Учет труда и заработной платы

4)  вознаграждения донорам за  сданную кровь, материнское молоко  и иную помощь;

5)  алименты, получаемые налогоплательщиками;

6)  суммы, получаемые налогоплательщиками  в  виде  грантов, предоставленных  для поддержания науки и образования,

культуры и искусства;

7)  суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью;

8)  суммы полной или частичной  компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, после уплаты ими налога на прибыль и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

9)  суммы, уплачиваемые работодателями  после уплаты ими налога на  прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и их детей и т.д.;

10) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, адъюнктов, докторантов;

11) суммы оплаты труда и другие  суммы в иностранной валюте, получаемые  налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу – в переделах норм, установленных законодательством и другие виды доходов;

Доходы граждан классифицируются на доходы, полученные от трудовой деятельности, и доходы, не связанные с трудовой деятельностью.

Трудовые доходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по единой ставке 13 %.

Пассивные доходы облагаются по более высоким фиксированным ставкам:

•  30 % – суммы дивидендов, доходы, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

•  35 % – доходы в виде выигрышей по лотереям, тотализаторам и другим играм, основанным на риске; стоимость призов и выигрышей, полученных на конкурсах и др.;

•  9 % – доходы в виде дивидендов, получаемых физическими лицами, являющимися резидентами.

Существуют четыре вида вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ:

 

стандартные         социальные          имущественные     профессиональные

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

 

Налоговые вычеты

Стандартные	Социальные	Имущественные	Профессиональные
– на ребенка    – 3000р.    – 500 р.	– благотворительные; – медицинские; – образовательные.	– при продаже жилья; – при покупке  жилья.	– в общем порядке; – в альтернативном порядке.

 

 

Вычеты в размере 3000 р. за каждый месяц налогового периода распространяются на:

−  ликвидаторов аварии на ЧАЭС, а также других лиц, подвергшихся воздействию радиации в результате аварий и испытаний;

−  инвалидов ВОВ;

−  военнослужащих, получивших инвалидность I – III групп при защите СССР, РФ.

Вычеты в размере 500 р. за каждый месяц налогового периода распространяются на:

−  Героев Советского Союза и Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников ВОВ;

−  блокадников и узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

−  родителей и супругов государственных и военных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей или в результате заболеваний, ранений.

Стандартный вычет на ребенка в 2013 году:

• на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

• Вычет на первого ребенка в 2013 году составит 1400 рублей;
• На второго ребенка – 1 400 рублей;
• Вычет на третьего ребенка в 2013 году составит 3000 рублей;
• Вычет на ребенка-инвалида– 3000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически", однако следует уточнить эту информацию, а также предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях.

В социальные налоговые вычеты включаются перечисления их дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, оплата обучения в размере до 50 000 р. в год. Социальные вычеты подтверждаются первичными документами.

Имущественный налоговый вычет можно получить при покупке или продаже квартир, комнат.

Профессиональный налоговый вычет получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства.

НДФЛ исчисляется и удерживается теми организациями, в которых был получен физическими лицами доход и оформляется бухгалтерской проводкой дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

В соответствии со ст. 70 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ.

Согласно ст. 80 Семейного кодекса, родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Если же родители не предоставляют содержания своим детям, то средства на их содержание взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Исполнительный лист выписывается судом на основании решения о взыскании алиментов.

Требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь (п. 2 ст. 78 Закона от 21.07.97 № 119-ФЗ).

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса администрация организации должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты. Алименты взыскиваются на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, оговаривающего размер, условия и порядок выплаты алиментов, или на основании исполнительного листа. Алименты уплачиваются или переводятся не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Согласно статьям 241 и 242 Трудового кодекса, за ущерб, причиненный при исполнении трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве (ст. 242–243 Трудового кодекса).

Согласно ст. 246 Трудового кодекса, размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ст. 2 Трудового кодекса).

Если  месячный  срок  истек  или  работник  не  согласен  добровольно  возместить  причиненный  работодателю  ущерб,  а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично.

По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю его письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество (ст. 248 Трудового кодекса).

Организации могут выдавать своим работникам займы (денежные ссуды) на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и на другие цели (см. пояснения к счету 73 Плана счетов).

Займы могут быть как процентными, так и беспроцентными.

Условия погашения выданного работнику займа определяются заключенным между организацией (заимодавцем) и работником (заемщиком) договором.

Согласно п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса РФ, с процентов, начисленных по выданным займам и полученных в виде материальной выгоды (то есть меньше трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России), начисляется и взимается налог на доходы физических лиц. Налоговой базой в этом случае будет являться превышение суммы процентов за пользование  заемными  средствами,  выраженными  в  рублях,  исчисленной  исходя из  трех  четвертых  действующей  ставки рефинансирования,  установленной  Банком  России  на  дату  получения  таких  средств,  над  суммой  процентов,  исчисленной исходя  из  условий  договора;  превышение  суммы  процентов  за  пользование  заемными  средствами,  выраженными  в  иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

 

 

 

 

 

 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задача 1.

Иванов Иван Иванович уходит в отпуск на 14 календарных дней: с 14 по 27 июля 2009 года. Его месячный оклад составляет 24 тысячи рублей. Расчетным периодом будет считаться период с 1 июля 2008г. по 30 июня 2009г. С 8 по 16 апреля 2009г. Иванов находился на больничном. Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 5616,00 рублей. За апрель 2009г. зарплата Иванова составила 16364,00 рублей

(24000,00 / 22 дня х 15 дней).  
 
Для определения суммы среднего заработка за расчетный период для расчета отпускных, надо сумму начисленной заработной платы поделить на 12 месяцев и на 29,4 дней. Но, учитывая, что в апреле Иванов работал не полный месяц, средний дневной заработок рассчитывается так: (24000,00 х 11 + 16364,00) : (29,4 х 11 + 29,4 : 30 х 21) = 815,00 рублей. Следовательно, отпускные сотрудника Иванова составят 11410,00 рублей (815,00 х 14).

 

Задача 2.

На ткацкой фабрике выявлена недостача пряжи по себестоимости 1480 руб. (покупная стоимость — 1400 руб.). Виновный установлен. Подлежат возмещению виновным: ситуация 1 — потери в пределах недостачи; ситуация 2 — по рыночной цене — 2080 тыс. руб.

 

Содержание операций	Сумма, руб,	Дебит	Кредит
Списывается фактическая себестоимость недостачи	1480	94	10
Списывается НДС от покупной стоимости (1400 * 18:100)	252	94	19
на сумму разницы (2080 — 1732)	348	73-3	98
Погашена задолженность виновным лицом: Ситуация 1. Внесено в кассу	1732	50	73-3
Ситуация 2. Удержано из оплаты труда Внесено на расчетный счет	500 1580	70 51	73-3 73-3
Одновременно на сумму разницы	348	94	91

 

 

Задача 3

Главный бухгалтер предприятия (одинокая мать) имеет двоих детей. При определении размера налоговой базы она имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

─ в размере 400 рублей

─ в размере 600 руб. на каждого ребенка,