Доходы и расходы коммерческого банка

     Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка:

1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям  на финансовых рынках и пр.;

2) расходы по обеспечению  функционирования деятельности  банка;

3) прочие расходы.

     Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

     Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

     Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных обязательств банка.

     Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

     Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

     Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

     Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

     К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

     Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

     К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

1) на содержание всех  зданий, офисов и вспомогательных  помещений – затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата  налогов на землю и имущество;

2) на содержание персонала  – оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые  расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению  квалификации;

3) на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования;

4) на средства связи, телекоммуникационные  и информационные услуги;

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие – оплата юридических  услуг, консалтинговых, аудиторских  услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

     Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

     К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие расходы.

     Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг

(см. Приложение 2).

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка

 

     Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

     В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

- экономически обоснованные  группировки доходных и расходных  аналитических счетов баланса  банка;

- структурный анализ;

- оценка динамики показателей  финансовых результатов деятельности  банка по квартальным и годовым  данным;

- выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

- экономическая оценка  количественного влияния отдельных  факторов и их содержание;

- сопоставление полученных  показателей с рекомендуемым  уровнем.

      Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

 

    

 

 

 

2.1. Анализ доходов  коммерческого банка

 

     Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

     Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение   прибыли.

     Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

     К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценка  объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных  составляющих;

- выявление направление  деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину  доходов и расходов, полученных  от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения  доходов.

     Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

     При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

     После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. Для российских банков это, как правило, процентные доходы.

     Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост не операционных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения не операционных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

     Для более наглядного вида можно построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и не операционных доходов за каждый из исследуемых периодов.

     При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения Ко :

     Ко = Тод /Тнд ;

     где Тод - темп роста операционных доходов,

     Тнд - темп роста неоперационных доходов.

     Для банка, имеющего эффективную политику управления активно-пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

     При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

     Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. При этом в расчет принимаются такие факторы как изменение курса   валюты, инфляционные процессы.

     Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся   составной частью доходов от операционной деятельности.

     Для анализа можно построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (см. Приложение 3).    

     Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

     В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

- установить темпы изменений  общей величины и структуры  активов, приносящих процентный  доход;

- произвести сопоставление  их с темпами роста или снижения  полученного дохода через расчет  коэффициента опережения. В случае  если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает  полученные доходы путем увеличения  цены на реализуемый ресурс. Когда  коэффициент меньше единицы, можно  говорить о том, что банк, увеличивая  объемы процентных активов, снижает  их цену;

- определить долю процентных  доходов в общем объеме доходов  банка. В случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и так далее;

- определить ту статью  процентных доходов, увеличение  которой оказывает максимальное  воздействие на рост процентных  доходов в целом.

     Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Для этого составляется аналогичная таблица.

     При анализе непроцентных доходов необходимо:

- определить их удельный  вес в общем объеме доходов;

- определить динамику  абсолютного значения непроцентных доходов и их удельного веса;