Учет и анализ безналичных расчетов

     Операции  с  дебетно-кредитной  карточкой   производятся   только   при заключении  кредитного  договора   между   банком-эмитентом   и   держателем карточки.

     Перед выдачей  карточки банк обязан ознакомить  владельца карт-счета  со следующей информацией:

. область применения  карточки;

. условия использования  карточки;

. тарифы по операциям  с карточками;

. права и обязанности  клиента и банка по операциям с карточками;

. распределение ответственности  между банком-эмитентом и клиентом                                                                                        в  случае нарушения договора;

. порядок рассмотрения  споров;

. порядок аннулирования и изъятия карточки.

     Банк-эмитент  может установить определенные  ограничения по операциям   с карточками  –  минимальный  и  максимальный  предел  суммы  одной  операции, количество расчетных операций в  течение  того  или  иного  периода,  предел суммы расчетных операций в течение одного дня, недели и т.п.

     Карточка  действительна в течение  срока,  предусмотренного  договором.

При истечении срока  действия карточка может быть заменена.  Замена  карточки производится  также  при  преждевременном выходе  карточки  из  строя,  при желании  клиента  рассчитываться  карточкой  другого  вида.  Новая  карточка выдается на сумму неиспользованных средств на карт-счете.

     Платеж  по карточке фиксируется в   карт-чеке,  в  котором  указывается:

- наименование платежной системы; наименование и  адрес  предприятия  торговли (сервиса);

 - номер карточки;

 - наименование валюты платежа, сумма платежа;

 - дата и время совершения операции.

 Карт-чеки представляются  предприятием  торговли (сервиса) вместе с реестром в обслуживающее учреждение банка для  зачисления выручки на его расчетный счет.

     Использование  пластиковых карточек способствует  уменьшению  наличного денежного оборота и затрат по его  обслуживанию,  ускорению  оборачиваемости средств в сфере потребительских сделок, повышению качества труда  работников банка и обслуживания предприятий торговли, населения.

1.3 Значение и задачи учета и анализа безналичных расчетов субъектов хозяйствования.

        Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.                          Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Задачей бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов на счете.

    Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

     Данные бухгалтерского учёта – это международный язык предприятий всех уровней. Без правильного ведения учёта невозможно:

   -   обеспечить контроль над наличием  и движением имущества, и рациональным  использованием ресурсов;

    - своевременно предупреждать негативные факты в хозяйственной деятельности, выявлять и мобилизовать резервы, разрабатывать меры по их использованию;

    - получать  полную и достоверную информацию  о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;

    - правильно рассчитываться с финансовыми органами.

В организации расчетов важную функцию выполняет бухгалтерский  аппарат, призванный своевременно и  правильно отражать  их в учете  и контролировать. Исходя из этой цели, основным задачам  бухгалтерского учета расчетов являются:

1. правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций безналичным путем;
2. правильное документальное оформление и контроль законности совершаемых операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
3. своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности;
4. своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации расчетов.

Анализ безналичных расчетов субъектов хозяйствования имеет большое значение при выявлении путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на  этой основе предупреждение образования, а тем более роста дебиторской, особенно просроченной и безнадежной к взысканию. Не мало важным является разработка и обоснование политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В этой связи в качестве главных задач анализа безналичных расчетов с поставщиками и покупателями можно выделить:

• оценку состояния дебиторской и кредиторской  задолженности, ее состава и структуры;
• формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую и кредиторскую  задолженность;
• разработку политики расчетов и обоснование условий предоставления кредитов отдельным покупателям;
• определение реальности стоимости  дебиторской задолженности  в условиях меняющейся покупательной способности;
• контроль за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.

Таким образом, можно сделать вывод, что в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

Использование безналичных  расчетов в бухгалтерском учете  способствует: ускоренному денежному обороту и, благодаря государственной стандартизации, простоте применения расчетных документов на всей территории Республики Беларусь.

На всех стадиях использования  безналичных расчетов в бухгалтерском  учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Это делает безналичные  расчеты самыми удобными и ими  начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты  производятся по несколько иной форме.

Следовательно, правильно организованный бухгалтерский учет и своевременно проведенный анализ расчетных операций будут способствовать укреплению денежных отношений, что обеспечит ускорение расчетов и устойчивость работы организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Критический анализ литературных источников по вопросам учета и анализа безналичных расчетов

На протяжении ряда лет  проблемы учета и анализа средств, вложенных в расчеты рассматривались  многими отечественными и зарубежными  авторами. Результаты их исследований сохраняют свою научную и практическую ценность до настоящего времени. Наиболее значимый вклад в развитие методики бухгалтерского учета и анализа безналичных расчетов внесли Баканов М.И., Ермолович Л.Л., Кравченко Л.И., Ладутько Н.И., Пономаренко П.Г., Русак В.А., Русак Н.А., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и другие. Не умаляя важности проделанной ими работы и ценности полученных результатов, необходимо отметить отсутствие комплексных исследований по совершенствованию методики учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями.

Следует отметить, что  в экономической литературе существует несколько подходов к анализу  средств, вложенных в расчеты.

           Расчеты по товарным операциям или средства, вложенные в расчеты с поставщиками и покупателями, являются составным элементом оборотного капитала. Поэтому в процессе анализа недостаточно рассмотреть лишь расчеты с поставщиками и покупателями, то есть одну из составных частей единого целого. Необходим комплексный анализ, включающий анализ оборотного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности как по расчетам по товарным операциям, так и по расчетам в целом, а также анализ платежеспособности организации.

Русак Н.А. и Русак В.А. предлагают следующую последовательность проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, в том числе и задолженностей покупателей и поставщикам. Сначала необходимо изучение в динамике состава и структуры задолженности путем определения ряда показателей:

• абсолютное отклонение задолженности (∆З) – показывает, на сколько изменилась задолженность в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года:

                    ∆ З = Зк - Зн ,                       (1)

где Зк и Зн – сумма  задолженности (дебиторской или  кредиторской) по товарным операциям на конец и на начало периода.

• темп роста задолженности (Тр) – показывает отношение задолженности по товарным операциям в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года:

                                               Тр = Зк : Зн * 100%              (2)

• темп прироста (снижения) задолженности (Тпр) – показывает, на сколько изменилась задолженность по товарным операциям в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года:

                                                Тпр = Тр – 100%                   (3)

Затем задолженность  оценивается  с точки зрения ее реальности, так как не вся она  может быть взыскана. При этом рассчитывается процент невозврата долгов по средним  данным за несколько лет.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности задолженности по товарным операциям. При этом рассчитывают такие показатели, как удельный вес просроченной задолженности по товарным операциям в общей  ее сумме и оборачиваемость задолженности.

• оборачиваемость задолженности (ОЗ) – характеризует число оборотов, которые совершает задолженность по товарным операциям за отчетный период:

                                                  ОЗ = Г : Зд                         (4)

где Г – отгрузка продукции  по отпускным ценам;

Зд – средняя задолженность (дебиторская или кредиторская) по товарным операциям.

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по такой  же формуле, но в знаменателе отражается сумма оборота по закупке товаров.

• оборачиваемость, рассчитанная в днях или период погашения задолженности (ПЗ) – указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в расчеты по товарным операциям:

 

                                               ПЗ = Зд * Д : Г                        (5)

где Д- длительность периода.

 

При расчете этого  показателя для кредиторской задолженности в знаменателе будет отражаться сумма оборота по закупке товаров.

Следующим этапом анализа  будет расчет влияния факторов, таких  как выручка от реализации или  оборот по закупке товаров и среднегодовая  сумма дебиторской или кредиторской задолженности по товарным операциям на ускорение (замедление) оборачиваемости средств, вложенных в расчеты. При этом можно использовать прием скорректированного показателя. А с помощью приема абсолютных разниц можно подсчитать влияние среднегодовой задолженности по товарам на коэффициент рентабельности, который наиболее емко характеризует эффективность использования средств, вложенных в расчеты.

Также в ходе анализа  необходимо рассчитать влияние состояния  средств в расчетах по товарным операциям на платежеспособность организации. В ходе чего, используя прием долевого участия, рассчитывается влияние задолженности покупателей и поставщикам на коэффициент платежеспособности.

Такой автор, как Савицкая Г.В. предлагает следующую методику проведения анализа задолженности: изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности. Затем изучается качество, и ликвидность задолженности в процессе чего рассчитывают такой показатель, как период инкассации долгов, который равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег. Этот показатель рассчитывают делением произведения средних остатков задолженности по счетам дебиторов (Од) и дней периода (Д) на суммы кредитового оборота по счетам дебиторов (КОд). Для характеристики качества задолженности рассчитывают долю резерва по сомнительным долгам в общей сумме задолженности, а также удельный вес вексельной формы расчетов в сумме задолженности. В завершении анализа задолженности необходимо рассчитать сумму убытков от несвоевремменой оплаты счетов дебиторами, что получается в результате умножения суммы просроченной дебиторской задолженности на ставку банковского процента рефинансирования за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

Кравченко Л.И.  предлагает поводить анализ задолженности в динамике по ее видам, а внутри по отдельным суммам. В процессе анализа необходимо изучение действительной суммы задолженности, для исчисления которой необходимо к задолженности на конец года приплюсовать ее суммы, списанные на убытки и за счет резерва по сомнительным долгам, и вычесть задолженность на начало года. Также подсчитываются потери от ее обесценения с применением коэффициента инфляции. Также необходим сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит полнее и глубже их изучить и оценить.