Учёт материалов на предприятии ОАО "Апатитыэнерго"

10-2 «Покупные полуфабрикаты и  комплектующие изделия , конструкции  и детали» предназначен для учёта покупных полуфабрикатов , готовых комплектующих изделий, включая строительные конструкции и детали, специального оборудования, инструментов, приспособлений и других приборов, приобретаемых организациями в качестве комплектующих изделий при выполнении научно исследовательских, конструкторских и технологических работ;[2]

10-3 «Топливо» предназначен для обобщения сведений о наличии и движении нефтепродуктов (нефти, дизельного топлива, керосина, бензина) и смазочных материалов, предназначенных для транспортных средств;[2]

10-4 «Тара и тарные материалы» предназначен для сбора сведений о всех видах тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также о материалах и деталях, предназначенных для её изготовления и ремонта;[5]

10-5 «Запасные части» предназначен для учёта запасных частей, предназначенных для ремонтных целей автомобильных шин в запасе и обороте, обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организации, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах;

10-6 «Прочие материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении на складах отходов производства, неисправимого брака;

10-7 «Материалы, переданные в переработку  на сторону» предназначение можно понять по названию;

10-8 «Строительные материалы» -субсчёт используется организациями застройщиками для учёта, наличия и движения материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, при изготовлении строительных деталей, возведении и отделке конструкций и частей зданий и сооружений;[2]

10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» предназначен для учёта средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.[2]

Счёт 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей»

Предназначен  для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости материальных ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учёта, от рыночной стоимости;

Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для обобщении информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте;

Счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для отражения разницы между фактической себестоимостью приобретённых материалов и их оценкой по учётным ценам;

Забалансовый  счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используются организациями-покупателями для учёта наличия и движения полученных от поставщиков ценностей, по которым организация- покупатель на законных основаниях отказалась от акцепта и оплаты счетов, а также запрещённых к расходованию по условиям договора до их оплаты и по другим причинам;

Забалансовый  счёт 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку, не оплачиваемых организацией-изготовителем;

1. Учёт операций по поступлению материалов
1. Поступление материалов, приобретённых за плату

   Фактической себестоимостью материалов, приобретённых за плату,  признаётся сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавочную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)

  Основные бухгалтерские записи по поступлению материалов, приобретённых за плату, приведены в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2[6]

Основные  бухгалтерские проводки по поступлению  материалов, приобретённых за плату

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Поступление материалов, приобретенных  за плату (без использования счета 15)
1	Отражена стоимость приобретённых  материалов согласно расчётным документам поставщика(без НДС)	10-1	60
2	Отражена сумма НДС от стоимости  материалов	19-3	60
3	Отражена стоимость услуг сторонних  организаций по доставке материалов(без  учёта НДС)	10-2	60
4	Отражена сумма НДС стоимости  услуг по доставке материалов	19-3	60
5	Оплачены поставщику материалы	60	51
6	Оплачены услуги транспортной организации  по доставке материалов в организацию	60	51
7	Предъявленные вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и по расходам, связанным с их доставкой	10	70,69
Поступление материалов, приобретенных  за плату (с использованием счета 15)
1	Отраженная покупная стоимость  приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без  учета НДС)	15	60
2	Отражена сумма НДС от покупной стоимости материалов	19.3	60
3	Отраженная сумма услуг сторонних  организаций по доставке материалов (без учета НДС)	15	60
4	Отраженная сумма НДС от стоимости  услуг по доставки материалов	19-3	60
5	Оплачены поставщику материалы	60	51
6	Оплачены услуги транспортной организации  по доставке материалов	60	51
7	Приняты к учету приобретенные  материалы по учетным ценам	10	15
8	Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и по расходам, связанным с их доставкой	68	19-3

                                                                                                   

2. Поступление материалов путём их изготовления силами самой организации

 

          Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами самой организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.

          Основные бухгалтерские записи по поступлению материалов путём их изготовления силами самой организации приведены  в таблице 3.

       Таблица 3[6]

Основные  бухгалтерские проводки по поступлению  материалов изготовленных 

собственными  силами

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена стоимость материалов согласно расчетным документам поставщика (без  учета НДС)	10	60
2	Отражена сумма НДС, предъявленная  поставщиком материалов	19-3	60
3	Оплачены материалы (включая НДС)	60	51
4	Материалы отпущенные в производство на изготовление новых материалов	23	10
5	Отражены запасы вспомогательного производства на изготовление материалов: - начислена амортизация  объекта основных средств, используемого  при изготовлении материалов; - начислена заработная  плата работникам, занятым изготовлением  материалов; - начислены страховые  взносы на социальное страхование  и обеспечение от сумм оплаты  труда работников, занятых изготовлением  материалов	23   23   23	02   70   69
6	Приняты к учету материалы, изготовленная  на вспомогательном производстве	10	23
7	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по материалам, приобретенных для  изготовления новых материалов	68	19-3

                                                                                                  

3. Поступление материалов в счёт вклада в уставный капитал организации

          Фактическая себестоимость материалов, внесённых в счёт вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

          Основные бухгалтерские записи по поступлению материалов в качестве вклада в уставный капитал приведены  в таблице 4.

Таблица 4[6]

Основные  бухгалтерские проводки по поступлению  материалов в счёт вклада в УК

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Объявлен устаной капитал организации, зафиксированный в договоре об учреждении организации	75-1	80
2	Приняты к учету материалы, поступившие  в счет вклада в УК организации	10	75-1

 

4. Безвозмездное поступление материалов от других организаций

          Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учёту.

          Основные бухгалтерские записи о безвозмездном поступлении материалов приведены в таблице 5.

Таблица 5[6]

Основные  бухгалтерские проводки по поступлению  материалов безвозмездно

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Приняты к учету безвозмездно полученные материалы по текущей рыночной стоимости	10	98-2
2	Списана часть безвозмездно полученных материалов в производстве	20	10
3	Одновременно: отражена в составе  прочих доходов организации часть  рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов (в сумме части стоимости материалов, переданных в производство)	98-2	91-1

                                                                                                           

6. Учёт материалов, полученных в обмен на другое имущество

 

Товарообменные операции отражаются в бухгалтерском учёте в два  этапа:

1. Передача (реализация) собственных товаров другой организации;
2. Принятие к бухгалтерскому учёту товаров, полученных от другой организации;

           Фактическая себестоимость материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признаётся стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. 

          Основные бухгалтерские записи по  материалам, полученным в обмен на другое имущество приведены таблице 6.

                                                          Таблица 6[6]

Основные бухгалтерские проводки по поступлению материалов полученных в обмен на другое имущество

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Признана выручка от реализации объекта  ОС по договору мены (включая НДС)	62	91-1
2	Начислен НДС при реализации объекта  ОС по договору мены	91-2	68
3	Списана первоначальная стоимость переданного  по договору мены объекта ОС	01-2	01-1
4	Списана сумма амортизации, начисленная  по объекту ОС к моменту передачи по договору мены	02	01-2
5	Списана остаточная стоимость объекта  ОС, переданного по договору мены	91-2	01-2
6	Определен финансовый результат от передачи объекта ОС по договору мены	91-9	99
7	Отражена в учете стоимость  материалов, поступивших по договору мены (без учета НДС)	10	60
8	Отражена сумма НДС от стоимости  поступивших по договору мены материалов	19-3	60
9	Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены	60	62
10	Принята к вычету сумм НДС, предъявленная  контрагентом	68	19-3

 

4. Оценка материальных запасов

 

В соответствии с ПБУ 5/01 материально — производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.