Учет финансовых результатов

Таблица 14 - Проверка правильности отражения доходов и расходов ООО «Милано» от продажи продукции в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2 за 9 месяцев 2009 года

Код строки	Название строки	Сумма, тыс. руб.		Отклонение
		В ф. № 2	В оборотно-сальдовой ведомости
010	Выручка от продажи товаров, продукции	19465	19465	-
020	Себестоимость проданных  товаров, продукции	7432	7432	-
030	Коммерческие расходы	1323	1323	-
040	Управленческие расходы	149	149	-
050	Прибыль от продаж	10561	10561	-

 

В ходе проверки аудитор  установил, что финансовый результат  ООО «Милано» отражен согласно требованию положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.).

Следующим этапом аудита учета  доходов и расходов ООО «Милано» является проверка правильности отражения результата от прочих доходов и расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Аудит формирования прочих доходов и расходов

 

Для проведения проверки учета  доходов и расходов от доходов  и расходов аудитор должен использовать данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При проверке необходимо обратить внимание на возможность возникновения  двух видов ошибок: преднамеренных и непреднамеренных. Непреднамеренными ошибками отражения расходов возникают путем искажения сумм или неправильного отнесения расходов к тому или иному периоду;

неправильная классификация  расходов для обеспечения выполнения требования ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 также играет немаловажную роль в обеспечении достоверности финансовой отчетности.

Далее осуществим проверку правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности на счетах бухгалтерского . Результаты оформим в таблице 15.

Таблица 15 - Проверка правильности отражения финансовых результатов от прочих видов деятельности на счетах бухгалтерского учета

Дата	Содержание хозяйственной  операции	Основание хозяйственных  операций	Корр. счетов		Сумма	Регистры учета
			дебет	кредит		Синтетического	Аналитического
27.09.	Отражена недостача ТМЦ  в результате проведенной инвентаризации	Акт инвентаризации,приказо  проведении инвентаризации № 10	94	41	2810	Главная книга	Карточка счета 91
	Отражен излишек ТМЦ в  результате проведенной инвентаризации	Акт инвентаризации, приказ о проведении инвентаризации №10	41	91/1	1240	Главная книга	-//-

 

Как видно из таблицы 15, на предприятии ООО «Милано» операции по формированию прочих доходов и расходов правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

На заключительном этапе  проверки учета доходов и расходов от прочих видов деятельности аудитор должен определить правильность их отражения в «Отчете о прибылях и убытках». Результаты обобщены в рабочем документе аудитора (таблица 16).

Таблица 16 - Проверка правильности отражения финансовых результатов ООО «Милано» от прочих видов деятельности в Отчете о прибылях и убытках ф.№2 за 9 месяцев 2009 года

Код строки	Название строки	Сумма, тыс. руб.		Отклонение
		В ф. № 2	Оборотно-сальдовая ведомость
090	Прочие доходы	2	2	-
100	Прочие расходы	21	21	-

 

В ходе проверки аудитор  установил, что на аудируемом предприятии финансовый результат от прочих доходов и расходов за 9 месяцев 2009 г. достоверно отражен в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2.

 

 

4.3 Методика проверки налога на упрощенной системе налогообложения

 

Проверка правильности исчисления налоговой базы по единому налогу

Для проверки правильности исчисления налоговой базы проводится соответствие показателей налоговой, а также бухгалтерской отчетности организации, имеющих значение для  правильного исчисления налогооблагаемой базы, данным синтетического и аналитического учета. В этих целях указанные  показатели сверяются с остатками  и оборотами по счетам бухгалтерского учета Книги доходов и расходов, с аналогичными показателями регистров  синтетического учета. Также проверяется  полнота и правильность отражения  в бухгалтерском учете финансово  хозяйственных операций, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.

С 1 января 2009 г. ООО «Милано» применяет специальный налоговый режим с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Все доходы ООО «Милано» в целях налогового учета определяются кассовым методом. Организация ведет Книгу учета доходов и расходов (Приложение Л) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, унифицированная форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30. 12. 2005 № 167н. Результаты проверки правильности заполнения книги учета доходов и расходов приведены ниже (Таблица 17).

Таблица 17 – Проверка правильности заполнения книги учета доходов и расходов.

Дата  и № первичного документа	Содержание хозяйственной  операции	Вид нарушения
14.02.09 № 10	Поступила выручка от продажи	-
31.03.09 № 473	Поступила выручка от продажи	-
14.02.09 № 4	Выданы денежные средства подотчет на хозяйственные нужды	-

В ходе проверки правильности заполнения книги учета доходов  и расходов нарушений не обнаружено.

Далее проводится проверка соответствия сумм полученных  доходов  в учетных регистрах и Книги  учета доходов и расходов.  При этом во внимание из регистров  бухгалтерского учета берутся записи, связанные с поступлением денежных средств. Результаты проверки оформлены  в таблице 18.

Рабочая таблица 18– Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета доходов и Главной книги.

По данным регистров бухгалтерского учета	По данным Книги учета  доходов и расходов	По данным аудитора	Отклонение (+,-)
19465000	19465000	19465000	0

Данные синтетического и  аналитического учета соответствуют  показателям Книги учета доходов  и расходов организации.

По результатом аудита финансовых результатов организации  аудитором было составлено аудиторское  заключение, содержащее в себе сведения об аудиторской организации и  аудируемом лице, о результатах проверки, а также выводы и рекомендации аудитора по проверяемому участку учета, использование которых, по мнению аудитора, позволит улучшить учет финансовых результатов  в организации и качество финансовой отчетности субъекта.

При составлении аудиторского заключения аудитор руководствовался положениями федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: №6 «Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности», № 4 «Существенность в аудите»,  №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Генеральному директору

 ООО «Милано» Петрову В. И.

18.10.09

 

Письменная информация аудитора руководству

Общества с ограниченной ответственностью « Милано»

по результатам проведенного аудита

 

Глубокоуважаемый Владимир Ильич!

В соответствии с договором  № 146 от 09.09.09 нами с 01.10.09г по 18.10.09 был проведен аудит финансовых результатов за 9 месяцев 2009г.

Экономический субъект,  результаты деятельности которого подлежали  аудиту, является общество с ограниченной ответственностью «Милано». Организация зарегистрирована в 2008 г. и осуществляет свою деятельность по адресу: Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, дом 90.

Аудит был проведен в соответствии с:

1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 30 декабря 2008 г.
2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением РФ № 696 от 23. 09. 2002 с изменениями и дополнениями.

 

 

Общая информация

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется с применением программного обеспечения «1С: Бухгалтерский учет, редакция 8.0»

Бухгалтерский и налоговый  учет на предприятии ведется бухгалтерией. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных  операций и составление бухгалтерской  отчетности предприятия в проверяемом  периоде несет руководство ООО «Милано» в лице генерального директора и  главного бухгалтера.

Согласно учетной политике организация использует рабочий  план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного  приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г  № 94н, бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, который утверждены законодательно, а так же формами, разработанными предприятием самостоятельно.

При планировании и проведении проверки финансовых результатов было рассмотрено состояние внутреннего  контроля организации ООО «Милано». По результатам проверки в процессе планирования установлено, что надежность системы внутреннего контроля является средней.

Состояние внутреннего контроля было рассмотрено с целью определения  объема и выборочности аудиторских  процедур, необходимых для формирования аудиторского отчета.

Аудиторская проверка финансовых результатов проводилась в соответствии с правилом стандартом № 5 «Аудиторские доказательства». В ходе аудита документация проверялась выборочно методом  систематического случайного отбора.

 

Результаты аудиторской  проверки.

В ходе аудита финансовых результатов  были выявлены нарушения порядка  ведения бухгалтерского учета на различных участках учета, влияющие на достоверность бухгалтерской  отчетности:

1.  В ходе оценки системы бухгалтерского учета  было обнаружено, что в аудируемой организации отсутствует график документооборота, а также график проведения инвентаризаций, что противоречит пункту 2 ПБУ 1/2008

2. В результате проверки правильности отражения доходов и расходов от прочей деятельности на счетах бухгалтерского учета было выявлено нарушение Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.200 № 94н. Товары для перепродажи отражаются на 41 счете, а не на 10 счете.

3. При проверке оформления первичных документов были обнаружены незаполненные реквизиты, а именно отсутствие подписей главного бухгалтера и кассира на первичных кассовых документах, что противоречит статье 9 Федерального закона № 129-ФЗ