Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных  пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а  также о снижении текущей ликвидности  предприятия. Известно, что текущая  ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных  обязательств (кредиторская задолженность  плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности  будет уменьшать текущую ликвидность  предприятия.

Завершая рассмотрение анализа  состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что  такой анализ позволяет разработать  конкретные меры по улучшению дебиторской  и кредиторской задолженности:

а) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

б) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска  неуплаты, который значителен при  наличии монопольного заказчика;

в) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие  реально получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Бухгалтерия  предприятия должна строго контролировать структуру и сроки погашения  дебиторской задолженности, вести  работу по ее взысканию;

г) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность  поставщикам, просроченная задолженность  покупателям, просроченная задолженность  по оплате труда, просроченная задолженность  по платежам в бюджет, просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

Финансовыми способами воздействия  на дебиторов по взысканию просроченной задолженности являются: предъявление претензионных писем,

составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций, предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности, предъявление иска к должнику через арбитражный  суд, инициация процедуры банкротства  неплатежеспособного дебитора.[8,14].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Заключение

В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, описаны цели и задачи. При рассмотрении примера раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе анализа  структуры и динамики дебиторской  задолженности было выявлено следующее:

В целом  дебиторская задолженность, за анализируемые  периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию  к росту. Так, она увеличилась  в 2010 году на 216476 руб. и составила 372670 руб. Данная задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей на 29045 руб. и  прочих дебиторов на 27965 руб.. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики, он составлял на начало 2005 года 91%.

В целом  кредиторская задолженность, за анализируемые  периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию  к росту. Она увеличилась на 116951 руб. в 2010 году и составила на конец 2010 года 830443 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении предприятием дополнительных средств со стороны, а также с ростом задолженности другим предприятиям.

При анализе  показателей ликвидности как  в дебиторской, так и в кредиторской задолженности выявилось уменьшение количества оборотов, в течении которых могла бы погаситься задолженность и увеличение дней нахождения средств в расчетах. При этом появляется риск непогашения дебиторской задолженности, а также появления у предприятия непогашенной кредиторской задолженности.

На начало 2009 года у предприятия не было просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, это свидетельствует о том, что  предприятие находилось в устойчивом и стабильном финансовом положении.

Просроченная  дебиторская задолженность в 2010 году продолжала увеличиваться, что  свидетельствует о несвоевременном  погашении задолженности данному  предприятию, а кредиторская полностью  погасилась, что говорит о приобретении предприятием более устойчивого  положения и наличия средств для ее погашения.

При сравнительном  анализе дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено , что на данном предприятии дебиторская задолженность перекрывается кредиторской, для финансового состояния данная ситуация складывается положительно.

Наблюдающаяся тенденция к уменьшению коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности, влечет к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших  от возврата дебиторской задолженности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Федеральный закон ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)

3.Налоговый Кодекс в части I и II.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ.

6. Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

7. Бабаев Ю.А., Бухгалтерский финансовый учет, - М.: ВЗФЭИ, 2006г.

8. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет,- М.: ИНФРА-М -2007.

9. Байкина С.Г. -  Учет и анализ банкротств, М: Дашков и Ко-2008.

10. Савицкая  Г.В.  - Теория анализа хозяйственной  деятельности, М: ИСЗ, 2009.

11. Шеремет  А.Д.., Сайфулин Р.С. -Методика финансового анализа,

М: ИНФРА - М, 2004.

12. WWW.ALLBEST.RU

13. https://www.debank.ru/about/details.html

14. http://www.consultant.ru/law/consult/cm/cm20120817/article21604/

15.План счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях.

 

 

 

 

 

 

                                                         СОДЕРЖАНИЕ.

 ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..5

1. ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ…………………………………………………7  1.1. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности, нормативное ее регулирование…………………………….......................................................7

1.2. Основные задачи, источники информации, метод анализа дебиторской и  кредиторской задолженности……………………………………………10

1.3. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской и кредиторской задолженностью………………………………………………………………15

2. ГЛАВА II. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………………………………….18

2.1.  Экономическая характеристика ООО "ДАГЭНЕРГОБАНК"……..18

2.2. Первичный,  аналитический и  синтетический учет кредиторской  задолженности…………………………………………………………………20

2.3. Первичный, аналитический   и синтетический учет дебиторской  задолженности…………………………………………………………………26

2.4. Оценка состояния учета дебиторской  и кредиторской задолженности  и направления ее совершенствования…………………………………….32

3.ГЛАВА III. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО "ДАГЭНЕРГОБАНК"……………………..37

3.1. Анализ состава, динамики  и показателей дебиторской и  кредиторской задолженности……………………………………………….37

3.2. Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности…………………………………………………………………..433.3. Пути улучшения состояния расчетов  с дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………….45ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..48 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….50