Учет труда и заработной платы

Помимо этого стандартный вычет удваивается, так как главный бухгалтер – одинокая мать: (600 руб. * 2 *2) всего на сумму 2 400 руб.

Однако величина ее должностного оклада составляет 25 000 руб., т.е. первый налоговый вычет не предоставляется уже в первый месяц (январь), так как величина дохода налогоплательщика превышает 20 000 руб.

Следовательно, величина налога на доходы физических лиц за январь составит:

(25 000 – 2 400)*13% = 2938 руб.

За февраль месяц доходы главного бухгалтера превысят 40 000 руб., таким образом, работник теряет право на стандартные вычеты и налог рассчитывается со всей величины должностного оклада:

25 000 * 13% = 3 250 руб.

 

Задача 4

По результатам проведения годовой инвентаризации МПЗ выявлены излишки канцелярских товаров на сумму 1068 руб., а также установлена недостача: материалов на сумму 6758 руб., товаров — на 9578 руб., готовой продукции — на 12 370 руб. От материально ответственных лиц получены соответствующие объяснения. Причинами недостачи материалов и товаров признана халатность работников при исполнении должностных обязанностей. Оба работника признали свою вину и согласились возместить убытки. По недостаче готовой продукции виновные не установлены, поэтому её стоимость списана на финансовые результаты.

Объект основных средств, первоначальная стоимость которого — 93 250 руб., сумма начисленной амортизации — 85 876 руб., признан непригодным к эксплуатации (при вводе станка в эксплуатации была принята к вычету сумма НДС — 16 785 руб.). Проанализировав полученные объяснения работника, комиссия пришла к выводу:

• причинами выбытия объекта явилось его техническое состояние;
• восстанавливать объект экономически нецелесообразно.

При выбытии объекта оприходованы материалы на сумму 875 руб.

В бухгалтерском учёте для отражения выявленных излишков и недостач по результатам инвентаризации используются следующие записи:

 

Содержание операций	Сумма,руб.	Дебит	Кредит
оприходованы излишки канцелярских товаров	1068	10	91-1
отражена стоимость недостающих материалов	6758	94	10
отражена стоимость недостачи товаров	9578	94	41
отражена стоимость недостающей готовой продукции	12 280	94	43
списана первоначальная стоимость пришедшего в негодность объекта основных средств	93 280	01-2	01
списана сумма начисленной амортизации	85 876	02	01-2
Списана остаточная стоимость пришедшего в негодность объекта	93 250 – 85 876=7374	94	01-2
восстановлен ранее принятый к вычету НДС по недостающим материалам и товарам	(6758 + 9578) x 18%=2940,48	94	68
восстановлен НДС в части остаточной стоимости пришедшего в негодность объекта	7374 : 93 280  x 16 785=1327,32	94	68
списана сумма недостачи готовой продукции	12 280	91-2	94
отражено выбытие объекта основных средств	7374 + 1327,32=8701,32	91-2	94
оприходованы материалы от выбытия объекта основных средств	875	10	91-1
начислена задолженность работников по недостаче материалов и товаров.	6758 + 9578 +2940,48=19 276,48	73	94
удержана задолженность работника по недостаче	19 276,48	70	73

 

Задача 5

Начисленная оплата труда работника за месяц составила 12 000 руб. Согласно решению суда на содержание ребенка с дохода работника следует удерживать алименты в размере 25% заработка. Взысканные суммы выданы получателю. На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Сумма,руб.	Дебит	Кредит
Начислена оплата труда за месяц	12 000	20,25,26	70
Удержан НДФЛ (13%)	1 560	70	68
Удержано по исполнительному документу	3 000	70	76-5
Выдана сумма на оплату труда	7 440	70	50
Выплачено взыскателю по исполнительному документу:	3000
из кассы организации перечислено с расчетного счета		76-5 76-5	50 52

 

Задача 6

Заработная плата К.П. Промкина за сентябрь 2008 года — 33 000 рублей. Кроме того, за III квартал 2008 года ему начислена премия в размере 3000 рублей. Ставка НДФЛ — 13 %.

Исполнительные листы:

• на содержание несовершеннолетнего ребенка от первого брака — одна треть заработка; или иного дохода в руб.;
• на содержание несовершеннолетнего ребенка от второго брака — 13 800 руб.

Рассчитаем суммы удерживаемых алиментов по каждому исполнительному листу:

• НДФЛ — 4680 руб. ((33 000 руб. + 3000 руб.) × 13%);
• сумма заработной платы за вычетом НДФЛ — 31 320 руб. ((33 000 руб. + 3000 руб.) - 4680 руб.);
• максимальный размер удержаний — 21 924 руб. (31 320 руб. × 70%);
• одна треть от дохода Промкина составит 10 440 руб. (31 320 : 3);
• общий размер алиментов без применения ограничений — 24 240 руб. (10 440 руб. + 13 800 руб.).

Указанная сумма превышает максимальный размер удержаний (21 924 руб.), поэтому сумма алиментов к уплате составит:

• по первому исполнительному листу:

9442,51 руб. (31 320 руб. × 70% : 24 240 руб. × 10 440 руб.);

• по второму исполнительному листу: 
  12 481,49 руб. (31 320 руб. × 70% : 24 240 руб. × 13 800 руб.).

При этом в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

 

Содержание операций	Сумма, руб.	Дебит	Кредит
начислена заработная плата и квартальная премия	33 000 + 3000=36 000	20	70
удержан НДФЛ	4680	70	68
взысканы алименты	9442,51 + 12 481,49=21 924	70	76
перечислены алименты на банковский счет получателя	21 924	76	51
Промкину выдана зарплата из кассы.	36 000 - 4680-21 924=9396	70	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучение теоретических аспектов оплаты труда позволило сделать следующие выводы. Оплата труда это - система экономических отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Согласно Трудовому кодексу, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Организация оплаты труда имеет важное значение для формирования эффективной мотивации труда и повышения его производительности. Формы оплаты труда влияют на результаты трудовой деятельности персонала.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются: точный учет личного состава работников; учет отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций бюджетом органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Размеры доплат за особые условия труда и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном договоре (положении об оплате труда).

Начисление зарплаты производится согласно тарифным ставкам, должностным окладам. Также в сумму заработной платы входят различные доплаты, связанные со сверхурочными работами, за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни и др. К дополнительной заработной плате относится оплата за время отпусков (трудовых и социальных).

В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов, регулирующих выполнение операций по бухгалтерскому учету.

Из начисленной работникам предприятия заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания и оформляют их соответствующими бухгалтерскими проводками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция РФ от 12.12.1993  (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Трудовой Кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
4. Семейный Кодекс Российской Федерации
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6. Федеральный закон от 24 июня 2008 г. N 91-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".
7. Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
8. Федеральный закон от 24.07.1998  №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
9. Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
10. Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
11. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н).
12. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 
13. ПБУ 9/99 «Доходы организации».
14. ПБУ 10/99 «Расходы организации».
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).
16. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
17. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
18. Положение об особенностях исчисления средней заработной платы. (утв. Постановлением Правительства РФ от 24/12/2007 № 922).
19.  Постановление от 16.04.03 N 225 «О трудовых книжках».
20. Журнал «Налоговый консультант» №6, сентябрь, 2010.
21. Вещунова В.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 848 с.
22. Пошерстник, Н.В. Заработная плата в современных условиях / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейскин, Е.Б. Пошерстник. – СПб. : "Издательский дом Герда", 2006.
23. Никитин, В.Ю. Заработная плата в 2005 г.: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты/ В.Ю. Никитин. –М.: гросс Медиа, 2005 - 192 с. (Справочник для бухгалтера).
24. Сидорова, Е.С. Заработная плата. / Е.С. Сидорова. – 2-е изд. – М.: Омега – Л, 2006. – 294 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПриложениЯ

 

Термин	Определение
Учет труда и заработной платы	- учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема, выполняемых работ;   - учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения.
Заработная плата.	- это вознаграждение за труд  в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера
Оплата труда	- система экономических отношений, связанных с обеспечением установления  и осуществления работодателем  выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Форма оплаты труда	- механизм начисления заработной  платы, обеспечивающий учет количества труда, затраченного работниками. К основным формам оплаты труда относят: повременную, сдельную и премиальную формы.
Премиальная оплата труда	- дополнительная  форма оплаты труда, которая применяется  в сочетании с повременной  или сдельной системой. По своему назначению премии делятся на две группы:   - премии за основные результаты хозяйственной деятельности;   - премии за улучшение показателей отдельных сторон производственной деятельности (специальные премии).
Сдельная оплата труда	- форма оплаты труда, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.
Тарифная система	- форма  оплаты труда, основанная на совокупности  нормативно установленных ставок  и тарифных коэффициентов, в соответствии с которыми устанавливается и изменяется уровень заработной платы работников. В РФ тарифная система используется для регулирования уровня заработной платы работников бюджетной сферы. Основу тарифной системы составляют тарифные ставки, Единая тарифная сетка, тарифно-квалификационные справочники, схемы должностных окладов, квалификационные справочники служащих.
Трудовой договор	– это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнить определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 ТК РФ).
Первичные документы по учету личного состава работников	- приказы о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска и  об увольнении.
Бестарифная система оплаты труда	представляет собой один из вариантов оплаты труда, когда существует необходимость явно связать результаты оплаты с индивидуальными качествами каждого из членов трудового коллектива.  Бестарифная система оплаты труда применяется при коллективной организации труда - бригады, комплексные бригады, временные трудовые коллективы и т.д. При бестарифной системе распределение индивидуальной оплаты труда осуществляется не по квалификационному разряду или категории, а по системе коэффициентов, которая индивидуально присваивается каждому члену бригады (временного трудового коллектива) в соответствии с утвержденным на предприятии положением "о бестарифной системе оплаты труда".
Платежная ведомость	- это вид бухгалтерской документации, на основе которой выдается  заработная плата работникам.   Имеет четко определенную структуру документа, может составляться на предприятие полностью, либо по подразделениям. Источником информации для ее составления служат расчетные ведомости или индивидуальные листки расчета заработной платы. Для подтверждения факта получения заработной платы в ней имеется графа для подписи каждого из сотрудников.
Депонированная заработная плата	- это та зарплата, которую не получили во время т.е. в течении данного месяца и она по бухгалтерии перешла на следующий месяц (ведь в бухгалтерии учитывается каждая копейка) Депонированная зарплата может быть выплачена в любое время, когда за ней обратятся.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.
Материальная ответственность	- ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю. Этот вид ответственности не следует смешивать с имущественной ответственностью в гражданском праве. От последней материальная ответственность работника отличается тем, что работник отвечает только за прямой ущерб, неполученные доходы с него не взыскиваются, как это характерно для гражданского права; размер материальной ответственности работника, как правило, ограничивается по отношению к его среднему месячному заработку; нормы трудового права допускают удержание ущерба властью работодателя в определенные сроки в ограниченном размере, что не специфично для имущественной ответственности в гражданском праве.
Налоговые вычеты	- это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения.