,1	43713,1	46770,7
Отношение кредиторской задолженности к дебиторской, %	139,6	129,7	123,8	115,1	116,8	130,9	117,8
Просроченная дебиторская  задолженность в ценах  в ценах 2006 г., млрд. р.	3603,8	3493,9	4138,5	5181,5	4806,3	3622,4	4397,0
Просроченная кредиторская задолженность в ценах  в ценах 2006 г., млрд. р.	4091,1	3788,8	4114,3	4346,0	4044,9	3219,5	3829,6
Отношение просроченной кредиторской задолженности к просроченной дебиторской задолженности, %	113,5	108,4	99,4	83,9	84,2	88,9	87,1