Учет кредитов и займов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 09:34, курсовая работа

Краткое описание

Становление и развитие рыночных отношений предполагают широкое использование в хозяйствующих субъектах предпринимательства экономических методов управления деятельностью организаций. В этой связи возрастают роль и значение бухгалтерского учета как функции управления и одной из основных баз информационной системы хозяйственного механизма любой организации. Поэтому в бухгалтерском учете возникает необходимость применения единых методологических основ процедур учета и отчетности, построенных на отечественных и международных стандартов.

Содержание

Введение 3
Часть 1. Теоретическая часть 4
«Учет кредитов и займов» 4
2. «Понятие и состав нематериальных активов» 7
3. «Инвентаризация МПЗ, отражение результатов инвентаризации» 9
Часть 2. Практическая часть 14
2.1 Учет хозяйственных операций организации. 14
2.3 Исходные данные 15
2.4 Бухгалтерские счета 29
Список литературы 33

Скачать в ZIP архиве (171.41 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Kursovaya_BFU_Tolmacheva.docx

— 178.50 Кб (Скачать файл)

• работу по нормированию расходов материально-производственных запасов;

• своевременность и правильность проведения инвентаризаций запасов, обоснованность списания потерь по нормам естественной убыли;

• соблюдение и правильность установления нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания.

Выявленные при инвентаризации ценности заносят в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В результате инвентаризации могут быть выявлены:

• соответствие фактического наличия материально-производственных запасов данным учета;

• излишки ценностей, которые подлежат оприходованию и включению в состав дохода организации;

• недостача материально-производственных запасов;

• пересортица.

Недостача и потери от порчи материальных ценностей учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием запасов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в учете в следующем порядке:

Аналитический учет недостач, хищений и порчи материально-производственных запасов ведут по счету 94 по каждому виду материально-производственных запасов. При этом по ценностям, которые числятся в недостаче и на которые установлены нормы естественной убыли, рассчитывается недостача в пределах норм естественной убыли.

В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении налога на добавленную стоимость, не подлежащего в соответствии с налоговым законодательством возмещению, записывается следующей проводкой на счетах бухгалтерского учета:

В случае обнаружения недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию), но после их оплаты сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая в соответствии с налоговым законодательством зачету, но ранее уже возмещенная бюджету, восстанавливается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом оформляются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства, а сверх установленных норм относится, как правило, на материально ответственное лицо приказом руководителя организации.

В этих случаях в бухгалтерском учете совершаются следующие записи:

Существенно улучшить учет материально-производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т. е. шире используя накопительные документы (ведомости и др.), предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам и др.

Часть 2. Практическая часть

2.1 Учет хозяйственных операций организации.

Задание построено на примере условной организации и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов. Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента в соответствии с таблицей Таблица 2 - Вариант задания

Вариант	4
Начальная буква фамилии	Т

Задание ко второй части.

1. По данным об остатках средств и источников организации на 01.01.201_ г. заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) на начало года (табл.3).

2. По данным об остатках средств и источников организации на 01.04.201_ г. открыть бухгалтерские счета (табл.4).

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 201_ г., выполнив расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям.

4. Записать хозяйственные операции по счетам.

5. Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

6. Составить оборотную ведомость по счетам.

7. Заполнить бухгалтерский баланс (ф.№ 1) на 01.07.201_ г.

Примечание: коэффициенты считать до 2-х знаков после запятой; суммы - без копеек; необходимые расчеты сумм по операциям приводить.

2.3 Исходные данные

Сведения об организации.

1.1 Предприятие организовано в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО).

1.2 Основная деятельность – изготовление продукции производственного назначения, изготавливается два вида продукции: продукция А и продукция Б.

Выписка из приказа об учетной политике на 201_ г.

2.1 Погашение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств производится линейным методом, исходя из срока полезного использования.

2.2 Производственные запасы учитываются на сч.10 «Материалы» по учетной стоимости, в качестве которой используется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные с приобретением производственных запасов, учитываются на счете № 16 «Отклонения от учетной стоимости материалов», расход материалов, списываемых в производство, оценивается по средней цене заготовления.

2.3 Прямые затраты учитываются по видам изготавливаемой продукции на счете 20 «Основное производство», косвенные затраты – на счете 26 «Общехозяйственные расходы» – по субсчетам 26 «Общехозяйственные расходы»; по окончании отчетного периода (квартала) косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

2.4 Выручка от реализации продукции учитывается по методу начислений.

3. Остатки по счетам организации (субсчета даны по рабочему плану счетов организации).

Таблица 3 - Сведения об остатках средств и источников на 01.01.201_ г., тыс.руб.

Шифр счета	Наименование счета (субсчета)	Вариант
Шифр счета	Наименование счета (субсчета)	4
01	Основные средства	1069
02	Амортизация основных средств	624
10.1	Сырье и материалы	57,6
10.9	Инвентарь и хоз. принадлежности	12
16	Отклонения в стоимости материалов	14,4
19.1	НДС по приобретенным основным средствам	-
19.3	НДС по приобретенным материально-производственным запасам	-
20 (А)	Основное производство по продукции А	-
20 (Б)	Основное производство по продукции Б	60
50	Касса	3
51	Расчетный счет	125,57
55.2	Чековые книжки	70
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	106,8
66	Краткосрочные кредиты и займы	270
68.1	Расчеты по налогу на прибыль	6,7
68.2	Расчёты по НДС	3,8
68.3	Расчёты по НДФЛ	5,4
68.4	Расчеты по налогу на имущество	9,36
69.1	Расчеты по социальному страхованию	3,24
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению	17,4
69.3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	1,8
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	169,3
71	Расчеты с подотчетными лицами	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	12,17 (К)
80	Уставный капитал	100
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)	87,6
97	Расходы будущих периодов	6

Таблица 4 - Сведения об остатках средств и источников на 01.04.201_ г., тыс.руб.

Шифр счета	Наименование счета (субсчета)	Вариант
Шифр счета	Наименование счета (субсчета)	4
01	Основные средства	131922
02	Амортизация ОС	524
10.1	Сырье и материалы	236
10.9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	4,8
16	Отклонение в стоимости материалов	21,14
19.3	НДС по приобретенным МПЗ	8,44
20 (А)	Основное производство по продукции А	83,25
20 (Б)	Основное производство по продукции Б	-
50	Касса	3,0
51	Расчетный счет	484,086
55.2	Чековые книжки	55
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	540
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	-
66	Краткосрочные кредиты и займы	670
68.1	Расчёты по налогу на прибыль	19,2
68.2	Расчёты по НДС	15,38
68.3	Расчёты по НДФЛ	27,96
68.4	Расчеты по налогу на имущество	6,39
68.5	Расчёты по транспортному налогу	6,7
69.1	Расчеты по социальному страхованию	3,28
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению	19,58
69.3	Расчеты по обязательному мед. страхованию	0,77
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	156,43
71	Расчеты с подотчетными лицами	0,72 (К)
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	8,994 (Д)
80	Уставный капитал	100
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит)	87,6
99	Прибыли и убытки (кредит)	45,92

Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций на II квартал.

№ п/п	Дата	Документы	Сумма, р.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Дата	Документы	Сумма, р.	дебет	кредит
1	1.04	Бухгалтерская справка-расчет амортизации основных средств за апрель	15889	26	02
2	5.04	Выписка банка, платежные поручения на уплату взносов во внебюджетные фонды и налогов:
2.1		в ФСС	3280	69.1	51
2.2		в ПФ	19580	69.2	51
2.3		в ФОМС	770	69.3	51
2.4		НДФЛ	27960	68.3	51
2.5		транспортный налог	6700	68.5	51
3	6.04	Корешок денежного чека, приходный кассовый ордер – получено в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды	200000	50	51
4	6.04	Отчет кассира, расходные кассовые ордера:
4.1		платежные ведомости на заработную плату за март (получили все)	156430	70	50
4.2		под отчет Василькову В.С. на командировку	35000	71	50
5	7.04	Выписка банка, мемориальный ордер списано за РКО (выдача наличных денежных средств)	1500	91	51
6	9.04	Акцепт счет - фактуры поставщика за поступившие материалы
6.1		стоимость	18000	10.1	60
6.2		НДС 18 %	3240	19.3	60
7	10.04	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку материалов:
7.1		тариф	5000	16	76
7.2		НДС 18 %	900	19.3	76
7.3		выдан чек из чековой книжки	5900	76	76
8	10.04	Авансовый отчет Алешина А.Г., квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура автотранспортной организации на разгрузку материалов, в т.ч. НДС 18 %	1750 315	16 19.3	76 76
9	11.04	Расходный кассовый ордер - выдано Алёшину А.Г. по авансовому отчёту (имеет задолженность на начало период)	2785	71	50
10	12.04	Выписка банка со счета чековой книжки, оплачен чек от 10.04	5900	76	55.2
11	20.04	Выписка банка, платежные поручения на перечисления налогов за I квартал:
11.1		налога на прибыль	19200	68.1	51
11.2		НДС	15380	68.2	51
12	20.04	Акт на закупку материалов у Ветрова С.Ю. (физическое лицо):
12.1		стоимость материалов	13000	10.1	60
12.2		НДФЛ(13%)	1690	76	68.3
13	21.04	Выписка банка, платежные поручения на перечисления:
13.1		на лицевой счет Ветрова С.Ю.	11310	76	51
		НДФЛ	1690	68.3	51
13.2		поставщику	120000	76	51
14	22.04	Авансовый отчет № 14, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов
14.1		Авиабилеты НДС	15770 2839	26 19.2	71 71
14.2		Квитанция гостиницы НДС	7080 1274	26 19.2	71 71
14.3		Суточные (600р./сутки за 6 суток)	3600	26	71
14.4		НДС вычет	4113	19.2	71
15	23.04	Приходный кассовый ордер – возврат неиспользованной суммы Васильковым В.С.	4437	50	71
16	27.04	Акт купли-продажи, акт приемки-передачи на реализованное оборудование, предъявлена счет-фактура покупателю	66080	62	91
16.1		НДС в бюджет	10080	91	68.2
16.2		Списана начисленная А оборудования	3744	02	01
16.3		Списана остаточная стоимость оборудования	36256	91	01
17	30.04	Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя за оборудование	66080	51	62
18	3.05	Требование на отпуск материалов на изготовление:
18.1		продукции А	115000	20.А	10.1
18.2		продукции Б	85000	20.Б	10.1
18.3		на ремонт оборудования	10800	26	10.1
19	5.05	Расчетная ведомость по заработной плате:
19.1		начислено
		Продукция А	58440	20.А	70
		Продукция Б	92160	20.Б	70
		Общехозяйственный персонал	111600	26	70
19.2		удержано
		НДФЛ	31356	70	68.3
		Алименты	6000	70	76
19.3		отчисления во внебюджетные фонды (30%)
		ФСС (2,9%)
		Продукция А	1695	20.А	69.1
		Продукция Б	2673	20.Б	69.1
		Общехозяйственный персонал	3236	26	69.1
		ПФ (22%)
		Продукция А	12857	20.А	69.2
		Продукция Б	20275	20.Б	69.2
		Общехозяйственный персонал	24552	26	69.2
		ФОМС (5,1%)
		Продукция А	2980	20.А	69.3
		Продукция Б	4700	20.Б	69.3
		Общехозяйственный персонал	5692	26	69.3
20	15.05	Приказ о материальной помощи Андреевой (за счет чистой прибыли)	2500	99	70
21	17.05	Отчет кассира, расходные кассовые ордера выдано:
21.1		материальная помощь Андреевой	2500	70	50
21.2		под отчет Андреевой	100	71	50
22	19.05	Требование на отпуск хозяйственного инвентаря для общехозяйственных нужд.	4320	26	10.9
23	19.05	Авансовый отчет Андреевой, копия товарного чека, кассовый чек на приобретение в розничной торговле бланков (переданы в бухгалтерию)	100 100	10.9 26	71 10.9
24	20.05	Акцепт счет-фактуры поставщика за приобретенный станок. Акт приемки-передачи:
24.1		стоимость	81400	08	60
24.2		НДС 18 %	14652	19.1	60
25	20.05	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку станка:
25.1		тариф	12900	08	76
25.2		НДС 18 %	2322	19.1	76
26	25.05	Выписка банка, платежное поручение на оплату за перевозку станка	15222	76	51
27	30.05	Расчет отклонений в стоимости израсходованных материалов	11500 8500 1080	20А 20Б 26	16 16 16
28	1.06	Акт приема-передачи – введен станок в эксплуатацию	94300	01	08
29	2.06	Договор аренды, счет-фактура арендодателя – начислена арендная плата за арендованный склад:
29.1		арендная плата	9800	26	76
29.2		НДС 18 %	1764	19.2	76
30	3.06	Акт о ликвидации фрезерного станка: Списана амортизация Списана остаточная стоимость	97461 32539	02 91	01 01
31	15.06
31.1		Накладная на передачу на склад готовой продукции	300000 336000	43 43	40 40
31.2		Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованную:	354000 54000	62 90	90 68.2
		Продукцию А	460200 70200	62 90	90 68.2
		Продукцию Б	423384 64584	62 90	90 68.2
31.3	15.06	Бухгалтерская справка-расчет – списана плановая себестоимость отгруженной продукции	300000 336000	90 90	43 43
32	20.06	Акт налоговой инспекции – начислена пеня по налогу на прибыль	50	99	68.1
33	30.06	Бухгалтерская справка: распределение косвенных расходов	83272 130247	20А 20Б	26 26
34	30.06	Бухгалтерская справка-расчет- списаны отклонения фактической себестоимости продукции от плановой	368568 309382	40 40	20А 20Б
		Списаны отклонения фактической с/с от плановой	68568	90	40
		Списаны отклонения фактической с/с от плановой	23000	90	40
35	30.06	Выписка банка:
35.1		мемориальный ордер: зачислены проценты банка по счету	100	51	91
35.2		платежное поручение покупателя за продукцию	883584	51	62
35.3		платежное поручение поставщику за материалы	21240	60	51
35.4		платежное поручение поставщику за станок	96052	60	51
36	30.06	Бухгалтерская справка: определены и списаны финансовые результаты
36.1		от реализации продукции	127232	90	99
36.2		от прочей деятельности	14195	99	91
37	30.06	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными сданы денежные средства превышающие лимит кассы (лимит кассы 3000 р.)	7622	51	50

Информация о работе Учет кредитов и займов