Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………3

Глава1.Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности….….4

1.1 Понятие и классификация дебиторской  и кредиторской задолженности..4

1.2  Учет дебиторской и кредиторской  задолженности. ……………………...8

1.3 Аудит дебиторской и кредиторской задолженности……………..………13

Глава2.Аудиторская проверка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Развитие»…………………………………………….21

2.1 Характеристика ООО «Развитие»…………………………………………21

 2.2 Составление общего плана и программы аудита………..………………24

2.3 Обобщение результатов проверки  учета расчетов с дебиторами  и кредиторами в ООО «Развитие»………………………………………………28

Заключение…………………………………………………………………….35

Список использованной литературы………………………………………

 

Введение.

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется  рядом показателей, среди которых  платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Задолженности, возникающие  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность. Прежде всего, следует  отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой  права и обязанности предприятия  соответственно, т.е. право истребовать  или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица.

Основной целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и аудита дебиторской и  кредиторской задолженности.

Предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами  анализируемого предприятия, объектом исследования – ООО«Развитие».

 

Глава1.Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и  лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность  возникает из договоров между  организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных  договоров должники обязуются совершить  в пользу организации – кредитора  определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность –  это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация  – покупатель получает товары и  услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключается в  его автоматизме, простоте и оперативности  получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех  случаях, когда организация знает  своего клиента и может оценить  его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который  при этом возникает.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

• обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
• обязательство оплатить коммерческий вексель;
• обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
• обязательства передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
• обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
• обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
• обязательство выплачивать в бюджет;
• обязательства перед прочими кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается на счетах раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновений можно подразделить на две группы:

1. задолженность, обусловленную процессами основой деятельности организации;
2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится  задолженность покупателей (дебиторской  и   кредиторской задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность  первой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

• авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
• суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);
• задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
• задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»);
• задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности  второй группы относятся:

• задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
• задолженность по платежам в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
• задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»);
• обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);
• задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Дебиторская задолженность  отражается в активе баланса обособленно  и зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса. Необходимо отметить сложность оценки и дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что величину задолженности не всегда можно точно определить. Поэтому обязательства разделяются на точные и оцениваемые. По условиям получения и оплаты кредита сумма денег, необходимая для выплаты долга, известна заранее, например кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика, ссуда банка, полученная для платы закупаемых товаров и т.п. Такие обязательства считаются точными.

Дебиторская задолженность  подразделяется на различные виды в  зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока  предоставления), по своевременности  оплаты.

Нормальная

Классификация

 дебиторской задолженности

 

 

По своевременности  оплаты

По продолжительности

 

По содержанию обязательств

 

Просроченная

Долгосрочная

 

Текущая (краткосрочная)

Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг

 

 

Сомнительная

Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг

 

 

Безнадежная

 

                       Рис.1.1 Классификация дебиторской задолженности.

Кредиторская  задолженность классифицируется в  зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности  исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

По  содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана  с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность  за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы  по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность  по расчетам с бюджетом, задолженность  перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Классификация

 кредиторской задолженности

 

 

По возможности  исполнения обязательств

 

По содержанию обязательств

 

По продолжительности

 

Просроченная

Нормальная

      Текущая (краткосрочная)

 

Задолженность,  связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг

 

 

Долгосрочная

 

Задолженность, срок исковой давности по которой  не истек

Невостребованная

Задолженность, не связанная с приобретением  МПЗ, работ, услуг

 

 

 

 

                      Рис.1.2 - Классификация кредиторской задолженности.

 

1.2  Учет дебиторской  и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических  и физических лиц в результате хозяйственных отношений между  ними, или, другими словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями  или физическими лицами.

Кредиторская задолженность  – это сумма долгов одного предприятия  другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар  или услуги с моментом перехода права  собственности на них либо незаконченных  расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними  и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам  и т.п. В отличие от дебиторской  задолженности предприятие в  этом случае использует в своем обороте  не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические  преимущества.

В настоящее время в  бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая  дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет активный. Для  обобщения информации о расчетах по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо по выполненным  работам, а также по оплате продукции  и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, следует  открыть субсчет «Авансы полученные»  к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с покупателями и заказчиками

Хозяйственные операции		Документы		Дебет		Кредит
Отражена продажная стоимость  отгруженных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг, не относящихся  к обычным видам деятельности		Накладная, акт об оказанных услугах  или выполненных работах		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»		91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1«Прочие доходы»
Получена выручка за проданную  продукцию(работы, услуги) наличными		Приходный кассовый ордер		50 «Касса»		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Зачислена выручка за проданную продукцию (работы, услуги) на валютный счет	Выписка банка, платежное поручение		52 «Валютные счета»		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Дебиторская задолженность списана  за счет резерва по сомнительным долгам	Приказ (распоряжение) руководителя		63 «Резервы по сомнительным долгам»		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Получен аванс на расчетный счет	Выписка банка, платежное поручение		51 «Расчетные счета»		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Зачтен аванс при отгрузке продукции	Накладная на отгрузку		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», субсчет «Авансы полученные»		62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»