Система налогообложения России-федеральные, региональные. местные налоги

выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных

кандидатов на должность  главы муниципального образования, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном  государственном

органе, государственном  органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном

Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской

Федерации и избираемых непосредственно  гражданами, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного

самоуправления, предусмотренную  уставом муниципального образования  и

замещаемую посредством  прямых выборов, избирательных фондов избирательных

объединений и избирательных  блоков за выполнение этими лицами работ,

непосредственно связанных  с проведением избирательных  компаний;

13) стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых  работникам,

обучающимся, воспитанникам  в соответствии с законодательством  Российской

Федерации бесплатно или  с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном

пользовании;

14) стоимость льгот по  проезду, предоставляемых законодательством  Российской

Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

15) оплата расходов на  содержание детей своих работников  в детских дошкольных

учреждениях и оздоровительных  лагерях, являющихся российскими юридическими

лицами, и лагерях, находящихся  на балансе работодателей, при условии, что

указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении

работодателя после уплаты налога на доходы организаций;

16) выплаты, осуществляемые  за счет членских профсоюзных  взносов каждому

члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного

раза в три месяца и  не превышают 10 000 рублей в год.

     Не включаются  в состав доходов доходы, не  превышающие 2 000 рублей по

каждому из следующих оснований:

-     суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам,

а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по

инвалидности или по возрасту;

-     суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим  работникам

(пенсионерам по возрасту  и (или) инвалидам) и (или)  членам их семей стоимости

приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим  врачом.

     От уплаты  налога освобождаются: 

1) организации любых организационно-правовых  форм - с сумм доходов, не

превышающих 100 000 рублей в  течение налогового периода, начисленных

работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории  работодателей - с сумм доходов,  не превышающих 100 000

рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

-     общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы

общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их

законные представители  составляют не менее 80 процентов, и  их структурные

подразделения;

-     организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов

общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность

инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработанной платы

инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

-     учреждения, созданные  для достижения образовательных,  культурных,

лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и

иных социальных целей, а  также для оказания правовой и  иной помощи инвалидам,

детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества

которых являются указанные  общественные организации инвалидов.

     Налоговым периодом  признается календарный год.

     Ставки налога:

1. Для работодателей, производящих  выплаты наемным работникам, за  исключением

выступающих в качестве работодателей  организаций, занятых в производстве

сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных  народов

Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, и крестьянских

(фермерских) хозяйств, применяются  следующие ставки:

    

Налоговая база на каждого  отдельного работника нарастающим  итогом с начала года Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого

Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования 

1 2 3 4 5 6

До 100 000 рубля 28,0 процента 4,0 процента 0,2 процента 3,4 процента 35,6 процента

От 100 001 рубля до 300 000 рублей 28 000 рублей +15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 4 000 рублей +2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 200 рублей +0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 3 400 рублей+ 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 35 600 рублей+ 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей 59 600 рублей +7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 8 400 рублей +1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 400 рублей +0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 7 200 рублей+ 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 75 600 рублей+ 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей 83 300 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей 11 700 рублей 700 рублей 9 900 рублей 105 600 рублей+ 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей

 

2. Для выступающих в  качестве работодателей организаций,  занятых в

производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин

малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями

хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются  следующие

ставки:

    

Налоговая база на каждого  отдельного работника нарастающим  итогом с начала года Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого

Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования 

1 2 3 4 5 6

До 100 000 рублей 20,6 процента 2,9 процента 0,1 процента 2,5 процента 26,1 процента

От 100 001 рубля до 300 000 рублей 20 600 рублей +15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 2 900 рублей+ 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 100 рублей +0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 2 500 рублей+ 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 26 100 рублей+ 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей 52 200 рублей +7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 7 300 рублей+ 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 300 рублей +0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 6 300 рублей+ 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 66 100 рублей+ 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей 75 900 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей 10 600 рублей 600 рублей 9 000 рублей 96 100 рублей+ 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей

 

     Сумма налога  исчисляется налогоплательщиком  отдельно в отношении каждого

фонда и определяется как  соответствующая процентная доля налоговой  базы.  Сумма

налога, зачисляемая в  составе социального налога в  Фонд социального страхования

Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные

ими самостоятельно расходы  на цели государственного социального  страхования,

предусмотренные законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в

срок, установленный для  получения средств в банке  на оплату труда за истекший

месяц, но не позднее 15-го числа  следующего месяца. Банк не вправе выдавать

своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату труда, если последний  не

представил платежных  поручений на перечисление налога.

Налогоплательщики должны вести  учет отдельно по каждому из работников

(физических лиц, в пользу  которых осуществляются безвозмездные  выплаты) о

суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся  к этим доходам.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации

сведения в соответствии с федеральным законодательством  об индивидуальном

персонифицированном учете  в системе государственного пенсионного  страхования.

     3.  ПРОБЛЕМЫ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

     НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РФ

             3.1 Анализ действующей налоговой  системы            

Действующая в России налоговая  система вызывает множество нареканий  со

стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников,

журналистов и рядовых  налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами

создается впечатление, что  пер­вым шагом новых людей, пришедших  в выборные

органы вла­сти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит

некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение  системы

рассеиваются, поскольку  новые законода­тельные акты в этой области чаще

ухудшают ее, чем совершен­ствуют, а критика остается. Она постоянный и

неизменный спутник российских налогов. Но что же собственно вызывает такой

вал критики? Чем недовольны все — от предпринимате­лей до ученых, от

корреспондентов газет до чиновников Мин­фина? Анализ различных  взглядов

показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-

то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности

думали, что в условиях рынка государство устанавли­вает низкие налоги, что-то

вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода

предпринимательства распростра­няется  и на налоги: хочу плачу, хочу —

скрываю. Но при этом все  дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда

за­держивается выплата  заработной платы работникам бюджетных  учреждений,

пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все  становится

ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным

финансовым обеспечением всех государственных расходов.

Далее предметами для критики  выступают: излишне фис­кальный  характер

налоговой системы; отсутствие должного сти­мулирования отечественных

производителей; чрезмерное нало­гообложение прибыли (дохода); низкое

налогообложение иму­щества; высокое налогообложение физических лиц при

неболь­шой, по сравнению  с западными странами, оплате труда; низкое

налогообложение физических лиц, поскольку в других странах  оно выше; введение

налога на добавленную  стоимость, о кото­ром ранее и  не слышали; слишком

жесткие финансовые санк­ции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность

при­нимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изме­нения отдельных

налогов; низкое налогообложение  природных ресурсов. И этот перечень можно

продолжать еще долго. Наибо­лее радикальные предложения  сводятся к тому, что

налоговую систему следует  отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь

новую.

Обобщить и свести воедино  все эти точки зрения невозмож­но, хотя во многих

критических высказываниях  и предложениях содержится рациональное зерно.

Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе

случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в

за­падных странах, а порой  просто дилетантских. России остро  не хватает

собственной научной школы  или нескольких школ в об­ласти налогообложения,

способных не только усовершенство­вать действующую налоговую систему, но

предвидеть, спрогнозировать  все экономические и социальные последствия от

про­ведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий,

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая  система России

возникла и с первых же дней своего существо­вания развивается  в условиях

экономического кризиса. В тяже­лейшей ситуации она сдерживает нарастание

бюджетного дефи­цита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного

ап­парата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать  неотложные

государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам  перехода к

рыночной экономике. К  созданию налоговой системы РФ был  широко привлечен опыт

развития зарубежных стран.

Подобная оценка, данная в  целом, позволяет объективнее судить о реальности,

но отнюдь не перечеркивает  задачу улуч­шения налоговой системы, приведения ее

постоянно в соответ­ствие  с текущими проблемами экономической  политики.

И все-таки на некоторых аспектах хотелось бы еще остано­виться. В  чем

сходится большинство  критиков, так это в требо­ваниях снижения налогового

бремени. В известной мере они правы. Но лишь отчасти. Какими должны быть

налоги — высо­кими  или низкими — это извечная проблема в теории и практи­ке

мирового налогообложения.

Естественное и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить

налоги вступает в противоречие с неот­ложными нуждами финансирования

хозяйства, решения соци­альных  вопросов, развития фундаментальной  науки,

обеспече­ния обороноспособности государства. С другой стороны, поми­мо

насущных потребностей в  расходах величина налогов должна определяться