Учет расчетных операций Гомельского пассажирского участка

На Гомельском пассажирском участке для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками используются платежные поручения, которые являются распоряжением предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств (приложение Б). Поручениями оформляются расчеты за полученные товары; расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашения задолженности банку по ссуде и процентам и т.д.); предварительная оплата и авансовые платежи.

Для перечисления денежных средств в банк предоставляется  два экземпляра платежного поручения. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета предприятия, и после исполнения помещается в документы для банка-отправителя. Второй экземпляр выдается плательщику.

Для подтверждения исполнения банком-отправителем платежного поручения предприятием предоставляется дополнительный экземпляр, который возвращается ему с записью ответственного исполнителя о перечислении средств.  Запись производится по форме, установленной законодательством, и заверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера и печатью.

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, выписывает сопроводительный товарный документ – товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет (приложение В). На основании товарного документа выписывается платежное поручение, которое передается банку.

Банк производит списание средств со счета своего клиента и пересылает документы о перечислении средств на счет поставщика в его банк. Получив эти документы, банк поставщика производит зачисление средств на счет поставщика.

На всех экземплярах  принятого к исполнению платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет дату его приема, свою подпись, на втором экземпляре дополнительно – штамп банка-отправителя. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки.

Расчеты с  покупателями и заказчиками ведутся по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам – по каждому кредитору. При постоянных и равномерных поставках товара и оказания услуг покупатели рассчитываются с Гомельским пассажирским участком платежными поручениями в виде плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем перечисления средств со счета покупателя на счет предприятия в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц либо квартал.

Выдача  наличных денег (на зарплату, пособия, командировочные и хозяйственные расходы и др.)  производится по чекам (приложение Г), для чего заполняются чек и квитанция к нему. Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков.

Для приема, хранения и расходования наличных денег Гомельский пассажирский участок имеет кассу. Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе предприятия  выделено помещение и сейф. Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию. Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи.

Прием наличных денег, поступивших  за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется  приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 (приложение Д) в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за  подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати. В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи и т.д. оформляется расходным кассовым ордером формы № КО-2 (приложение Е), выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается кому, на какие цели и какая сумма выдана. Выдача зарплаты, премий, пособий и других выплат производится по платежной ведомости (приложение Ж) в течение трех дней, после чего ведомость закрывается. Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.

Для учета кассовых операций на предприятии ведется кассовая книга формы № КО-4 (приложение З). Она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а на последней странице написано прописью количество листов и поставлены подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам, и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня. При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия Гомельского пассажирского участка или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Банк обязан сообщать предприятию обо всех операциях  по расчетному счету. Все изменения  на расчетном счете организации  указываются выписками с расчетного счета (приложение И). Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и проставляет номер выписки на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке проставляется номер корреспондирующего счета.

К выписке банка прилагаются  документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

<spa