Учет финансовых вложений

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 «НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра учета и статистики

Учет и анализ

(финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет и анализ»

 

по теме «Учет финансовых вложений» (вопрос 17).

Практический  раздел. 1. Задание по бухгалтерскому учету.

2. Задание  по анализу (вариант 7)».

 

 

Выполнил(а)

Студент(ка) Маханькова С.О.

Факультет  заочный

Группа ЗФ-204

Шифр……………...

 

Преподаватель Фрибус Н.В.

Дата  сдачи…………………….

Дата защиты…………………..

 

 

Новосибирск 2013

 

Содержание

Задание 1. Теоритический вопрос «Учет финансовых вложений» 3

Задание 2. Практичезкое задание 8

Задание 3. 15

Список использованной литературы 17

 

 

Задание 1.

 

Теоретический вопрос.

Тема 17. Учет финансовых вложений.

 

ОТВЕТ.

Учет финансовых вложений ведется согласно приказу от 10 декабря 2002 г. N 126н об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (в ред. Приказов Минфина России от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н)

        Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы ведется учет по  счету 58 «Финансовые вложения»

В бухгалтерском учете  и отчетности финансовые вложения можно  классифицировать по срочности вложений и по видам.

По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (со сроком использования более одного года) и краткосрочные (со сроком использования  менее одного года).

Организация сама определяет срок использования финансовых вложений, если это не оговорено документами (учредительными договорами, сроком функционирования определенных ценных бумаг и т.п.), в зависимости от цели, для которых  они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.

Финансовые вложения по видам  подразделяются:

• взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
• инвестиции в долговые ценные бумаги;
• займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
• вклады в общее имущество по договору простого товарищества;

Вкладывать свои инвестиции в уставные капиталы других организаций  и в акции открытых акционерных  обществ могут:

• акционерные общества;
• общества с ограниченной и дополнительной ответственностью;
• унитарные государственные и муниципальные предприятия, имеющие уставный капитал;
• полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;
• производственные кооперативы, имеющие паевой фонд.

Для того чтобы осуществить  вклад в уставный капитал другой организации принимается определенный ряд решений, оговоренных договором (срок взноса, вид и оценка имущества).

Условия вклада также зависят  от организационно-правовой формы организации  – объекта финансовых вложений.

При продаже акций российских акционерных обществ составляются следующие проводки:

Д-т сч. 91	К-т сч. 58	отражена продажа акций  в принятой оценке
Д-т сч. 76	К-т сч. 91	отражена выручка от продажи  акций
Д-т сч. 91	К-т сч. 51, 71, 76	отражены расходы по продаже
Д-т сч. 91 (99)	К-т сч. 99 (91)	отражен финансовый результат  от продажи

 

В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги (облигации  федерального займа, государственные  ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов  местного самоуправления) учитываются  по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.

При покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, оценка государственных облигаций и  долговых ценных бумаг может не меняться, а может быть в течение срока  использования доведена до их номинальной  стоимости.

Доведение покупной стоимости  ценных бумаг до их номинальной стоимости  производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма  разницы между этими стоимостями  ежемесячно списывается на финансовый результат.

При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного  срока организация-инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям, а также проценты, причитающиеся  к получению.

При покупке или иной форме  получения долговых ценных бумаг  составляются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т сч. 58	К-т сч. 76	отражена покупная стоимость  инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг
Д-т сч. 76	К-т сч. 51, 52 и др.	перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги;
Д-т сч. 58	К-т сч. 51, 52, 76	произведены расходы, связанные  с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам).

 

Организации учитывают в  составе финансовых вложений на субсчете 58-3 «Предоставленные займы» денежные средства, предоставленные другим юридическим  и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская  запись:

Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются  на данном субсчете отдельно, составляются бухгалтерские проводки:

Дт сч. 58/3	Кт сч. 51, 52	отражено предоставление займа по перечислении денежных средств
Дт сч. 76 и др.	Кт сч. 91	отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению
Дт сч. 51, 52	Кт сч. 76	отражено получение процента
Дт сч. 51, 52	Кт сч. 58/3	отражен возврат займа  денежными средствами
Дт сч. 08, 41 и др.	Кт сч. 58/3	отражен возврат займа  имуществом

 

Финансовые вложения в  виде финансовых векселей, а также  купленные права требования на дебиторскую  задолженность, организации учитывают  на отдельных субсчетах.

В соответствии с законодательством  к иным ценным бумагам относятся  доходные акции (акции, приобретенные  для продажи), а также производные  ценные бумаги (опционы и варранты). Разновидностью операций, связанных  с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными  и опционными контрактами, которые  по своей природе (способу изготовления, характеру обращения и т.п.) являются производными ценными бумагами.

Содержанием операций по покупке  и продаже фьючерсных и опционных  контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).

По окончании отчетного  периода организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия

Цель инвентаризации финансовых вложений – установление предоставленных  другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций  и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы.

Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете следующими проводками:

Дт сч. 58	Кт сч. 91«Прочие доходы и расходы»	приходуются неучтенные ценные бумаги
Дт сч. 94	Кт сч. 58	списываются недостачи и  потери от порчи ценных бумаг
Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»	Кт сч. 58	списываются некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п.

 

При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое  наличие ценных бумаг, а именно установить:

• правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях и др.;
• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей  записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.

Задание 2.

 

На основании приведенных  данных:

- указать корреспонденцию  счетов в регистрационном журнале;

- подсчитать в регистрационном  журнале сумму оборота за отчетный  период;

- открыть синтетические  счета;

- разнести суммы из  регистрационного журнала на  счета, подсчитать суммы оборотов,

- определить конечные  остатки;

- составить оборотную  ведомость по синтетическим счетам;

- составить заключительный  баланс организации.

Номер варианта определяется по последней цифре номера зачетной книжки.

Суммы приведены в условных денежных единицах.

 

Остатки на балансовых счетах ООО «Прогресс» на 1 июля 2013 г.

Счета	Вариант
	7
01 Основные средства	1430
02 Амортизация основных  средств	715
10 Материалы	780
20 Основное производство	7800
50 Касса	3250
51 Расчетные счета	13390
60 Расчеты с поставщиками	1196
62 Расчеты с покупателями	5850
68 Расчеты по налогам	390
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	1638
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	5460
80 Уставный капитал	65
82 Резервный капитал	10
84 Нераспределенная прибыль	13798
99 Прибыль	10592
99 Убыток	1365

 

Регистрационный журнал хозяйственных  операций

Операции	Вариант
	7
Выручка от покупателей на расч. счет	5460
От поставщиков материалы	520
НДС	94
Зачтен НДС	94
С расчетного счета в кассу  на зарплату	2600
Выплачена зарплата	5460
С расчетного счета уплачено: налоги внебюджетным фондам поставщикам	390 1638 1560
Начислена оплата в основном произв.	5980
Отчисления на социальные нужды	1794
Удержан НДФЛ	658
Списаны материалы на производство	910
Начислена амортизация	91
Оприходована готовая  продукция	10920
Продана продукция	9100
Задолженность покупателей	14300
НДС по выручке	2181
Списана прибыль от продаж	3019
Выручка от покупателей на расч. счет	11700
Налог на прибыль	604