Ценовая политика и система внутреннего контроля на предприятии

В ПБУ 9/99 приведены особенности определения  выручки в зависимости от условий  договора:

     − цена установлена договором;

     − цена не предусмотрена в  договоре и не может быть  установлена исходя из условий  договора;

     − предоставляется коммерческий  кредит;

     − предусматривается исполнение  обязательств (оплата) неденежными  средствами;

     − изменяются обязательства по  договору;

     − предоставляются скидки (накидки);

     − денежное обязательство подлежит  оплате в рублях, в сумме, эквивалентной  определенной сумме в иностранной  валюте, или в условных денежных  единицах.

Величина  поступления и (или) дебиторской  задолженности определяется исходя из цены, установленной договором  между организацией и покупателем  или пользователем активов организации.

Если  цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения  величины поступления и (или) дебиторской  задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование аналогичных активов.

При продаже  продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого  кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается  к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Величина  поступления и (или) дебиторской  задолженности по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств не денежными  средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией.

Если  невозможно установить стоимость ценностей, полученных организацией, величина поступления  и дебиторской задолженности  определяется стоимостью продукции, переданной или подлежащей передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены. По этой цене в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет выручку в отношении  аналогичной продукции.

Если  изменились обязательства по договору, то первоначальная величина поступления  и дебиторской задолженности  корректируется исходя из стоимости  актива, подлежащего получению организацией.

Величина  поступления и дебиторской задолженности  определяется с учетом всех предоставленных  организации, согласно договору скидок (накидок).

Величина  выручки определяется также с  учетом суммовой разницы, возникающей  в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной  сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Разница сумм –  это разница между рублевой оценкой  фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в  иностранной валюте, исчисленной  по курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого  актива, по курсу на дату признания  выручки в бухгалтерском учете.

При образовании, в соответствии с правилами бухгалтерского учета, резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется [25].

      2) Признание выручки.

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается в  бухгалтерском учете при следующих  условиях:

     − организация имеет право  на получение этой выручки,  вытекающее из конкретного договора  или подтвержденное иным соответствующим  образом;

     − сумма выручки может быть  определена;

     − имеется уверенность в том,  что в результате конкретной  операции произойдет увеличение  экономических выгод организации;

     − право собственности (владения, пользования и распоряжения) на  продукцию перешло от организации  к покупателю или работа принята  заказчиком (оказана услуга);

     − расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, могут быть  определены.

Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском  учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Организация может признавать в бухгалтерском  учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции  с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции  или по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции  в целом.

Сейчас  это правило действует только в отношении организаций, выполняющих  работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические  и т.п.), которые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» отражают информацию о законченных  этапах работ, имеющих самостоятельное  значение. ПБУ 9/99 это правило распространено на продукцию и услуги с длительным циклом исполнения и изготовления.

При этом выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи  конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.

В отношении  разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий  организации может применять  в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки.

Если  сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается  к бухгалтерскому учету в размере  признанных и бухгалтерском учете  расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации [25].

      3) Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

В составе  информации об учетной политики организации  в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

      а) о порядке признания выручки  организации;

      б) о способе определения готовности  работ, услуг, продукции, выручка  от выполнения, оказания, продажи  которых признается по мере  готовности.

В отношении  выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств не денежными  средствами, должна быть раскрыта следующая информация:

     − общее количество организаций,  с которыми осуществляются указанные  договора, с указанием организаций,  на которые приходится основная  часть такой выручки;

     − доля выручки, полученной  по указанным договорам со  связанными организациями;

     − способ определения стоимости  продукции (товаров), переданной  организацией [25].

 

4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

Нефтяная  компания - предприятие по добыче  и реализации нефти.

Зарегистрировано  в августе 2000г. Дата регистрации  – 10.08.00г. Уставный  капитал составляет 412500 руб.

Предприятие является недропользователем Сунчелеевского месторождения.

При начислении подоходного налога льготы не учитываются.

Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,5%.

В IV квартале было добыто товарной нефти в количестве 810 тонн

При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой  продукции, товаров отгруженых, незавершенного производства на предприятии применяется  метод «ЛИФО».

С учетом ниже приведенного журнала хозяйственных  операций нефтяной компании за IV квартал текущего года составить:

1. учетную политику за текущий год;
2. главную книгу по всем счетам (приложение 2);
3. произвести расчет и начисление налогов;
4. оборотно - сальдовую ведомость  за IV квартал;
5. годовой баланс (форма №1) (приложение 3);
6. отчет о прибылях за год (форма №2) (приложение 4).

Провести  анализ изменения финансового состояния  предприятия за III квартал текущего года и IV квартал текущего года по показателям: фондоотдачи, производительности труда и рентабельности производства, сделать выводы.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.1.

Оборотно-сальдовая  ведомость нефтяной компании

за III квартал текущего года (в рублях)

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
0.1	Основные средства			637171,0		637171,0
0.2	Износ ОС				11771,0		11771,0
0.8	Капитальные вложения			212500,0	212500,0
10	Материалы			169666,67	140000,0	29666,67
19	НДС по приобретению ценностей			33333,33	28000,0	5333,33
20	Основное производство			212599,0	212599,0
43	Готовая продукция			212599,0	212599,0
50	Касса			51326,0	48326,0	3000,0
50.1	Касса организации			51326,0	48326,0	3000,0
51	Расчетный счет			578000,0	350189,0	227811,0
60	Расчет с поставщиками			200000,0	200000,0
62	Расчет с покупателями и заказчиками			378000,0	378000,0
68	Налоги и сборы			105635,0	105635,0
68.1	НДФЛ			6474,0	6474,0
68.2	НДС			63000,0	63000,0
68.4	Налог на прибыль			35560,0	35560,0
68.8	Налог на имущество			601,0	601,0
69	Расчет по соц. страхованию			17878,0	17878,0
69.1	Социальное страхование			1992,0	1992,0
69.2	Пенсионное обеспечение			13944,0	13944,0
69.3	Медицинское страхование			1793,0	1793,0
69.11	Страхование от НС			149,0	149,0
70	Расчет по оплате труда			49800,0	49800,0
71	Расчет с подотчетными лицами			5000,0	3000,0	2000,0
71.1	Расчеты в рублях			5000,0	3000,0	2000,0
75	Расчеты с учредителями			412500,0	412500,0
75.1	Вклады в уставный капитал			412500,0	412500,0
80	Уставный капитал				412500,0		412500,0
83	Добавочный капитал				414671,0		414671,0
90	Продажи			480401,0	480401,0
90.1	Выручка			102401,0	378000,0		275599,0
90.2	Себестоимость продаж			212599,0		212599,0
90.3	НДС			63000,0		63000,0
90.9	Прибыль/убыток от продаж			102401,0	102401,0
91	Прочие доходы и расходы			1602,0	801,0	801,0
91.2	Прочие расходы			801,0	801,0
91.9	Прочие расходы			801,0		801,0
99	Прибыли и убытки			35560,0	102401		66841,0
	Итого			3793571,0	3793571,0	1181382,0	1181382,0

 

 

 

Учетная политика нефтяной компании за 2009 г.

 

Предприятие является недропользователем Сунчелеевского месторождения, основным видом деятельности которого является добыча  и реализация нефти. Уставный капитал составляет 412500 руб. Дата регистрации – 11.08.07 г. При начислении подоходного налога льготы не учитываются. Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,5%.

Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных  операций ведется методом двойной  записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного  приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

На основании  его разработан рабочий план счетов нефтяной компании, где из всей совокупности синтетических счетов выбраны те, которые необходимы предприятию  для отражения его коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Нумерация счетов первого порядка  в рабочем плане счетов строго соблюдается, введены дополнительные счета второго порядка (субсчета).

Учет  основных средств ведется по цене их приобретения. Способ начисления амортизации  – линейный. Начисление амортизации  производится ежемесячно. Синтетический  учет производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости приобретения.

При калькулировании  затрат на производство применяется  нормативный метод калькулирования.

Метод определения  выручки от реализации продукции  – «по отгрузке».

При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой  продукции, товаров отгруженых, незавершенного производства на предприятии применяется  метод «ЛИФО».

 

Расчет  налогов за IV квартал 2009 г.

 

1. Налог на  добавленную стоимость

Объект  налогообложения – выручка, полученная от реализации на территории РФ товаров.

Выручка от реализации товаров – 4959019 руб.

Ставка  налога – 18 %.

руб.

2. Налог на  имущество

Объект  налогообложения – объекты движимого  и недвижимого имущества, относящиеся  исключительно к основным средствам. Ставка налога 2,2% от налогооблагаемой базы.

Основные  средства учитываются по остаточной стоимости.

1.10. руб.

1.11. руб.

1.12. руб.

1.01. руб.

Среднемесячная  остаточная стоимость:

 руб.

Налог по ставке 2,2%    руб.

3. Налог на  прибыль

Объект  налогообложения – валовая прибыль, уменьшенная на сумму внереализационных  расходов (налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов, и оплата банковских услуг): руб.