Учётная политика организации, её методологические и организационные аспекты на примере компании ООО ‘’ДЭУС’’

  Для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы, применяется сч. 16

«Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов.

  Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровне этих отклонений.

  Материалы учитываются на счете 10 «Материалы»:

• по фактической себестоимости их приобретения (заготовления);
• по учетным ценам.

При отпуске, материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка для целей бухгалтерского учета производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО12),
• по себестоимости последних по времени пр. материально-производственных запасов (метод ЛИФО13).

  Материально - производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально - производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

• Дт 91 Кт 14 - создание резерва на конец отчетного года,
• Дт 14 Кт 91 - восстановление зарезервированной суммы в начале года, следующего за отчетным годом.

Затраты организации по заготовке и доставке до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи продажу, включаются:

• в покупную стоимость товаров (сч. 41);
• в состав расходов на продажу (сч. 44).

  Организация производит оценку приобретенных товаров:

по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);

по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

  Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по:

• фактической производственной себестоимости;
• нормативной (плановой) производственной себестоимости; (оба принципа включают затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции);
• по прямым статьям затрат.

  Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции ведется:

• по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции» (работ, услуг);
• по нормативной (плановой себестоимости) (с использованием счета 40 «Выпуск продукции» (работ, услуг).

  Расходы будущих периодов подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся в следующем порядке (устанавливается организацией):

• равномерно;
• пропорционально объему продукции.

Не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты, авансов, задатка, в счет оплаты ТМЦ, работ и услуг.

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется:

• на счетах 20-29;
• на счетах 20-39.

Незавершенное производство (сальдо по счетам учета затрат на производство) для целей бухгалтерского учета определяется ежемесячно путем инвентаризации.

  В массовом и серийном производстве незавершенное производство может отражаться в бухгалтерском балансе по:

• фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
• прямым статьям затрат;
• стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг, формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношена к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

Таковыми могут быть расходы на электроэнергию, телефон, пр. коммунальные платежи и т.п.

Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются и списываются на:

• затраты производства (Дт сч. 20 «Основное производство»; Дт сч. 23 «Вспомогательные производства»;
• себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов (Дт сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»).

Распределение косвенных расходов между объектами калькулирования производится исходя из:

• суммы прямой заработной платы;
• сумм прямых затрат;
• сумм прямых материальных затрат.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается и бухгалтерском учете:

по мере готовности (отдельных этапов) работы, услуги, продукции.

Использование данного метода предполагает вести учет выполненных этапов работ, принятых в установленном порядке:

• с использованием сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• без использования сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Для целей бухгалтерского учета суммовые разницы, возникающие при расчетах, отражаются в следующем порядке:

• суммовые разницы, относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, отражаются на счете 90.1 «Выручка».
• Положительные (отрицательные) суммовые разницы увеличивают (уменьшают) выручку и принимаются при расчете облагаемой базы по налогам;
• суммовые разницы по расходам от обычных видов деятельности формируют размер расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.
• суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениями прочим расходам, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
• суммовые разницы, возникающие при приобретении основных средств (до принятия объектов ОС к бухгалтерскому учету), корректируют (увеличивают, уменьшают) фактические затраты на приобретение и сооружение ОС.

После принятия объектов ОС к бухгалтерскому учету суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

• суммовые разницы, возникающие при приобретении МПЗ (материалы, и т.д.), учитываются в зависимости от даты их возникновения;
• до момента оприходования МПЗ - на счетах учета ценностей (сч.10 и т.д.);
• после оприходования МПЗ - на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

после передачи МПЗ в эксплуатацию (ином выбытии):

  а) в течение отчетного года - в себестоимости продукции отчетного года;

  б) в следующем отчетном периоде - на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе внереализационных расходов как убытки по операциям прошлых лет.

Бухгалтерский учет задолженности по полученным кредитам и займам осуществляется одним из следующих способов:

• путем перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную;
• путем учета находящихся в распоряжении заемных средств, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.

Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств учитываются в следующем порядке:

• включаются в текущие расходы в том отчетном периоде, в котором были произведены;

предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств.

Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются организацией-заемщиком в следующем порядке.

При выдаче векселя:

• включаются векселедателем в состав операционных расходов;
• предварительно учитываются как расходы будущих периодов.

По размещенным облигациям:

• отражаются в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;
• предварительно учитываются как расходы будущих периодов.

По иным заемным обязательствам равномерно (ежемесячно) и в составе операционных расходов тех отчетных периодов, к которым относятся данные начисления.

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Остаток средств по счету учета средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств отражается в бухгалтерском балансе:

• по статье «Доходы будущих периодов»;
• обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства».

Предприятие создает (не создает) резервы по сомнительным долгам.

Предприятие (осуществляющее реализацию товаров (услуг)) создает (не создает) резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Предприятие создает (не создает) резервы предстоящих расходов и платежей.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, пользованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению созданию) нового имущества и еще не использованные могут разделяться.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Характеристика и анализ эффективности  деятельности ООО "ДЭУС".

 

  Компания "ДЭУС" является обществом с ограниченной ответственностью и в своей деятельности руководствуется Федеральным законом ,законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

  Согласно Уставу ООО «ДЭУС» осуществляет следующие основные виды деятельности:

• оптовая и розничная торговля;
• маркетинговые исследования;
• консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;
• реклама;
• представительские услуги;

 
Основным видом деятельности ООО «ДЭУС» в соответствии с ОКВЭД является оптовая торговля прочего электрооборудования 31.6

 Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор и главный бухгалтер ООО «ДЭУС».

 В соответствии с п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией. В структуре бухгалтерии ООО «ДЭУС» используется вертикальная организация.

  Ведение бухгалтерского учета в ООО «ДЭУС» возложено на главного бухгалтера, решающего все вопросы, связанные с учетом, последующим контролем, своевременностью оформления документов и сдачей их в архив, сводом затрат, ведением Главной книги, составлением бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности.

  Кроме того, главный бухгалтер сдает отчетность по начислению налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

  Главный бухгалтер ООО «ДЭУС» назначается и освобождается от должности только на основании приказа руководителя предприятия и ему непосредственно подчиняется.