Учет расчетных операций Гомельского пассажирского участка

- за реализованное  (переданное для собственного  либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- за реализованные  материальные ценности государственного  и мобилизационного материальных резервов;

- по исполнению обеспеченных  залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством. Данные платежи имеют приоритет перед иными платежами, вносимыми в первоочередном порядке, а также платежами по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам первой очереди;

- в счет погашения  задолженности по кредитам, выданным  банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь и процентам по ним.

Во вторую очередь  осуществляются платежи:

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье). Под древесным топливом (сырьем) понимаются дрова, отходы лесозаготовок и деревообработки, топливная щепа;

- за коммунальные услуги;

- в счет погашения  задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством, и кредитов, платежи по которым уплачиваются во внеочередном и первоочередном порядках;

- по бесспорному взысканию  пени за не исполненные в  срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья);

- за полученные продовольственные  подакцизные товары (алкогольную  продукцию, пиво и табачные  изделия).

Платежи в пределах одной  и той же очереди производятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк.

Приоритет платежей по исполнительным документам судов установлен на предприятии в следующем порядке:

- платежи по исполнительным  документам судов, предмет иска  по которым относится к внеочередным платежам, исполняются в первоочередном порядке внеочередных платежей;

- платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам первой очереди, исполняются в первоочередном порядке платежей первой очереди (за исключением платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством);

- платежи по исполнительным  документам судов, предмет иска  по которым относится к платежам второй и третьей очередей, исполняются в первоочередном порядке платежей второй очереди.

Порядок оплаты расчетных  документов иных платежей (платежи  третьей очереди), не включенных во внеочередные платежи, платежи первой и второй очередей, определяется самостоятельно руководством Гомельского пассажирского участка.

На предприятии помимо безналичных расчетов могут осуществляться и наличные расчеты. В кассу Гомельского пассажирского участка наличные денежные средства в основном поступают в виде выручки вагонов-ресторанов, выручки от реализации проводниками пассажирских поездов чайной продукции, постельных принадлежностей возврата неиспользованных подотчетных сумм, а также поступление наличности может быть организовано путем снятия денег с расчетного счета по чеку.

Организацию торговли в пассажирских вагонах и вагонах-ресторанах (барах) обеспечивают отдел сервиса и начальники поездов.

Прейскуранты цен и  меню, товарные накладные (ТТН-1, ТН-2) на отпуск товара на торговые точки (вагоны-рестораны, вагоны-бары, пассажирские вагоны) утверждают начальник сектора сервиса, бухгалтер,  инженер-технолог, экономист (согласовывает прейскуранты цен).

Пассажирский участок с одной  стороны производит расчеты с  поставщиками за чайную продукцию, продукты питания, затем реализует их в вагонах-ресторанах, пассажирских поездах, получая доход. Проводники вагонов, работники вагонов-ресторанов сдают полученную за рейс выручку в кассу предприятия. Кассир оформляет приходный ордер в соответствии с законодательством Республики Беларусь, отражая данное поступление денежных средств на счетах учета выручки. Далее службой инкассации обслуживающего банка выручка из кассы по оформленной заявке доставляется в банк и зачисляется на расчетный счет пассажирского участка.

Также предприятие может расходовать наличные деньги из выручки для проведения текущих операций. Выручка на предприятии используется в первую очередь на выплату заработной платы по договору подряда, при отсутствии карт-счета работника, на приобретение товарно-материальных ценностей на хозяйственные нужды предприятия в размерах, установленных для расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, обособленными подразделениями, на командировочные расходы в пределах установленных законодательством норм суточных.

Обслуживающий банк при отсутствии наличных денежных средств в кассе предприятия выдает наличные деньги с расчетного счета предприятия по оформленному чеку на цели, предусмотренные законодательством (на оплату труда, выплату пособий, алиментов, пенсий, командировочных расходов, материальной помощи, премий), в сроки, определяемые договором на основании копий либо выписок из коллективного договора, контракта.

Наличные деньги, возвращенные в кассу предприятия, расходуется только на те цели, на которые они были получены по чеку в обслуживающем банке или выданы по расходному кассовому ордеру, или перечислены на карт-счет. То есть если наличные деньги получены в обслуживающем банке на выплату командировочных расходов, то неиспользованные суммы наличных денег не могут быть выданы из кассы на покупку канцелярских товаров, а могут использоваться только на командировочные расходы.

Далее рассмотрим более подробно организацию на Гомельском пассажирском участке каждого объекта учета расчетных операций.

Расчеты с персоналом по оплате труда осуществляются за выполнение ими трудовых обязанностей с учетом установленных надбавок и доплат, по прочим операциям за выдаваемую форменную одежду, за выявленный ущерб по вине работника, по исполнительным документам. Расчеты с подотчетными лицами осуществляются за командировочные и хозяйственные расходы.

Заработная плата работникам Гомельского  пассажирского участка перечисляется на карт-счета, открытые для каждого работника в обслуживающем банке. Однако, бывают случаи, когда заработная плата выдается наличными денежными средствами через кассу предприятия (работы по договору подряда,), также из кассы предприятия могут быть выданы наличные деньги в подотчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Организацию оплаты труда  и контроль за соблюдением законодательства по оплате труда возлагается на инженеров по организации и нормированию труда. Ведение журналов учета работников, выбывших в командировку и прибывших из  командировки, производство отметок в командировочных удостоверениях обеспечивает секретарь пассажирского участка.

Приложением к Учетной политике Гомельского пассажирского участка определен перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет на хозяйственные нужды. Назначение аванса – оформление виз Шенген в Посольстве Литовской Республики в Республике Беларусь. Срок, на который выдается аванс – 10 рабочих дней. Валюта аванса – белорусские рубли. Максимальный размер аванса – 60 евро (переведенных в белорусские рубли по курсу продажи  на день выдачи аванса) на каждого работника по утвержденному руководителем списку работников на открытие Шенгенских виз.

Также Учетной политикой определен  перечень профессий, должностей и категорий  работников, которым выплачиваются  надбавки за разъездной характер работ: начальники поездов, проводники пассажирских вагонов, бармены вагонов-ресторанов (баров), повара вагонов-ресторанов (баров), официанты вагонов-ресторанов, поездные электромеханики.

Также установлен перечень должностей работников, выезжающих с  целью проверки поездных бригад в  пути следования, обкатки вагонов: начальник  резерва проводников, начальник сектора по сервису и коммерческой работе, начальник отдела (производственно-технического), инженер-технолог сектора по сервису и коммерческой работе, инженеры отдела (производственно-технического), инструктора поездных бригад, старший мастер цеха по ремонту электрооборудования пассажирских вагонов, начальник пункта технического обслуживания вагонов, старший мастер цеха по ремонту внутреннего оборудования пассажирских вагонов, слесарь-электрик по ремонту электрооборудования, инженер-электроник, инженеры по охране труда, мастер ТО-3.

При расчетах с бюджетом по налогам и сборам, с Фондом социальной защиты населения, с предприятием «Белгосстрах» по страхованию от несчастных случаев на производстве предприятие руководствуется законодательством Республики Беларусь, предусматривающим сроки уплаты налогов в бюджет, порядок представления отчетности налоговой инспекции и соответствующим фондам, нарушение которых влечет наложение финансовых санкций. Основным документом, регулирующим налоговое законодательство, является Налоговый кодекс Республик Беларусь.

Гомельский пассажирский участок осуществляет расчет и уплату следующих налогов: земельный налог, налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, отчисления в инновационный фонд, а также подоходный налог, отчисления в ФСЗН, Белгосстрах, взносы на профессиональное пенсионное страхование.

Для расчета и своевременной  уплаты земельного налога учетной политикой предприятия определены ответственные за своевременное и полное предоставление:

- сведений в бухгалтерию по находящимся в ведении пассажирского участка земельным участкам - начальник производственно-технического отдела;

- сведений в бухгалтерию пассажирского участка (при наличии заключенных договоров об аренде, безвозмездном или возмездном пользовании зданиями, сооружениями) о площади занимаемых земельных участков, расположенных в полосе отвода - ведущий инженера;

- сведений о размере исчисленного земельного налога по договорам аренды, безвозмездного пользования в отделение дороги - главный бухгалтер.

Ответственным по налогу на недвижимость на предприятии назначены за своевременное и качественное производство расчетов по налогу и предоставление деклараций в ИМНС заместитель главного бухгалтера, за полноту своевременных перечислений данных платежей - бухгалтер.

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного социального страхования обеспечивают работники отдела кадров, бухгалтера расчетной группы по кругу их обязанностей. Ответственность за своевременность и полноту начисления подоходного налога и страховых взносов, представление отчетности по исчисленным платежам возложена на бухгалтеров расчетной группы, своевременность и полноту начисления налогов при расчетах с пенсионерами пассажирского участка, а также полноту своевременных перечислений данных платежей осуществляет бухгалтер.

Ответственным за своевременное  и качественное производство расчетов по НДС, налогу на прибыль и инновационному фонду назначается главный бухгалтер. Полноту своевременных перечислений данных платежей возложена на бухгалтера. Обоснованность вычетов по НДС, вносимых в книгу покупок,  возлагается на работников бухгалтерии, ведущих книги покупок по своим участкам. Налоговая база по налогу на прибыль определяется с учетом начисленных за месяц налогов.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.01.2009 г. № 53 «О внесении изменений в отдельные указы Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь (их отдельных положений)» на предприятии установлено ежемесячное определение налога за использование природных ресурсов (экологического налога) с соответствующим отражением данных начислений в бухгалтерском учете.

Внутренние расчеты являются элементом  системы организации внутридорожных хозяйственных отношений на основе закрепления имущества в хозяйственном ведении за организациями, входящими в состав Белорусской железной дороги и имеющими отдельный баланс. Они осуществляются посредством зачетов при участии вышестоящей организации. Условием расчетов является включение баланса Гомельского пассажирского участка в сводный баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.

Объектами внутренних расчетов являются доходные поступления и доходы от перевозок, вложения во внеоборотные активы, стоимость материалов верхнего строения пути, топлива, другие производственные запасы, налоги и средства на капитальные вложения, средства финансирования и др. и отражаются через систему субсчетов.

Организация учета расчетных  операций на Гомельском пассажирском участке построена таким образом, чтобы была возможность анализировать и контролировать состояние расчетов, правильность и своевременность проведения расчетов с дебиторами и кредиторами. Контроль за правильностью и обоснованностью отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженностей, остатков денежных средств и иных активов возлагается на главного бухгалтера, который полностью руководствуется государственными и локальными нормативными документами.

2.2 Документальное оформление  расчетных операций

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды на предприятии учитываются по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате через банк, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей, за все виды услуг связи и другие. Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоочередном порядке, а также заработная плата.