Учёт и анализ эксплуатационных расходов локомотивного депо

 

    2 Вспомогательная деятельность –  это деятельность, не связанная  с осуществлением или обеспечением перевозочного процесса. Это, как правило, производства, обеспечивающие: производство товаров народного потребления,  изготовление инструментов, запасных частей.

    Для учёта затрат по таким производствам  служит активный калькуляционный счёт 23 «Вспомогательные производства». В локомотивном депо к счёту 23 открыты следующие субсчета:

0. «Прочие вспомогательные производства»;
1. «Изготовление продукции для нужд собственного производства»;
2. «Изготовление продукции для сторонних организаций».

    По  дебету счёта 23 отражаются расходы, связанные с выполнением работ и услуг сторонним предприятиям, а также расходы, связанные с оказанием услуг основному виду деятельности.

    По  кредиту счёта 23 «Вспомогательные производства»  отражаются суммы фактической себестоимости  завершённой производством продукции, работ, услуг при отпуске её основному виду деятельности; выполнение работ и услуг для сторонних потребителей. Учёт расходов по вспомогательной деятельности локомотивного депо Гомель за январь 2006г. представлен в таблице 2.2. Ведомость аналитического учёта по счёту 23 «Вспомогательные производства», используемая при составлении таблицы, представлена в приложении Р. 
 

Таблица 2.2 – Учёт расходов по вспомогательной  деятельности локомотивного

                                  депо Гомель за январь 2006г.

 

    Учёт  по счетам 25 «Общепроизводственные  расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» в локомотивном депо отсутствует. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы учитываются на счёте 20.01 «Основное производство. Перевозки» с детализацией по статьям затрат. Затем они распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих.

    Расходы на брак не отражаются в учёте локомотивного  депо. Основная деятельность депо – это осуществление ремонта и эксплуатация транспортных средств (тепловозов, дизель-поездов, паровозов).

    3 Обслуживающие производства и  хозяйства – это здравпункт, музей,  хозяйство по разделке металлолома. Основным признаком, по которому хозяйство или производство относится к категории обслуживающего, является то, что его деятельность не связана с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг.

    Для учёта затрат этих хозяйств в локомотивном депо  используется активный калькуляционный счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», к  которому открыты следующие субсчета:

    29.00 «Содержание тепловозного крана»;

    29.01 «Разделка металлолома»;

    29.02 «Содержание здравпункта»;

    29.05 «Хозяйственное содержание культурно-просветительских

                учреждений».

    По  дебету счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств за отчётный период.

    По  кредиту счёта 29 списываются затраты, возмещаемые пользователями услуг, работы и услуги сторонним предприятиям.

    Не  возмещенные расходы по обслуживающим  производствам и хозяйствам списываются  со счёта 29 на уменьшение чистой прибыли, остающейся в распоряжении депо. Превышение доходов, полученных от пользователей услуг, над расходами по содержанию этих хозяйств относится на увеличение балансовой прибыли депо.

    Учёт  расходов обслуживающих производств  и хозяйств локомотивного депо Гомель за январь 2006г. представлен в таблице 2.3. Ведомость аналитического учёта по счёту 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», используемая для составления таблицы, представлена в приложении С. 

Таблица 2.3 – Учёт расходов обслуживающих производств и  хозяйств

                                  локомотивного депо Гомель за январь 2006г.

 
 

Продолжение таблицы 2.3

 

    Часть расходов отражаются в локомотивном депо Гомель как расходы будущих периодов. К расходам будущих периодов относятся расходы, произведенные в данном отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам. Это расходы на:

• подписку журналов, газет;
• внедрение программного комплекса;
• проектирование объектов строительства будущих лет.

    Указанные расходы учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов».

    Главная особенность счёта в том, что  уже понесенные расходы (выплаченные активы) уже трактуются не как расходы, а как иной вид капитализируемых активов. Это следствие принятых правил бухгалтерского учёта, предполагающих, что в этом случае списанные активы остаются на балансе в виде расходов будущих периодов.

    В локомотивном депо к счёту 97 «Расходы будущих периодов» открыты следующие  субсчета:

       97.01 Расходы на подписку;

       97.02 Расходы будущих периодов.

    Фактические расходы будущих периодов отражаются по дебету активного счёта 97 «Расходы будущих периодов».  Затраты, произведенные  локомотивным депо в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, списываются с кредита счёта 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов затрат на производство продукции равными частями в течение периода, к которому они относятся (не более 5 лет). Учёт расходов будущих периодов локомотивного депо Гомель за январь 2006г. представлен в таблице 2.4. Ведомость аналитического учёта по счёту 97 «Расходы будущих периодов», используемая при составлении таблицы, представлена в приложении Т. 

Таблица 2.4 –Учёт расходов будущих периодов локомотивного депо Гомель за

                                январь 2006г.