Учет кредитов и займов

 

К  операции 1.

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно, причем начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем ввода объекта  в эксплуатацию, а прекращает начисляться  в месяце, следующем за месяцем  выбытия объекта или в случае, когда сумма начисленного износа становится равной первоначальной (восстановительной) стоимости объекта.

Индивидуальный расчет амортизации  при линейном методе по каждому объекту  выполняется один раз в год  по состоянию на 1 января или после  переоценки по формуле:

А мес =  ПС (ВС) х На,

           100 %

где  ПС (ВС) – первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.;

       На          - норма амортизации, %;

       А мес     - сумма месячной амортизации, руб.

А мес комп.=30000*1,67 = 501 руб.

         100 %

А мес. станок=130000*1,39=1807 руб.

         100%

Согласно  действующему законодательству, норму  амортизации предприятия определяют самостоятельно исходя из срока полезного  использования по формуле:

На = 1 х 100 %,

       п

где  п – срок полезного использования, мес.

На  комп. = 1/(3*12) х 100 %= 2,78

На  станок=1/(6*12)*100%=1,39

В последующие месяцы года сумма амортизации  по всем объектам основных средств  рассчитывается способом корректировок, т.е. сумма амортизации, начисленной  за предыдущий месяц, увеличивается  на сумму амортизации по поступившим  объектам и уменьшается на сумму  амортизации по выбывшим объектам.

     А= 4800 * 2,78 / 100 = 1334 руб.

     А= 102500 * 1,39 / 100 = 1425 руб.

 А _{февраль} = А _январь + А _{поступивших в январе} - А _{выбывших в январе}

 А _апрель = 15980+1334-1425=15889 руб.

 

Таблица 6 – Данные для выполнения операции

 

Показатель	Вариант
	4
Сумма амортизации за март, руб.	15980
В марте поступил компьютер:
стоимость, руб.	48000
срок полезного использования, года	3
В марте выбыл токарный станок:
стоимость, руб.	102500
срок полезного использования, года	6

 

Расчет  амортизации выполнить в табл.7.

 

Таблица 7 – Расчет амортизации  за апрель

 

Показатель	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амортизации, процент	Сумма амортизации, руб.
1. Сумма амортизации за март.			15980
2. Сумма амортизации по объектам поступившим в марте.	48000	2,78	1334
3. Сумма амортизации по объектам выбывшим в марте.	102500	1,39	1425
4. Сумма амортизации за апрель.			18739

 

К операции 14.

Командировочное удостоверение Василькова В.С. с 16.04 по 20.04 в г. Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04. В авансовый отчет включены: авиабилеты туда и обратно, квитанция гостиницы за проживание за 4 суток, расчет суточных.

 

 

  Данные по вариантам приведены в табл.8.

Показатель	Вариант
	4
1. Авиабилеты, в т.ч. НДС  18 %, руб	18609
2. Квитанция гостиницы  в т.ч. НДС 18 %, р.	8354
3 Суточные по приказу  р./ сутки	600

 Таблица 8 – Данные для  расчета командировочных расходов

 

 

Авиабилеты НДС	15770 2839
Квитанция гостиницы  НДС	7080 1274
Суточные (600р./сутки за 6 суток) НДФЛ (100 * 6 = 600)	3600
НДС	4113

 

К операциям 16 и 30.

Под выбытием объектов основных средств  понимают их списание с баланса, при  этом списывается их первоначальная (восстановительная стоимость, а  также сумма амортизации начисленная за период эксплуатации объекта на предприятии.

 

 А = ПС (ВС) х На х Т,

                   100

где  Т – срок эксплуатации, месяцы

  А – сумма амортизации за период эксплуатации объекта, руб.

А об.= 40 000 * 1,04 * 9 = 3744 руб.,

                                                     100

На об.=1/96 * 100 %= 1,04

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Сведения о выбытии  основных средств

Показатель	Вариант
	4
1 Оборудование:
1.1 стоимость первоначальная, руб.	40000
1.2 срок полезного использования,  года	8
1.3 срок эксплуатации, мес.	9
1.4 продажная стоимость,  в т.ч. НДС 18 %, руб.	66080
2 Фрезерный станок:
2.1 первоначальная стоимость,  руб	130000
2.2 срок полезного использования,  года	7
2.3 срок эксплуатации, мес.	63

 

На ст.=1/84 * 100 = 1,19;

А ст.= ((130000 * 1,19) *63) / 100 = 97461 руб.

 

К операции 19.

Заработная плата начисляется  с учетом районного регулирования (районного коэффициента), который  составляет 20 %. Согласно гл.24 НК РФ начисленная заработная плата является объектом налогообложения для взносов в фонды социального страхования и обеспечения, которые составляют 30 %:  2,9 % - в Фонд социального страхования; 22 % - в Пенсионный фонд; 5.1 % - в Фонд обязательного медицинского страхования

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл.23 НК РФ. При  расчете суммы налога следует  иметь в виду, что от всех работников получены заявления о предоставлении вычетов по налогу на данном предприятии.

Для определения сумм НДФЛ необходимо учитывать:

- НДФЛ рассчитывается накопительным  итогом с начала года;

- в организации используется повременная  оплата труда (штатное расписание);

- в предыдущие месяцы зарплата  начислялась полностью согласно  установленным окладам (учитывать  районный коэффициент)

- сведения о детях:

1. Иванов В.С. – имеет 2-х детей;
2. Петров А.И. – детей нет, имеет удостоверение воина - интернационалиста, участника боевых действий в Афганистане;
3. Сидоров С.Н. – имеет 1-го ребенка;
4. Аникин П.Н. – имеет 1-го ребенка и исполнительный лист на удержание алиментов в размере 25 %;
5. Федоров Н.И. – детей нет, имеет удостоверение Героя России;
6. Гарин Н.Н. – имеет 2-х детей;
7. Мухин А.П. – детей нет;
8. Васильев В.С. – имеет 1-го ребенка- инвалида 2 гр.;
9. Алеши А.Г. –имеет 3-х детей;
10. Фомин Б.В. – имеет 2-х детей;
11. Андреева А.Ю. – детей нет.

 

Таблица 10 – Сведения о месте  работы и начисленной заработной плате

 

ФИО	Место работы, должность	Начисленная зарплата, руб.
		Вариант
		4
Иванов В.С.	Продукция А	16500
Петров А.И.		16300
Сидоров С.Н.		15900
Аникин П.Н	Продукция Б	20000
Федоров Н.И.		19500
Гарин Н.Н.		18800
Мухин А.П.		18500
Васильев В.С.	директор	30000
Алешин А.Г.	инженер	24500
Фомин Б.В.	гл. бухгалтер	27500
Андреева Ю.А.	секретарь	11000

 

    Расчет заработной платы и взносы в фонды социального страхования и обеспечения произвести в следующих таблицах 11, 12. Вместо таблицы 13 можно использовать бланк «Расчетной ведомости».

Таблица 12 – Расчет страховых взносов, руб.

 

Направление затрат	Начисленная зарплата	Взносы во внебюджетные фонды (30%)
		ФСС  2,9 %	ПФ  22 %	ФОМС  5,1 %
Продукция А	58440	1695	12857	2980
Продукция Б	92160	2673	20275	4700
Общехозяйственные расходы	111600	3236	24552	5692
Итого	262200	7604	57684	13372

 

 

К операции 27.

В течение учетного периода (месяца ли квартала) расход материалов отражается по учетной стоимости. Для правильного  формирования себестоимости изготавливаемой  продукции, материалы должны быть включены по фактической стоимости. Поэтому  в конце отчетного периода  в расходы включают соответствующую  сумму отклонений от учетной стоимости  материалов, для чего рассчитывают коэффициент отклонений.

К = О _н + (-) О_п,

М_н + _Мп

где К – коэффициент отклонения;

      О_н – остаток отклонений на начало периода, руб.;

      О_п – отклонения по поступившим материалам за период, руб.;

      М_н – остаток материалов на начало периода по учетной стоимости, руб.;

      М_п – учетная стоимость поступивших материалов за период, руб.

По  рассчитанному коэффициенту определяют сумму отклонений, подлежащую включению  в расходы.

О _{счет расходов}     =    М _{счет расходов} х    К,

          где   О _{счет расходов}   - сумма отклонений, подлежащая списанию на расходы,     

М _{счет расходов}  – учетная стоимость материалов списанная на счет затрат,

К =21140 + 6750  = 0,1

                                            236000 + 31000

 

10.1			16
Сн = 236000			Сн = 21140
18000			5000
13000			1750
Од = 31000			Од = 6750

 

Расчет  отклонений произвести в таблице 13.

 

 

Таблица 13 –Расчет отклонений подлежащих списанию на счета затрат

 

Показатель	На начало  периода	Поступило за период	Списание в дебет счетов
			20А	20Б	26
Учетная стоимость материалов, руб.	236000	31000	115000	85000	10800
Отклонения от учетной  стоимости материалов, руб.	21140	6750	11500	8500	1080
Фактическая стоимость материалов, руб.			126500	93500	11880