Система налогообложения России-федеральные, региональные. местные налоги

социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам,

детям-инвалидам и их родителям;

-     лечебно-производственными  (трудовыми) мастерскими при

противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях,

учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

3) осуществление банками  банковских операций (за исключением  инкассации), в

том числе:

-     привлечение  денежных средств организаций  и физических лиц во вклады;

-     размещение  привлеченных денежных средств  организаций и физических лиц

от имени банков и за их счет;

-     открытие и  ведение банковских счетов организаций  и физических лиц;

-     осуществление  расчетов по поручению организаций  и физических лиц, в том

числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

-     кассовое обслуживание  организаций и физических лиц;

-     купля-продажа  иностранной валюты в наличной  и безналичной формах (в том

числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи  иностранной

валюты);

-     привлечение  во вклады и размещение драгоценных  металлов;

-     выдача банковских  гарантий;

-     выдача поручительств  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение

обязательств в денежной форме;

-     осуществление  операций с драгоценными металлами  и драгоценными камнями

в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

-     оказание услуг,  связанных с установкой и эксплуатацией  системы "клиент

- банк", включая предоставление  программного обеспечения и обучение

обслуживающего указанную  систему персонала;

4) операции, осуществляемые  организациями, обеспечивающими  информационное и

технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая  оказание

услуг по сбору, обработке  и рассылке участникам расчетов информации по

операциям с банковскими  картами;

5) осуществление отдельных  банковских операций организациями,  которые в

соответствии с законодательством  Российской Федерации вправе их совершать  без

лицензии Центрального банка  Российской Федерации;

6) реализация изделий народных  художественных промыслов признанного

художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы

которых зарегистрированы в  порядке, установленном Правительством Российской

Федерации;

7) оказание услуг по  страхованию, сострахованию и  перестрахованию страховыми

организациями, а также  оказание услуг по негосударственному пенсионному

обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

8) проведение лотерей,  организация тотализаторов и  других основанных на риске

игр (в том числе с  использованием игровых автоматов) организациями игорного

бизнеса;

9) реализация руды, концентратов  и других промышленных продуктов,  содержащих

драгоценные металлы, лома и  отходов драгоценных металлов для  дальнейшей

переработки и аффинирования; реализация драгоценных металлов и  драгоценных

камней налогоплательщиками  Государственному фонду драгоценных  металлов и

драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской

Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением

необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм

собственности для последующей  продажи на экспорт; реализация драгоценных

камней в сырье и  ограненных специализированным внешнеэкономическим

организациям, Центральному банку Российской Федерации и  банкам; реализация

драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и

драгоценных камней Российской Федерации специализированным

внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации  и

банкам, а также драгоценных  металлов в слитках Центральным  банком Российской

Федерации и банками при  условии, что эти слитки остаются в одном из

сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище

Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);

10) реализация необработанных  алмазов добывающими предприятиями

обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для

собственных нужд) организациями  и учреждениями уголовно-исполнительной

системы произведенных ими  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг);

12) передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) безвозмездно  в рамках

благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров;

13) реализация входных  билетов, форма которых утверждена  в установленном

порядке как бланк строгой  отчетности, организациями физической культуры и

спорта на проводимые ими  спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по

предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных

мероприятий;

14) оказание услуг членами  коллегий адвокатов;

15) оказание финансовых  услуг по предоставлению займа  в денежной форме;

16) выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за

счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также средств

Российского фонда фундаментальных  исследований. Российского фонда

технологического развития и образуемых для этих целей в  соответствии с

законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств,

ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе

хозяйственных договоров;

17) реализация научной  и учебной книжной продукции,  а также редакционная,

издательская и полиграфическая  деятельность по ее производству и  реализации;

18) реализация путевок  (курсовок), форма которых утверждена  в установленном

порядке как бланк строгой  отчетности, в санаторно-курортные  и оздоровительные

учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории Российской

Федерации;

19) проведение работ (оказание  услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции  собственного производства организаций,  занимающихся

производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов  от

реализации которой в  общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более,

в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для  оплаты труда, а также

для общественного питания  работников, привлекаемых на сельскохозяйственные

работы;

21) реализация продукции  средств массовой информации, книжной  продукции,

связанной с образованием, наукой и культурой; редакционных, издательских и

полиграфических работ и  услуг по производству продукции  средств массовой

информации и книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие

налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождающиеся

от налогообложения) в  соответствии с положениями настоящей  статьи,

налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

     Налоговая база  при реализации товаров (работ,  услуг) определяется

налогоплательщиком в  зависимости от особенностей реализации произведенных им

или приобретенных на стороне  товаров (работ, услуг).

-     при передаче  товаров (выполнении работ, оказании  услуг) для собственных

нужд, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с

Налоговым Кодексом РФ.

-     при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации

налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с Налоговым

Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.

-     при применении  налогоплательщиками при реализации  товаров (работ,

услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по

каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При

применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по

всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров (работ, услуг)

определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных  с расчетами

по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)

натуральной формах, включая  оплату ценными бумагами. Для определении

налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной  валюте

пересчитывается в рубли  по курсу Центрального банка Российской Федерации

соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату

фактического осуществления  расходов.

     Налоговый период  устанавливается как календарный  месяц.

     Налоговые ставки:

     Налогообложение  производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров (за исключением  нефти, включая стабильный газовый  конденсат,

природного газа, которые  экспортируются на территории государств - участников

Содружества Независимых  Государств), помещаемых под таможенный режим экспорта

при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории

Российской Федерации;

2) работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией

товаров.

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой)

через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под

таможенный режим транзита через указанную территорию;

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа за пределы  территории Российской

Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных

перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в  космическом

пространстве, а также  комплекса подготовительных наземных работ (услуг),

технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением  работ

(оказанием услуг) непосредственно  в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или

производство из лома и  отходов, содержащих драгоценные металлы.

Государственному фонду  драгоценных металлов и драгоценных  камней Российской

Федерации, Центральному банку  Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными

дипломатическими и приравненными  к ним представительствами или  для личного

пользования дипломатического или административно-технического персонала этих

представительств, включая  проживающих вместе с ними членов их семей.

     Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров:

-     скота и  птицы в живом весе;

-     мяса и мясопродуктов  (за исключением деликатесных: вырезки,  телятины,

языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих  в/с,

сыровяленых, фаршированных  в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины,

телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея;

свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада  и языка

заливного);

-     молока и  молокопродуктов (включая мороженое,  произведенное на их

основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе,

фруктового и пищевого льда);

-     яйца и яйцепродуктов;

-     масла растительного;

-     маргарина;

-     сахара, включая  сахар-сырец;

-     соли;

-     зерна, комбикормов,  кормовых смесей, зерновых отходов;

-     хлеба и  хлебобулочных изделий (включая  сдобные, сухарные и бараночные

изделия);

-     крупы;

-     муки;

-     макаронных  изделий;

-     рыбы живой  (за исключением ценных пород:  белорыбицы, лосося балтийского

и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди),

семги, форели (за исключением  морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча,

муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

-     море- и рыбопродуктов,  в том числе рыбы охлажденной,  мороженой и других

видов обработки, сельди, консервов  и пресервов (за исключением деликатесных:

икры осетровых и лососевых  рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых  рыб

- белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки  и теши нельмы

х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки

кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна,

омуля, сига сибирского и  амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков

лосося балтийского и  лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных

конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

-     продуктов  детского и диабетического питания;

-     овощей (включая  картофель);

2) следующих товаров для  детей:

-     трикотажных  изделий для новорожденных и  детей ясельной, дошкольной,

младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных  изделий,