Организация и учет экспортно- импортных операции коммерческого банка ООО "Русфинанс банк".

Введение

Для успешной деятельности коммерческого банка на международном  рынке необходимы хорошие знания о внешнеэкономических операциях  и умение проводить международные расчеты.

Развитие экономики влечет за собой и увеличение экспортно-импортных  операций. Прошло более десяти лет с начала реформирования российской экономики и ее интеграции в мировое экономическое сообщество. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Реформирование шло по пути сокращения прерогатив государства. Был проведен процесс демонополизации внешней торговли и вовлечения во внешнеэкономическую деятельность большого числа предприятий и организаций, которые получили право самостоятельного выхода на мировой рынок. В этом заключается актуальность данной исследовательской работы.

 Цель курсовой работы: провести анализ  экспертно -импортных операции и предложить рекомендации по их совершенствованию.

Для решения поставленной цели были определены следующие задачи:

• дать понятие, виды методы и лицензирования экспертно – импортных операции в банка
• рассмотреть особенностями расчетов при экспертно – импортных операции в  банка
• познакомится с особенностями экспертно – импортных операции в банка
• дать общую характеристику деятельности ООО «Русфинанс банк»
• провести анализ системы расчетов экспортно-импортных операции в ООО «Русфинанс банк»
• провести учет экспертно – импортных операции в ООО «Русфинанс банк»
• предложить пути совершенствования экспертно – импортных операции.

Объектом исследования стала  действующая в Российской Федерации  организация экспертно - импортных операциях в коммерческом банке ООО "Русфинанс банк".

В качестве предмета исследования выступают взаимоотношения между  Русфинанс банком и его клиентами, осуществляющими свою деятельность по экспорту и импорту товаров.

В первом разделе раскрывается сущность, виды, особенности, методы, лицензирование экспортно-импортных операций в кредитных организациях.

Во втором разделе даётся анализ системы расчетов экспортно-импортных операций коммерческого банка ООО «Русфинанс банк», а так же учёт этих внешнеторговых операций.

В третьем разделе предлагаются пути совершенствования экспортно-импортных  операций коммерческого банка ООО «Русфинанс банк».

При подготовке курсовой работы были использованы труды отечественных экономистов в области внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, С. Долгова, В. Колесникова, И. Платоновой, А. Шмыревой и других.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Банка России, данные Русфинанс банка, публикации в периодической печати, а также информация, полученная в ходе наблюдений за деятельностью ряда внешнеэкономических организаций.

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты сущности экспортно- импортных операции в банке

1.1 Понятие, виды и методы экспортно- импортных операций в банке

Под экспортно-импортными операциями понимается коммерческая деятельность, связанная с куплей-продажей товаров, имеющих материально-вещественную форму.

Остановимся на некоторых  определениях, используемых в международной коммерческой практике при совершении экспортно-импортных операций.

Экспорт. Под экспортом понимаются и статистически учитываются:

• вывоз из страны товаров, произведенных, выращенных или добытых в стране, а также товаров, ранее ввезенных из-за границы и подвергшихся переработке;
• вывоз за границу ранее ввезенного товара, не подвергшегося в, стране экспорта какой-либо переработке. Такой экспорт называется реэкспортом.

Импорт. Под импортом понимаются и статистикой учитываются:

• ввоз в страну товаров иностранного происхождения непосредственно из страны-производителя или страны-посредника;
• ввоз из-за границы ранее вывезенных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке. Такой импорт называется  реимпортом;

Таможенная территория. Под таможенной территорией понимается территория, на которой контроль за ввозом и вывозом товаров осуществляет единое таможенное учреждение. Границы таможенной территории устанавливаются правительством каждой страны и обычно публикуются в специальной печати.

Транзитные операции. Под транзитом товаров следует понимать перевозку их из одной страны в другую через территорию или воздушное пространство третьей страны.

Операции на территории свободных зон. Свободной зоной называется территория порта, находящаяся вне таможенной территории данной страны.

В международной торговой практике используются два основных метода осуществления коммерческих операций: прямой и косвенный.

Прямой метод (direct) предполагает установление прямых связей между производителем (поставщиком) и конечным потребителем: поставку товаров непосредственно конечному потребителю и закупку товаров непосредственно у самостоятельного производителя на основе договора купли-продажи.

Косвенный метод (indirect) предполагает покупку и продажу товаров через торгово-посредническое звено на основе заключения специального договора (соглашения) с торговым посредником, предусматривающего выполнение последним определенных обязательств в связи с реализацией товара продавца [2,c.123]

 

1.2 Особенности расчетов при экспортно - импортных операциях в банке

Во внешней торговле применяются  следующие формы расчетов:

Документарный аккредитив (Приложение А) – обязательство банка-эмитента по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера) произвести платеж в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве.

Документарное инкассо (Приложение Б) – обязательство банка-эмитента предъявить предоставленные доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.

Банковский перевод –  зачисление валютной выручки на транзитные счета в уполномоченном банке.

При совершении сделок по оплате экспортируемых и/или импортируемых товаров и услуг оформляются следующие документы.

Паспорт сделки (далее ПС) (Приложение В) – документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между, резидентом  и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (далее – Контракт). ПС оформляется резидентом, от имени которого заключен Контракт.

Досье по импортной сделке (далее Досье (Импорт)) – формируемая  по каждому ПС подборка документов для контроля  за обоснованностью оплаты импортируемых по Контракту товаров.

Ведомость банковского контроля (Ведомость) (Приложение Г) – документ валютного контроля, содержащий сводные сведения об операциях по Контракту (ПС).

Для оформления ПС Импортер представляет в Банк Импортера:

• два экземпляра ПС;
• копию Контракта, на основании которого был составлен ПС, заверенную в установленном порядке;
• заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций.

Таким образом, при совершении операций, связанных с экспортом  и импортом товаров и услуг банки предоставляют своим клиентам различные способы оплаты: банковский перевод, документарное инкассо, аккредитив. Обязательным документом при совершении экспортно-импортных операций является паспорт сделки, в котором указываются все пункты присущие данной экспортно-импортной операции.

 

1.3 Особенности учета экспертно- импортных операции в банке

Нормативно-правовое регулирование  внешнеэкономической деятельности и ее бухгалтерского учета осуществляется с помощью Гражданского

кодекса РФ; Налогового кодекса  РФ; Таможенного кодекса РФ (ТмК РФ); Федеральных законов:

• от 10 декабря 2003 г. № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• от 8 декабря 2003 г. № 164 - ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
• Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

А также с помощью Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкции к его применению; Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н; Положения и указания Центрального банка России.

Основополагающими законодательными актами, регулирующими внешнеэкономической деятельности, являются Закон РФ "О таможенном тарифе" (ТТ.) и ТК РФ.

Закон РФ «О таможенном тарифе»  от 21 мая 1993 г. № 5003-1 признает приоритет  международного права над национальным в области внешней торговли.

На базе вышеназванных  законов органами исполнительной власти различного уровня - от Правительства РФ до Федеральной таможенной службы РФ, Минфина РФ, Федеральной налоговой службы РФ и других органов - формируются подзаконные акты, раскрывающие механизм таможенно-тарифного регулирования, процедуры его применения и связанные с этим действия субъектов внешнеэкономической деятельности.

Для учета экспортно –  импортных операции предназначены  счета первого порядка:  301 «Корреспондентские счета»;  407 «Счета негосударственных организаций»;   474 «Расчеты по отдельным операциям»; и счета второго порядка:  30114- «Корреспондентские счета в банках- нерезидентах»;  40702- «Коммерческие организации»;  47407- «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (П);  47408- «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (А);  47422- «Обязательства по прочим операциям»

Назначение счетов по учету экспортно- импортных операции:

30114 - Назначение счета:  учет денежных средств, принадлежащих  кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.

40702 – Назначение счета  – учет средств принадлежащих негосударственной коммерческой организаций.

Счета N 47407, 47408 - Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по производным финансовым инструментам и срочным сделкам.

47422 - Назначение счета:  учет операций, не предусмотренных  счетами N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный,  счет N.

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной  организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Порядок отражения в учете  уполномоченного банка операций, связанных с расчетами клиентов банка по экспорту и импорту товаров (работ, услуг) при различных формах расчетов.

Расчеты по экспорту. Банковский перевод. При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка-корреспондента о выплате средств (например, американских долларов) в пользу клиента-экспортера и выписки с корсчета "Ностро", выполняется следующая проводка;

Д-т сч. 30114840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

К-т сч. 47422840 "Обязательства банка по прочим операциям" - на общую сумму поступлений в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств на корсчет банка-резидента.

Если в платежном поручении  указан способ возмещения выплачиваемых  средств - полномочие дебетовать счет "Лоро" иностранного банка-корреспондента, то проводка будет следующей:

Д-т сч. 30114840 "Корреспондентские счета банков-резидентов в СКВ"

К-т сч. 47422840 "Обязательства банка по прочим операциям" - на общую сумму в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с корсчета банка-нерезидента.

И в том и другом случае сумма средств, причитающаяся клиенту-экспортеру, зачисляется на его транзитный валютный счет следующей проводкой:

Д-т сч. 47422840 "Обязательства  банка по прочим операциям" К-т  сч. 40702840 "Счета негосударственных  предприятий" -коммерческие предприятия и организации - на сумму экспортной выручки в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств на транзитный валютный счет клиента-экспортера.