Учет удержаний из заработной платы

  
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на  тему: «Виды и учет удержаний из заработной платы» 
 
 
 

                                                                
 
 
 
 
 
 
 
 

Курск, 2009 г.

 

Содержание:

 

Введение.

    Заработная  плата по своему назначению является источником средств для воспроизводства рабочей силы, элементом личного дохода работников, служит основой жизнеобеспечения членов их семей, выступает главным фактором развития производства, обеспечивая платежеспособный спрос. Значение учета заработной платы состоит в том, что работодатель обязан вести отчетность, подтверждающую обязательства по начислению заработной платы и удержаний из нее. Система учета заработной платы нуждается в строгом контроле и эффективной обработке данных, а также в регулярном информировании соответствующих финансовых органов.

    Цель  и задачи учета заработной платы  прямо вытекают из сущности труда  как экономической категории. В  основе заработной платы лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно теории предельной производительности работник должен произвести продукт, возмещающий его заработную плату, следовательно заработная плата ставится в прямую зависимость от эффективности труда работника.

    Из  начисленной работникам организации  оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания на основании письменного заявления работника  и удержания по инициативе организации.

    Целью курсовой работы является изучение видов и учета удержаний по заработной плате.

    Достижение  поставленной цели в исследовании потребовало  решения следующих задач:

1. Изучить виды удержаний по заработной плате.

2. Исследовать систему учета удержаний по заработной плате.  

3. Изучить порядок удержаний из заработной платы работника.

    Объектом  исследования является механизм расчетов по заработной плате предприятия  касающийся учета удержаний по заработной плате.

    Предметом исследования является методика учета  удержаний по заработной плате на  предприятии.

    Теоретическую базу работы составили труды ученых и экономистов             В. Г. Широбокова, Ю. А. Бабаева, Н. П. Кондракова и других. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и классификация удержаний из заработной платы.

1.1 Сущность и понятие заработной платы.

    Заработная  плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и  стимулирующие выплаты. Она выплачивается с учетом тарифной ставки и должностного оклада.

    Первая  – это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы  труда определенной сложности за единицу времени без учета  компенсационных, стимулирующих и  социальных выплат.

    Оклад (должностной оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц также без учета вышеуказанных выплат. [11, стр. 278]

    Трудовые  доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. [19, стр. 317]

    Заработная  плата работнику устанавливается  трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами  оплаты труда. Данные системы, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.

    Выплата заработной платы производится в  рублях. Доля заработной платы, выплачиваемой  в неденежной форме не может превышать 20 % начисленной месячной заработной платы.

    При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях заработной платы, размерах и основаниях удержаний, а также об общей сумме, подлежащей выплате. С этой целью работнику выдается расчетный листок утвержденной формы. [11, стр. 278-279]

    Учет  заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.

    Учет  труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда;
• своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
• собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для составления необходимой отчетности. [19, стр. 317-318]

    Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

    При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 % заработной платы.

    Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании  исправительных работ, взыскании алиментов  на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормилица, и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %. [3, ст. 138]

1.2 Виды удержаний по заработной плате.

    Удержания из заработной платы работника могут производиться:

• в обязательном порядке;
• по инициативе организации;
• на основании письменного заявления работника.

    К обязательным относятся удержания  по исполнительным документам и налог  на доходы физических лиц.

    Исполнительными документами являются:

• исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
• постановления судебного пристава-исполнителя.

    В большинстве случаев удержание денежных средств из заработной платы работников осуществляется на основании исполнительных листов, в которых указана причина и размер удержаний с работника организации, а также содержатся все необходимые реквизиты.

    По  исполнительному листу производится удержание алиментов и сумм в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. [20, стр. 301-302]

    Алименты  могут уплачиваться в долях к  доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно. Удержание алиментов производится до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

    Алименты  удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций, как по основному месту работы, так и по совместительству. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. При этом принимаются суммы, относящиеся к периоду, дающему право на получение алиментов. [7, стр. 459]

    В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации плательщиками  налога на доходы физических лиц являются все физические лица – граждане Российской Федерации, граждане других государств, как постоянно проживающие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, но получающие доход из источников в Российской Федерации.

    В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

    К доходам в натуральной форме  относятся оплата за физическое лицо организациями или индивидуальными  предпринимателями товаров, работ, услуг (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) или имущественных прав; полученные физическим лицом товары, работы, услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

    В налоговую базу включаются доходы в  виде материальной выгоды, к которой  относится материальная выгода, полученная от:

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;
• приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах);
• приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг.

    В Налоговом кодексе дается перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. К их числу относятся, во-первых, различные государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, в том числе и по уходу за больным ребенком), алименты, компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм, связанные с выполнением трудовых обязанностей, с возмещением командировочных расходов, с переездом на работу в другую местность, с увольнением работника, с возмещением вреда, причиненного здоровью, с предоставлением бесплатных жилых помещений и коммунальных услуг, с возмещением иных расходов. Но компенсация за неиспользованный отпуск облагается подоходным налогом.

    Во-вторых, не включаются в налогооблагаемую базу суммы материальной помощи независимо от ее размера, которая оказана физическим лицам в целях возмещения материального  ущерба, полученного во время стихийных бедствий, а также в связи с другими чрезвычайными обстоятельствами. Не подлежат налогообложению и другие доходы физических лиц.

    Для налогообложения некоторых видов  доходов применяются специальные  ставки налога. Так, по ставке 35 % облагаются всевозможные выигрыши, получаемых в проводимых конкурсах, играх; суммы экономии на процентах при получении заемных средств; суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте. Ставка 30 % применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Основная ставка подоходного налога установлена в размере 13 % независимо от размера совокупного годового дохода.

    Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются  на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты и может предоставлять имущественные вычеты. Социальные и профессиональные вычеты предоставляют налоговые органы после сдачи налоговой декларации за прошедший отчетный год.