Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

- 91 по товарно-материальным ценностям;

- без определение цели использования  - на расходы по финансовой деятельности.

К текущей деятельности ОАО «Витебский МЭЗ» относятся:

-производства  и реализация масла растительного;

-оказание  услуг по сушке, очистке маслосемян;

-розничная  торговля (буфет);

-производство  сельскохозяйственной продукции.

К инвестиционной относится деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению (предоставлению) и реализации (погашении) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

К финансовой деятельности относится деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

 

 

 

 

 

2.2 Учет  расчетов с организациями и  лицами по исполнительным документам

Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов; исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях и др.

Исполнительный лист - вид исполнительного документа. Выдается на основании решений, приговоров и иных судебных актов, подлежащих исполнению. В исполнительном листе приводится резолютивная часть решения, указывается наименование суда и дело, по которому выдан лист, даты вынесения решения и вступления в законную силу, дата выдачи самого листа.

По каждому решению обычно выдается один исполнительный лист. Если исполнение производится в различных местах, суд может выдать несколько исполнительных листов. Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд.

В организацию присылается такой документ как «Предложение» (Приложение Б, Д), который предлагает проводить удержания из заработной платы работника какой-либо процент в пользу заявителя. К данному документу прикладывается исполнительная надпись, а также расчет суммы задолженности.

Исполнительная надпись (Приложение В) – это письменное распоряжение нотариуса о принудительном взыскании определенной суммы денег с должника в пользу кредитора. В ней указывается фамилия, имя и отчество нотариуса, который предлагает взыскании, все данные о должнике и информация по задолженности.

В документе «Расчет суммы задолженности» (Приложение Г) раскрывается полная информация о сумме задолженности и все реквизиты взыскателя.

Также может прикладываться такой документ как «Определение о судебном приказе» (Приложение Е). В нем излагается информация о заявлении взыскателя, о его удовлетворении, реквизиты взыскателя и сумма задолженности.

При расчете алиментов из заработной платы отнимается подоходный налог и умножается на процент удержания (Приложение Ж).

Всю информацию о задолженностях работников различным организациям можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.1 (Приложение И).

Реестр хозяйственных операций ОАО «Витебский МЭЗ» по счету 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам» представлен в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Реестр хозяйственных операций по счету 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб.
	Дт	Кт
Удержаны платежи по исполнительным листам из заработной платы работников	70	76-1	861 929
Перечислены платежи по исполнительным листам с расчетного счета	76-1	51	861 929

Источник: Составлено автором.

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Учет  расчетов по имущественному и  личному страхованию

 

Организация в своей деятельности может осуществлять как имущественное страхование своей деятельности, страхование отдельных сделок, так и страхование жизни своих работников. В ОАО «Витебский МЭЗ» учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на субсчете 76-1.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов. Оно может осуществляться в формах обязательного и добровольного страхования. Страхование является обязательным, если это предусмотрено законодательством Республики Беларусь, в остальных случаях – добровольным. Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и другие объекты.

Для осуществления расчетов по страхованию между ОАО «Витебский МЭЗ» и страховой организацией заключается договор страхования (Приложение К), в котором оговариваются условия страхования. Договор страхования – это соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю в пределах определенной договором страховой суммы, а страхователь обязан уплачивать обусловленные договором страховые взносы в установленные сроки. Размер страховых взносов по добровольным видам страхования определяется соглашением сторон, а по обязательным – законодательством.

Каждое полугодие ОАО «Витебский МЭЗ» обязано предоставлять в РУСП «Белгосстрах» отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приложение Л), в котором в первом разделе указывается численность застрахованных и численность потерпевших при несчастных случаях на производстве, а во втором разделе указываются средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других.

Реестр хозяйственных операций по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» представлен в таблице 2.3.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3. Реестр хозяйственных операций по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
Перечислен страховой платеж с расчетного счета организации «Белгосстрах».	76-1	51	28 470 400
Начислен страховой платеж по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.	70	76-1	13 544 800

Источник: Составлено автором.

Движение денежных средств на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» можно увидеть в карточке счета (Приложение М).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Учет расчетов по претензиям

 

На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам (Приложение Н).

Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним условий контракта.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по претензиям следующий:

 

Таблица 2.4 – Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по претензиям

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Выставлена претензия поставщику:
- на сумму несоответствия цен, тарифов, по количеству и качеству  поступивших товарно-материальных  ценностей, арифметических ошибок  и т.п. по уже оприходованным  ценностям	76-3	07, 08, 10, 41, 18, 60
- на сумму затрат и потерь  от простоев по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных  организаций	76-3	20, 23, 44
- на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных  организаций	76-3	28
- на сумму претензии банку  по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации	76-3	51, 52, 55
- на суммы признанных и оплаченных  контрагентами штрафов, пеней, неустоек	76-3	92
Поступили от контрагента в погашение претензии: - денежные средства;   - товарно-материальные ценности.	51, 52, 55   07, 08, 10, 41, 18	76-3   76-3
Судом отказано во взыскании предъявленных сумм претензий с поставщиков, подрядчиков (исполнителей)	94	76-3
Списаны суммы ранее выставленных претензий, не подлежащих взысканию	07, 08, 10, 41, 18, 60, 20, 23, 44	76-3

Источник: [1, c. 186].

По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены;
• к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 90 «Внереализационные доходы и расходы».

Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».

В карточке счета по различным контрагентам видно как предъявление претензии, госпошлина за подачу искового заявления, так и погашение задолженности по претензии (Приложение П, Р, С).

Для обобщения информации по всем предъявленным претензиям и их погашении ведется оборотно-сальдовая ведомость (Приложение Т), в которой есть сальдо на начало периода, обороты за период и сальдо на конец периода.