Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

                                                  ВВЕДЕНИЕ.

Для того чтобы эффективно функционировало предприятие нужно экономически грамотно управлять его деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью учета и анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление  для существующей в России системы  расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных  лиц, поставщиков по истечении срока  оплаты, налоговых органов при  переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она  включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия  перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика управления дебиторской  и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания.

Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской  являются:

- определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

- неудовлетворительная работа банковской системы;

- низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

- игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;

- не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская  задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере  предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Цель данной курсовой работы - провести учет и анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  и на основании данных анализа  предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- Провести анализ экономического положения ООО "Дагэнергобанк". Классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия.

- Рассмотреть вопросы учета дебиторов и кредиторов ООО "Дагэнергобанк".. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость. По результатам анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

1.1. Понятия дебиторской и кредиторской  задолженности, нормативное ее  регулирование.

Каждой  организации в процессе  финансово-хозяйственной  деятельности необходимо постоянно  вести расчеты с контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами.

В бухгалтерском  учете дебиторская задолженность  отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как  обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны  и имеют устойчивую тенденцию  перехода из одного в другой. Поэтому  эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая  создает финансовые затруднения  для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Для целей  учета и анализа дебиторская  задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами, как правило, в течение  года неоднократно и в разное время, необходим оперативный учет и  контроль за выполнением договоров поставки. Он осуществляется по данным ведомостей отгрузки и реализации готовых изделий, составляемых в разрезе покупателей и номенклатуры реализуемой продукции (работ, услуг).

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской  и кредиторской задолженности, а  также возникающие в связи  с этим налоговые обязательства  регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный  закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)
3. Налоговый Кодекс в части I и II.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России
5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ

6. Постановление  Правительства РФ «Об утверждении  порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

7. Указ  Президента РФ № 2204 «Об обеспечении  правопорядка при осуществлении  платежей по обязательствам за  поставку продукции (выполнение  работ или оказание услуг)»  (далее по тексту - Указ №2204)

8. Постановление  Правительства РФ № 817 (далее  по тексту - Постановление №817) «О  мерах по осуществлению правопорядка  при осуществлении платежей по  обязательствам за поставку товаров  (выполненные работы или оказанные  услуги).

9. Положение  о бухгалтерском учете «Учет  активов н обязательств организации,  стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Министерств»  финансов РФ 

10. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, утвержденное  приказом Министерства финансов  РФ 

11. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99, утвержденное  приказом Министерства финансов 

12. Инструкция  МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации», и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Основные задачи, источники информации, метод анализа дебиторской и  кредиторской задолженности.

Проблема  предотвращения несостоятельности (банкротства) предприятий, их выживание в обстановке масштабного кризиса неплатежей беспокоит экономическое сообщество. На протяжении последних десятилетий  сохраняется высокая доля убыточных  или неплатежеспособных предприятий  не только в российской практике, но и за рубежом.

Для современной  экономики России характерна нестабильность, непоследовательность налоговой, кредитно-валютной, страховой, таможенной, инвестиционной политики, зависимость от иностранных  партнеров. Потеря государственной  поддержки в связи с изменением форм собственности, неопределенность в поведении покупателей, поставщиков, конкурентов – вот тот неполный перечень причин несостоятельности (банкротства), приведших к негативным последствиям. Одно из основных препятствий на пути к стабильному экономическому росту – медленный процесс преобразования на уровне организаций в связи с неэффективностью системы управления, низким уровнем ответственности руководителей за последствия принимаемых решений и результаты деятельности, а также отсутствием достоверной информации об их экономическом состоянии, финансовой устойчивости, которая является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности в условиях рынка.

В зависимости  от целей хозяйственной деятельности субъекты рыночных отношений имеют  различные экономические потребности. Для их удовлетворения субъекты нуждаются  в различной экономической информации.

Потребность формирует цель получения  информации. Цели у различных субъектов  различны. Например, поставщикам и покупателям необходимы сведения о своевременности оплаты за отгруженную продукцию и ее поставку; кредитные учреждения заинтересованы в платежеспособности хозяйствующего субъекта; руководители организаций – в стабильности и финансовом благополучии организации; налоговые органы – в своевременности поступления обязательных платежей в бюджет; инвесторы – в возможности вложения средств для получения прибыли; акционеры – в цене акции, размерах и порядке выплат дивидендов. Поэтому все большее количество контрагентов начинает вовлекаться в исследования и оценку устойчивости конкретной организации.

Информация о деятельности организации, ее имидж играют важную роль в улучшении  финансового состояния. Любой субъект  хозяйствования, заинтересованный в  своем успешном развитии, может и  должен использовать при планировании своей деятельности результаты проведенного финансового анализа. Вместе с тем  проводимый анализ не может дать единого  рецепта на все случаи хозяйственной  жизни, но позволит научиться отвечать на поставленный вопрос.

Источником информации для проведения достоверного финансового анализа  хозяйственной деятельности служит различный набор источников и  разное их соотношение.

Под информацией понимают упорядоченные  сообщения о процессах и явлениях, происходящих во внешнем мире, совокупность каких-либо данных, а не только тех, которые раскрывают объект с неизвестной  стороны.

Все источники данных для анализа  делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все  типы планов, которые разрабатываются  на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные  материалы, сметы, ценники, проектные  задания и др.

К учетным источникам относятся:

- бухгалтерский учет и отчетность;

- статистический учет и отчетность;

- налоговый учет и отчетность;

- оперативный учет и отчетность;

- выборочные учетные данные.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность:

- официальные документы: законы, указы президента, постановления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;