Учёт материально-производственных запасов на Заволжском хлебокомбинате (филиал ОАО «Ульяновскхлебпром»)

- второй - в подразделение организации, работники которого должны подготовить претензионное письмо поставщику.

В целях обеспечения сохранности  и правильной постановки учета материалов обеспечивается необходимая организация  складского учета. Хранение материалов производится на предприятии в специально оборудованном складе.

Учет материальных ценностей  на складе ведется материально-ответственными лицами в книге складского учета  материалов. На отчетную дату материально-ответственные  лица на складе составляют товарный отчет.

Из собственного производства материалы могут поступать на склад:

- после переработки;

- в виде остатков неизрасходованных материалов, а также в виде отходов и брака.

Оформленное требование-накладную передают в бухгалтерию.

Порядок учета  расхода материалов

Как правило, все товарно-материальные ценности поступают на склад. Учет ценностей  на складе ведет работник, которого назначает руководитель (например, кладовщик). С этим работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Учет материалов на складе ведут в специальных карточках. Для карточки учета материалов предусмотрен типовой бланк.

Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании  приходного ордера или акта о приемке материалов.

Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или  вид материалов. Затем карточку передают кладовщику.

Кладовщик должен фиксировать  в карточке каждую операцию по приходу  или расходу материала и заверять ее своей подписью.

Кроме того, ежемесячно из программы  распечатывается «Реестр карточек»  по материально ответственным лицам  и субсчетам. Ежедневно ведется  книга учета перемещения материалов на складе.

Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию после того, как  она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К  карточке прикладывают все документы  по приходу и расходу материалов.

Конкретные порядок и  сроки сдачи карточки в бухгалтерию  определяют в графике документооборота.

Если при заполнении карточки кладовщик допустил ошибку, можно  сделать необходимые исправления. Однако не забывайте о том, что  все исправления должны быть заверены подписями, как самого кладовщика, так  и работника, которому были отпущены материалы.

 

Со склада товарно-материальные ценности могут быть переданы:

- в производство;

- на другой склад.

При перемещении материалов оформляют требование-накладную.

Требование-накладную оформляют, если в организации не установлено  ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада.

Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах:

-   первый экземпляр остается на складе;

- второй экземпляр передается работнику, который получает материалы. На материалы разных наименований можно выписать общее требование-накладную.

Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию.

Так, согласно требованию-накладной № 1 от 31 декабря 2011 г. со склада отпущены коробки на общую сумму 6700 р.

Материалы или товары могут  быть проданы или переданы безвозмездно сторонним организациям или физическим лицам.

При продаже (безвозмездной  передаче) материалов оформляют накладную  на отпуск материалов на сторону).

Для накладной на отпуск материалов на сторону предусмотрен типовой бланк.

Накладную выписывают в 2 экземплярах:

- первый экземпляр передают на склад для отпуска материалов;

- второй экземпляр передают получателю материалов.

Кладовщик отпускает материалы  со склада на основании накладной  и доверенности, выписанной на имя  получателя. Оформленную накладную  кладовщик, отпустивший материалы, передает в бухгалтерию. Накладная  должна храниться в архиве организации 5 лет.

При перевозке грузов автотранспортом  оформляется товарно-транспортная накладная.

Расход ГСМ производится по путевым листам. Например, по путевому листу №64 от 6 мая 2011 года водитель Галкин Е. А. израсходовал 2,77 л бензина.

В конце месяца составляется отчет об израсходованных ГСМ, где  отражается выдача ГСМ, их расход и  остаток на конец месяца. Например, по отчету об израсходованных ГСМ  остаток бензина на 01.05 составил 2 л, выдача за месяц составила 105 литров, израсходовано 92,85 л, остаток бензина  на 01.06 составил 14,15 л. В отчете также  указан пробег автомобиля за месяц  и движение бензина в суммовом выражении.

Порядок вывоза и выноса с территории организации материальных запасов, оформления пропусков на вывоз  и вынос, организация контроля за вывозом (выносом) материальных запасов устанавливаются организацией.

При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется  и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Учёт списания материалов в производство

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции, а также отпуск материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений организации рассматривается  как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они  списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие  счета учета затрат на производство.

Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится  на соответствующие счета учета  этих расходов.

При этом оформляются бухгалтерские  проводки:

- Дт 20 Кт 10 – на сумму  стоимости материалов, отпущенных  в основное производство;

- Дт 23 Кт 10 – на сумму  стоимости материалов, отпущенных  во вспомогательные производства;

- Дт 26 Кт 10 – на сумму  стоимости материалов, отпущенных  для управленческих нужд.

Конкретные методы оценки материальных ресурсов, относимых на затраты производства, должны предусматриваться  в учетной политике организации, имея в виду прогнозируемую динамику цен и стратегические задачи управления.

Отпуск материалов со складов  организации на производство осуществляется на основе предварительно установленных  лимитов.

Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются плановым отделом по решению руководителя организации.

Лимиты на отпуск материалов устанавливаются на основе разработанных  соответствующими службами организации  норм расхода материалов, производственных программ подразделений организации, с учетом остатков материалов на начало и конец планируемого периода.

Бухгалтерский учет материалов, переданных в переработку, ведется  в течение времени их переработки  на счете 10–7 «Материалы, переданные в  переработку на сторону». По окончании  переработки стоимость затрат по переработке и стоимость материалов определяют стоимость готовой продукции. При этом делаются следующие записи:

- Дт 10.7 Кт 10.1-  списывается учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку;

- Дт 43 Кт 60 - отражается стоимость работ по переработке, принятых к оплате;

- Дт 19 Кт 60 - отражается сумма НДС от стоимости работ по переработке давальческого сырья и материалов;

- Дт  43 Кт 10.7 - списывается учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку, по получении готовой продукции, изготовленной из них.

Исходя из изложенного  организация, передавая материалы  в переработку как давальческое сырье, не отражает данную операцию как  их продажу, она не использует счет 90 «Продажи».

Стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к  будущим отчетным периодам, на подготовку и освоение производства новых видов  продукции и новых технологий, зачисляется на счет учета расходов будущих периодов. На этот счет стоимость  отпущенных материалов может относиться и в других случаях, когда возникает  необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов.

В бухгалтерском учете  такое списание отражается проводкой:

Дт 97 Кт 10 – на сумму стоимости  материалов, которые будут использованы в будущем или использование  которых будет длиться долее  одного отчетного периода.

Аналитический и  синтетический учет материалов

Организация бухгалтерского учета на предприятии Заволжского хлебокомбината основана на следующих типовых проводках с использованием унифицированных форм документов.

Таблица 3 - Типовые проводки учета ТМЦ на предприятии

Содержание операции	Сумма	Корр. счета
		Дт	Кт
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	60000	10	60.1
Учтен НДС по затратам, непосредственно  связанным с приобретением материалов	10800	19.3	60.1
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами	21000	10	71.1
Оприходованы материалы, полученные безвозмездно	9000	10	98.2
Содержание операции	Сумма	Корр. счета
		Дт	Кт
Отражена стоимость испорченных  или недостающих материалов сверх  норм, предусмотренных в договоре с поставщиком	500	76.2	60.1
Внутреннее перемещение  между цехами	7300	10	10
Оприходованы материалы, возвращенные на склад из основного  производства	10000	10	20
Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств (по рыночной стоимости)	9000	10	91.1
Списание материалов на производство	12000	20	10
Выпуск материалов собственного производства для нужд других цехов	4000	10.9	20
Оприходованы материалы  собственного производства от других цехов	5800	10	10.9
Списаны проданные (безвозмездно переданные) материалы	9000	91.2	10
Отражена недостача материалов	1500	94	10
Отражены излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации	850	10	91.1
Материалы, израсходованные  при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы  будущих периодов	15700	97	10
Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в затратах основного производства	14000	20	97

 

Основным регистром аналитического учета являются ведомости по материальным запасам. Они ведутся в разрезе  номенклатуры материальных запасов.

Таблица 4 - Схема записи хозяйственных операций по счету10.3 за май 2011 г.

Корр. счёт	Содержание операции	Сумма, руб	Корр. счёт	Содержание операции	Сумма, руб
	Сальдо на 01.05	176,59
71.1	Поступили ГСМ через подотчётных  лиц	88,0	20	Списаны ГСМ на нужды основного  производства	422,06
60.1	Поступили ГСМ от поставщиков	456,50	91	Списаны проданные материалы	170,85
10.3	Внутренне перемещение ГСМ	234,00	10.3	Внутреннее перемещение  ГСМ	234,00
Корр. счёт	Содержание операции	Сумма, руб	Корр. счёт	Содержание операции	Сумма, руб
	Оборот за месяц	893,13		Оборот за месяц	826,91
	Сальдо на 01.06	24281

 

2.3 Оценка материально-производственных  запасов на предприятии

 

Поступление материалов

При поступлении материалов Заволжский хлебокомбинат использует счет 10 «Материалы» и фактическую стоимость материалов формирует на счете 10 без применения счетов 15 и 16.

 Материалы собственного  производства на Заволжском хлебокомбинате учитываются по фактической себестоимости, определившейся на счетах учета производственных затрат, исходя из фактических затрат на производство данных запасов.

 Учет и формирование  затрат на производство материально-производственных  запасов осуществляется организацией  в порядке, установленном для  определения себестоимости соответствующих  видов продукции, продаваемой на сторону.