Учет основных средств

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

2

3

4

5

1

Акцептованы расчетные документы  за поступившие материалы:

а) покупная стоимость

16

60

123000

б) возмещаемые транспортные расходы

16

60

4420

в) НДС

19

60

22936

Итого

150356

2

Оплачены расходы по заготовке  материалов:

а) с расчетного счета

16

51

1000

б) из подотчетных сумм

16

71

660

Итого

1660

3

Оприходованы материальные ценности по учетным ценам

10

16

123000

1

2

3

4

5

4

Отклонения по учетной  стоимости приобретенных материалов

10

16

6080

5

Акцептован счет подрядной  организации за принятые по акту работы по реконструкции цеха

07

60

139600

6

Принято от акционеров в  счет оплаты акций:

а) оборудование по договорной цене

08

75-1

95100

б) нематериальные активы

08

75-1

53100

Итого

148200

7

Оборудование, требующее  монтажа, передано монтажной организации  для установки в реконструируемом цехе

08

07

143000

8

Акцептован счет монтажной  организации за установку оборудования

07

60

41760

9

Приняты по акту и зачислены  в состав основных средств законченные  работы по реконструкции цеха, включая  стоимость смонтированного оборудования

01

08

324360

10

Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за ранее отгруженную  продукцию

51

62

153000

11

Оплачены с расчетного счета подрядной организации

60

51

181360

12

Принят по акту гараж, сооруженный  за счет собственных капитальных  вложений хозяйственным способом

01

08

18100

1

2

3

4

5

13

Начислена амортизация:

а) основных средств

-оборудования, зданий и  сооружений основного производства

20

02

22845

- оборудования, зданий и  сооружений вспомогательного производства

23

02

5537

- зданий и сооружений  общехозяйственного назначения

26

02

6254

Итого

34636

б) нематериальных активов

20

05

6259

Всего

40895

14

Списано морально устаревшее оборудование:

первоначальная стоимость

01-2

01

133000

износ

02-01

01-2

132900

акцептован счет подрядной  организации за демонтаж оборудования

91-2

60

850

оприходовано материалов от демонтированного оборудования

10

91-1

500

определить и списать  результаты от ликвидации оборудования

99-2

91-1

400

15

Списаны отпущенные со склада в производство мат-лы по учетной цене:

а) сырье и материалы:

- в основное производство  для изготовления продукции

20

10-1

69000

- во вспомогательное производство  для производства услуг

23

10-1

34000

1

2

3

4

5

б) покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия для  производства продукции

20

10-2

85600

в) прочие материалы

- на обслуживание подразделений  основного производства

25-1

10-6

21400

- на обслуживание подразделений  вспомогательного производства

25-2

10-6

11850

- на обслуживание подразделений  общехозяйственного назначения

26

10-6

21550

- на упаковку продукции

44

10-4

18400

Всего материалов по ведомости

261800

16

Списаны отклонения в стоимости  материалов, относящиеся к израсходованным  материалам:

а) сырье и материалы:

- в основное производство  для изготовления продукции

20

16

3519

- во вспомогательное производство  для производства услуг

23

16

1734

б) покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия для  производства продукции

20

16-2

4365,6

в) прочие материалы

- на обслуживание подразделений  основного производства

25-1

16

1091,4

- на обслуживание подразделений  вспомогательного производства

25-2

16

604

1

2

3

4

5

- на обслуживание подразделений  общехозяйственного назначения

26

16

1099

- на упаковку продукции

44

16

938

Итого

13351

17

Оприходованы отходы основного  производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции

10

20

8758

18

Начислена зарплата персоналу  предприятия за декабрь:

- рабочим за изготовление  продукции в основном производстве

20

70

90050

- рабочим за производство  услуг во вспомогательных производствах

23

70

21800

- работникам за обслуживание  и управление основным производством

25-1

70

18000

- работникам за обслуживание  и управление вспомогательным  производством

25-2

70

8000

- работникам за управление  предприятием и обслуживание  общехозяйственных подразделений

26

70

7000

- рабочим за упаковку  продукции на складе

44

70

6000

- рабочим за время очередных  отпусков

96

70

1850

- пособия по временной  нетрудоспособности

69

70

11000

Итого

163700

1

2

3

4

5

19

Произведены отчисления  в резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим,

-изготовляющим продукцию  в основном производстве

20

96

9005

-производящим услуги  во вспомогательных производствах

23

96

2180

Итого

11185

20

Произведены обязательные начисления на социальные нужды от начисленной  заработной платы:

- рабочим в основном производстве

20

69

30797

- рабочим за производство  услуг во вспомогательных производствах

23

69

7456

- работникам за обслуживание  и управление основным производством

25-1

69

6156

- работникам за обслуживание  и управление вспомогательным  производством

25-2

69

2736

- работникам за управление  предприятием и обслуживание  общехозяйственных подразделений

26

69

2394

- рабочим за упаковку  продукции на складе

44

69

2052

- рабочим за время очередных  отпусков

96

69

633

Итого

52224

21

Произведены удержания из заработной платы:

- налог на доходы физических  лиц

69

70

21108

1

2

3

4

5

- по исполнительным листам (алименты)

76

70

7000

- в возмещение потерь  от брака

28

70

800

Итого

28908

22

Акцептованы счета за принятые работы и услуги:

а) организации связи

20

60

4700

НДС

19

60

846

Итого

5546

б) типографии за печатание  рекламных буклетов, проспектов

26

60

4000

НДС

19

60

720

Итого

4720

в) подрядчику за ремонт производственного  оборудования и зданий:

- основных цехов

20

60

3100

- вспомогательных цехов

23

60

1500

- заводоуправления

26

60

2600

- НДС

19

60

1296

Итого

8496

г) энергосбыту за энергию  и тепло, использованные:

- основным цехом на  обслуживание оборудования и  отопление

20

60

8000

- вспомогательным цехом  на обслуживание оборудования  и отопление

23

60

3000

- заводоуправлением

26

60

2000

1

2

3

4

5

- НДС

19

60

2340

Итого

15340

д) водоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды

26

60

3000

НДС

19

60

540

Итого

3540

Всего

37642

23

По данным выписок по валютному  счету и другим документам выдана под отчет на командировочные  расходы валюта в сумме 200 долл. США  в пересчете на рубли по текущему курсу

71

52

4560

Списываются командировочные  расходы, выданные в долларах США по курсу на день предоставления авансового отчета

26

71

4600

Списана курсовая разница

91-1

71

-40

24

Получен доход от участия  в деятельности других организаций

76-3

91-1

35000

25

За арендованные организацией производственные помещения:

а) перечислена плата за аренду авансом за три месяца

76

51

30000

б) произведено списание арендной платы в декабре

20

76

10000

в) произведено списание расходов по рекламе

44

97

3000

1

2

3

4

5

26

Получен кредит на один месяц  из расчета 60% годовых, сумма кредита  зачислена на расчетный счет

51

66

120000

27

Направлены средства на приобретение федерального займа (ОФЗ) с переменным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 15 шт.

76

51

15000

28

Оприходованы приобретенные  ОФЗ

58

76

15000

29

Реализованы облигации в  целях реинвестирования полученных средств в новые ценные бумаги по 1100 руб. за штуку. При этом накопленный  купонный доход, выплаченный при  реализации всех облигаций. Составил 1400 руб.:

- списаны реализованные  ОФЗ

76

58

15000

- получена выручка от  реализации ОФЗ

51

76

17900

- отражен финансовый результат  от реализации

76

91-9

2900

30

Средства от выкупа ОФЗ  направлены на приобретение новых государственных  ценных бумаг

76

51

17900

31

Оприходованы государственные  ценные бумаги

58

76

17900

32

Списаны расходы на обслуживание и управление вспомогательным производством

20

23

77207

1

2

3

4

5

33

Определены фактические  затраты на услуги вспомогательных  производств и включены в состав расходов:

- по обслуживанию цехов  основного производства

20

20

25-1

25-2

46647,40

23190

- на упаковку продукции

20

44

8302

- на управление предприятием

20

26

14888

34

Начислен транспортный налог

26

68

19550

35

Начислены проценты за пользование  краткосрочным кредитом

91

66

6000

36

Перечислены проценты за кредит

66

51

6000

37

Списаны накладные расходы  на обслуживание основного производства

90

26

88935

38

Списан окончательный  брак в оценке по нормативно себестоимости, выявленный в цехах основного  производства

28

20

1685

39

Оприходована забракованная  продукция в качестве отходов  по цене лома

10

28

790

40

Определены и списаны  потери от окончательного брака на себестоимость готовой продукции

20

28

95

41

Оприходована на склад  выпущенная готовая продукция по нормативной себестоимости

43

20

499000

42

Списаны фактические затраты  на выпуск продукции. Незавершенное  производство на конец месяца составило 40210 руб.

40

20

509028

1

2

3

4

5

43

Списаны отклонения фактических  затрат на выпуск продукции от ее нормативной  производственной себестоимости 

90

40

10028

44

Отгружена готовая продукция  покупателям по договорам:

- продажная стоимость

62

90-1

600370

- нормативная производственная  себестоимость

90-2

43

300100

45

Начислен НДС по реализованной  продукции

90-3

68

108066,6

46

Списаны общехозяйственные  расходы

90-2

26

88935

47

Списаны расходы на продажу

90-2

44

38692

48

Определен финансовый результат  от продажи продукции

90-9

99

54548,4

49

Поступили от покупателей  платежи за отгруженную продукцию

51

62

500250

50

В соответствии с договором  поступила на расчетный счет предоплата за предстоящую поставку продукции

51

62

50100

51

Начислен НДС с сумм полученных авансов

62

68

7642

52

Оплачены с расчетного счёта счета поставщиков и  транспортных организаций

60

51

154560

53

Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям других предприятий

51

76

3700

1

2

3

4

5

54

В конце года начислен доход  на облигации номинальной стоимостью 150000 руб., купленные ранее за 200000 руб. Срок погашения облигаций 5 лет. Проценты выплачиваются один раз  в год в размере 10%.

а) начислены проценты за отчетный год

76

58

15000

б) погашена разница между  покупной и номинальной стоимостью облигаций за год

91

58

35000

Итого

50000

55

Начислен налог на имущество

20

68

5834

56

Оплачены счета (с расчетного счета) за услуги связи, типографии, энергосбыту, горводоканалу

60

51

29146

57

Списан на расчеты с  бюджетом НДС в части, относящейся  к оплаченным счетам за материалы, основные средства, услуги

68

19

28678

58

Перечислено с расчетного счета:

а) в бюджет подоходный налог  с заработной платы

68

51

21000

б) во внебюджетные фонды

69

51

41224

в) штрафы за несоблюдение договоров  поставки продукции

76

51

5100

г) сумма краткосрочного кредита банков

66

51

200000

59

Получены в кассу с  расчетного счета наличные деньги:

1

2

3

4

5

а) на выплату заработной платы

50

51

80000

б) на командировочные расходы

50

51

1500

Итого

81500

60

Выдано из кассы:

а) заработная плата

70

50

78000

б) в подотчет на командировочные  расходы

71

50

1500

Итого

79500

61

Депонирована не выданная заработная плата

76

70

2000

62

Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

2000

63

Перечислены с расчетного счета:

а) авансовые платежи налога на прибыль

68

51

14000

б) авансовые платежи НДС

68

51

51000

Итого

65000

64

Начислен налог на прибыль

99

68

33726

65

Начислены штрафы и пени за несоблюдение налогового законодательства

99

68

11500

66

Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых  лет в резервный фонд

84/2

82

185900

67

Списано сальдо прочих доходов  и расходов на счет прибылей и убытков

99

91

44358

68

Списана прибыль (убыток) от продажи продукции на счет прибылей и убытков

99

90-9

125689

69

Произведена реформация баланса

99

84

384738,4

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

1638179

9

324360

14

132900

12

18100

14

133000

14

133000

Оборот

475460

Оборот

265900

Сальдо

1847739

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

143000

5

139600

7

143000

8

41760

Оборот

181360

Оборот

143000

Сальдо

181360

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

113954

6 б

148200

9

324360

7

143000

12

18100

Оборот

291200

Оборот

342460

Сальдо

62694

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

350048

3

123000

15

261800

4

6080

14

500

17

8758

39

790

Оборот

139128

Оборот

261800

Сальдо

227376

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

13302

3

123000

1а, 1б

127420

4

6080

2а,2б

1660

16

13351

Оборот

129080

Оборот

142431

Сальдо

0

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

78000

1в

22936

57

28678

22

5742

Оборот

28678

Оборот

28678

Сальдо

78000

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

65301

13а

22845

17

8758

13б

6259

38

1685

15а

69000

42

509028

15б

85600

16а,16б

7884,6

18

90050

19

9005

20

30797

22а,в,г

15800

25

10000

32

77207

33

69837,4

40

95

Оборот

494380

Оборот

519471

Сальдо

40210

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

0

13а

5537

32

77207

15а

34000

16а

1734

18

21800

19

2180

20

7456

22

4500

Оборот

77207

Оборот

77207

Сальдо

0

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

0

15в

21400

33

46647,4

16в

1091,4

18

18000

20

6156

Оборот

46647,4

Оборот

46647,4

Сальдо

0

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

0

15в

11850

33

23190

16в

604

18

8000

20

2736

Оборот

23190

Оборот

23190

Сальдо

0

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

0

13а

6254

46

88935

15в

21550

16в

1099

18

7000

20

2394

22

11600

23

4600

33

14888

34

19550

Оборот

88935

Оборот

88935

Сальдо

0