Концепция бюджетного планирования

7. Фаза 2: Разработка структуры  мест возникновения  затрат для всех филиалов (УМГ) Общества

       На  данной фазе разработанный на Фазе 1 Проект типовой структуры экономических  объектов учета затрат «локализуется», т.е. адаптируется  к особенностям и специфике организационных  структур и принципов, используемых при учете затрат всех филиалов основной деятельности (УМГ) Общества.

       Цели  фазы

       Анализ  соответствия разработанного проекта  типовой структуры экономических  объектов учета затрат (МВЗ) организационно-функциональной структуре основного производства других УМГ;

       Разработка  и утверждение  состава и структуры МВЗ для всех филиалов Общества (УМГ);

       Анализ  видов деятельности, выполняемых  филиалами (УМГ) и анализ достаточности  детализации экономических объектов учета затрат (МВЗ) для калькулирования  себестоимости в разрезе видов  деятельности.

       Результаты  фазы

       Результатом фазы являются следующие документы:

       Состав  и структура экономических объектов учета затрат (МВЗ) для всех филиалов основной деятельности Общества (УМГ);

       Анализ  соответствия Единой структуры МВЗ  организационно - функциональной структуре филиалов основного производства;

1. Единая  структура МВЗ  для филиалов (УМГ) Общества

       Единая  структура МВЗ филиалов основного  производства приведена в таблице  №4, которая содержит следующие графы:

       Код МВЗ – код места возникновения затрат, присвоенный исходя из Принципов кодировки, утвержденных на Фазе 1 Проекта;

       Объект  учета затрат - наименования всех МВЗ в разрезе филиалов (УМГ) Общества;

       Структурное подразделение – отдел, служба или иная организационная единица, соответствующая каждому отдельному МВЗ;

       Счет  учета затрат - счет бухгалтерского учета, на котором отражаются затраты каждого МВЗ;

       Вид МВЗ -  наименование вида МВЗ, в соответствии с утвержденной классификацией МВЗ;

       Однородный  процесс или функция - указание процесса или функции, которые осуществляют выделенные МВЗ;

       Вид деятельности - наименование вида деятельности, выполняемого конкретным МВЗ.

       Единая  структура МВЗ разработана на основании организационно-функциональной структуры всех филиалов основного  производства (УМГ) Общества, анализ соответствия которой МВЗ представлен в таблице. В таблице мы рассмотрим только часть объектов учета затрат из существующих. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

       

               

       Табл.5. Единая структура мест возникновения затрат филиалов (УМГ) 

2. Анализ  соответствия Единой структуры МВЗ  организационно - функциональной структуре филиалов основного производства

1. Основные  принципы формирования системы производственных МВЗ

       Производственные  МВЗ выделяются в рамках основного  вида деятельности – ТТР, и строго соотносятся с бухгалтерским счетом 20 «Основное производство». Их выделение осуществляется по структурному принципу (структура МВЗ соответствует организационным единицам (отделам, службам) подразделений филиала).

       Себестоимость по отличным от ТТР видам деятельности, выполняемым производственными МВЗ, будет формироваться по каждому филиалу отдельно расчетным путем на основе фактических затрат в соответствии со структурой цены услуги, оказываемой на сторону.

       В налоговом учете данный порядок  применяется при допущении, что эти услуги носят производственный характер (т.е. оказываются не для ОПХ, не в безвозмездном порядке и не для других филиалов).

2. Основные  принципы формирования системы вспомогательных  МВЗ

       Вспомогательные МВЗ выделяются в рамках 23 бухгалтерского счета.

       Полное  соответствие структурным подразделениям УМГ имеют только те вспомогательные  МВЗ, которые выполняют однородную производственную функцию, т.е. учет расходов по которым не требует обособленного  учета и распределения общих  расходов данных подразделений (например, «АВП», «Служба КПП», «Пожарная охрана», «Прачечная»¹).

       Остальные вспомогательные МВЗ отражают лишь часть затрат соответствующих структурных  подразделений (т.е. только те расходы, которые можно напрямую соотнести  с конкретным процессом, выполняемым данной службой).

       Так, в составе службы АТХ выделяются вспомогательные МВЗ «АТХ грузовые», «АТХ специальные», «АТХ легковые», «АТХ автобусы», «АТХ тракторы», и общепроизводственное МВЗ «Общие затраты  АТХ».

       Затраты службы РСР и МТО отражаются на разных МВЗ: вспомогательном МВЗ «РСГ», на котором отражаются расходы на выполнение технического обслуживания  и вспомогательном МВЗ «МТС, склад» в части прямых расходов группы МТО. В налоговом учете затрат РСГ и группы МТО ведется на обособленных субсчетах 23 счета.

       Заработная плата  начальника службы РСР и МТО будет  при этом учитываться на счете 26 (общехозяйственное МВЗ «Администрация»).

3. Основные  принципы формирования системы обслуживающих  МВЗ

       Обслуживающие МВЗ строго соответствуют 29 бухгалтерскому счету. В налоговом учете их расходы учитываются на 29 налоговом счете.

       Обслуживающие МВЗ строго соотносятся с соответствующими структурными подразделениями УМГ.

4. Основные  принципы формирования системы общепроизводственных МВЗ

       Общепроизводственные  МВЗ предназначены для организации учета затрат, которые невозможно однозначно отнести к тому или иному производственному, вспомогательному или обслуживающему МВЗ, выполняющему отдельный вид деятельности или производственную функцию.

       Общепроизводственные  МВЗ в отдельных случаях можно соотнести с конкретным структурным подразделением (общие расходы АТХ, связи, ЭВС). При этом на данных общепроизводственных МВЗ отражаются только расходы, которые нельзя напрямую отнести к конкретному МВЗ, а следовательно, к функции, выполняемой этими подразделениями.

       Остальные общепроизводственные МВЗ не соотносятся  с конкретными структурными подразделениями  УМГ (например, общепроизводственные затраты  ТТР).

5. Основные  принципы формирования системы общехозяйственных  МВЗ

       На  общехозяйственных МВЗ учитываются затраты по управлению филиалом в целом, т.е. расходы, которые прямо не связаны с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности и отражаются в бухгалтерском учете на счете 26.

       По  результатам обследования всех УМГ  Общества выделены общехозяйственные МВЗ одного вида («Администрация»).

6. Основные  принципы формирования системы коммерческих МВЗ

       В УМГ Общества выделяются коммерческие МВЗ «Продажи ТМЦ». Они предназначены  для сбора расходов на сбыт продукции  и товаров и являются промежуточными носителями затрат.

       В организационно-функциональной структуре  УМГ  нет подразделений, соответствующих  данным МВЗ.

8. Фаза 3: Доработка процедуры учета затрат в новой учетной модели. Доработка  типовых хозяйственных операций (ТХО) и настройка дополнительных ТХО по учету и распределению затрат

       На  данной фазе осуществляется доработка проектных решений по учету затрат на основании утвержденном составе и структуре объектов учета затрат (МВЗ) и требований внутренних методологических документов по калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг.

       При выполнении работ будет учитываться  взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, реализованная в ТАСФ, а  также ограничения, налагаемые налоговым  учетом в части учета и распределения  затрат филиалов (УМГ) ООО «Трансгаз».

       Цели  фазы

       Разработка  системы соответствия Состава и  структуры МВЗ счетам учета затрат (матрица соответствия);

       Разработка  единых требований к составу затрат, учитываемых на конкретном виде МВЗ (доработка ТХО);

       Доработка процедуры распределения затрат с МВЗ и формирование себестоимости;

       Разработка  единых требований к первичным учетным  документам, используемым для целей  учета затрат в бухгалтерском  учете (первичный учетный документ, аналитический признак, ответственный).

       Результаты  фазы

       Результатом фазы являются следующие документы:

       Утвержденные  методологические проектные решения.

9. Фаза 4. Подготовка Проектных  решений в части  реализации  разработанных  методик по учету  затрат в ТАСФ

       На  данной фазе разрабатываются технические  требования по реализации обновленной модели учета затрат в ТАСФ и технические проектные решения на реализацию данных требований.

       Цели  фазы

       Разработка  и Утверждение технических проектных  решений по учету затрат в ТАСФ.

       Результаты  фазы

       Утвержденные  технические проектные решения.

10. Фаза 5. Разработка и тестирование Системы

       На  данной фазе осуществляется разработка и тестирование системы, осуществляется обучение пользователей.