Организация и учет экспортно- импортных операции коммерческого банка ООО "Русфинанс банк".

Расчеты по импорту. Операции, связанные с переводом средств за импортируемые товары, отражаются в учете следующим образом: Д-т сч. 40702840 - по лицевому счету "Текущий (специальный транзитный) валютный счет клиента-импортера" К-т сч. 30114840 - на сумму перевода в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с корсчета "Ностро".

Плата за перевод осуществляется по одному из вариантов:

•    банк-перевододателя выполняет платеж за счет перевододателя   (импортера),  иностранный  банк-корреспондент - за счет бенефициара;
• банк-перевододателя и банк-корреспондент производят платеж за счет перевододателя;
• банк-перевододателя и б sta к -корреспондент списывают расходы за счет бенефициара.

Если в заявлении на перевод не указано, на чей счет отнести  банковскую комиссию, то выполняется  первый вариант. В учете это отразится  так:

Д-т сч. 40702840 - по лицевому счету "Текущий (специальный транзитный) валютный счет клиента-импортера-перевододателя"

К-т сч.' 70107810 "Другие доходы" - по статье 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям.

Эта операция отразится на валютной позиции банка-перевододателя. При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной  валюты в другую, сама конверсионная операция отразится в учете следующим образом:

Д-т сч. 47408840 - по лицевому счету клиента-перевододателя в американских долларах

К-т сч, 47407280 - по лицевому счету клиента-перевододателя в немецких марках - на сумму в американских долларах и в немецких марках по кросс-курсу ЦБ РФ на дату осуществления перевода (рублевые эквиваленты в обеих валютах будут равнозначными).

Списание средств с корсчета банка-перевододателя отразится проводкой:

Д-т сч. 47407280 - по лицевому счету клиента-перевододателя в немецких марках

К-т сч. 30114280 - на сумму перевода в немецких марках и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату осуществления перевода (лицевой счет клиента в немецких марках при этом закрывается).

 

 

 

 

2 Анализ и учет  экспертно- импортных операции в коммерческом банке ООО «Русфинанс банк»

 

2.1 Общая характеристика коммерческого банка ООО «Русфинанс банк»

 

Русфинанс Банк – один из лидеров рынка, предлагающий наиболее полный спектр услуг в сфере потребительского кредитования:

• Автокредитование
• Кредитование в точках продаж
• Выпуск кредитных карт
• Предоставление кредитов наличными

На территории России Русфинанс  Банк представлен в 64 регионах –  от Калининграда до Владивостока.

Единственным Участником  Русфинанс Банка является ОАО АКБ «Росбанк» (г. Москва, ул. М.Порываевой,11).

ОАО АКБ «Росбанк» и, соответственно, ООО «Русфинанс Банк» входят в  группу Societe Generale – одну из крупнейших финансовых групп в Еврозоне. Societe Generale насчитывает 163 000 сотрудников по всему миру, работающих в трех ключевых бизнес - направлениях:

• Розничные банковские и финансовые услуги
• Управление инвестициями
• Корпоративные и инвестиционные банковские услуги

Группа Русфинанс входит в состав департамента специализированных финансовых услуг группы Societe Generale, который управляет подразделениями в 46 странах мира с общим кредитным портфелем более  50 млрд. евро.

«Русфинанс банк»  призван способствовать повышению качества жизни российских граждан путем предоставления финансовых услуг мирового уровня на стабильной долгосрочной основе.  В отношениях с клиентами и участниками рынка банк использует принципы рыночной конкуренции, соблюдая  нормы деловой этики, утвержденные внутренними документами и действующие в банке на постоянной основе, а также нормы действующего законодательства.

2.2 Анализ системы расчетов экспертно – импортных операции в ООО «Русфинанс банк»

Сегодня  в ООО «Русфинанс банк» составляет ядро финансовой группы, присутствующей во всех сегментах рынка. Активы Русфинанс банк в I квартале 2011 года выросли на 3%, достигнув на 1 апреля 2011 года 3 164 млрд. рублей, капитал – на 2,1% и достиг 463 млрд. рублей. Консолидированная чистая прибыль Русфинанс банк по итогам I квартала составила 15,6 млрд. рублей, что на 25% больше аналогичного показателя по итогам I квартала 2010 года. Русфинанс банк уверенно занимает одну  лидирующую позицию в России в области торгового финансирования, кредитования малого и среднего бизнеса и ипотечного кредитования. На основании консолидированного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках  (Приложение Д, Е) составлена и проанализирован таблица 1.

Собственный капитал  в 2010 году составил 87,108 млн. рублей, в 2010 году собственный капитал  вырос до 452,031 млн. рублей , т.е. вырос более чем 5 раз по сравнению с 2009 годом.

На 31 декабря 2010 года  имела в наличии 10,146 акций Банка в качестве собственных акций в портфеле.

На внеочередном Общем  собрании Банка, состоявшемся 22 февраля 2010  года, акционеры Банка утвердили  одиннадцатую эмиссию простых акций  и последующее увеличение уставного капитала Банка в рублях  на сумму, эквивалентную 1.5 миллиардов долларов США, которая была зарегистрирована Агентством Российское Федерации по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (АФН) 19 марта 2010  года. В результате, Банк увеличил количество разрешенных к выпуску акций на 3007108 простых акций по цене размещения 62178 рублей  за акцию, на общую сумму 186,976 миллионов, которые были полностью выпущены и оплаченыв2010году.

Таблица 1 - Финансовые показатели (млн. рублей). 

Показатели	2010   год	2011   год	2012   год	Динамика в %
				Абсолютная		Относительная
				2010-   2011г.	2010-   2011г.	2011-2012г.	2011-2012г.
Активы	997,805	2,075,142	3,064,617	1,077,337	989,475	2.07	1.47
СК	87,108	194,618	452,031	107,510	257,413	2.23	2.32
Обязательства	910,697	1,880,524	2,612,586	969,827	732,062	2.06	1.38
Чистая   прибыль	14,706	39,078	64,705	24,372	25,627	2.65	1.65
ROA   %	1.5%	1.9%	2.1%	0.4%	0.2%
ROE   %	16.9%	20.1%	14.3%	3.2%	-5.8%

 

Активы в 2009 составили 997,805 млн. рублей, в 2010 году – 2,075,142 млн. рублей , в 2011 составили 3,064,617  млн. рублей. Рост активов обусловлен увеличением капитала и ростом доходов банка. 

Чистая прибыль увеличилась с 14,706 млн. рублей  в конце 2009 года до 64,705 млн. рублей к 31 декабря 2010 года.  Результаты финансовой деятельности Банка в 2011 году превзошли все наши ожидания. Несмотря на мировой экономический спад, чистая прибыль Банка увеличилась практически в 2 раза по сравнению с 2010 годом. Столь высоких показателей нам удалось достичь благодаря успешной стратегии, основанной на развитии розничного бизнеса с преимущественным фокусом на потребительском кредитовании.  
Чистая прибыль до налогообложения выросла на 66.5% против аналогичного периода прошлого года, с 49,630 млн. рублей  до 74,537 млн. рублей   Чистый процентный доход увеличился более чем в 4 раза, с 18,269 млн. тенге до 76,359 млн. рублей .  Чистый комиссионный доход вырос на 8,9% с 24,477 млн.рублей до 27,432 млн.рублей.

Повышение  показателя чистой прибыли положительно  отражается на его конкурентоспособности, на финансовых рынках. ROE измеряет прибыльность банка с позиции его владельцев (акционеров) и свидетельствует об эффективности использования средств, вложенных акционерами в банк. При анализе показателя ROE учитывают факторы, влияющие на его рост или снижение. Показатель рентабельности капитала считается тем лучше, чем выше его значение. Но величина ROE будет расти с ростом финансового рычага (отношения активов и капитала банка), а следовательно, с уменьшением надежности банка. Показатель рентабельности активов банка (return on assets, ROA) отношение чистой прибыли к среднему размеру актива баланса банка - является отражением эффективности работы его управляющих. Для уточнения выводов при оценке ROA обычно анализируют тенденции изменения и проводят анализ факторов, повлиявших на уровень данного показателя. Рентабельность активов банка ROA зависит от доходности активов и маржи прибыли (отношения чистой прибыли к валовому доходу банка). Между показателями ROA и ROE существует тесная взаимосвязь, которая раскрывает результаты деятельности банка с разных сторон и обнажает основное  противоречие между прибыльностью и надежностью или устойчивостью банка. Например, если наблюдается устойчивый рост ROE за счет повышения уровня рентабельности активов (ROA), то для уточнения складывающейся тенденции проводят более детальный анализ.

ROA- Коэффициент рентабельности активов - отношение чистой прибыли компании без учета процентов по кредитам к ее суммарным активам. Коэффициент рентабельности активов характеризует способность руководства компании эффективно использовать ее активы для получения прибыли.  ROA увеличился  с 1,5% в 2005 году до 1,9% в 2006 году, но в 2007 году вырос на 0,2% в сравнении с 2009 годом и достиг 2,1%.

ROE- это показатель чистого операционного дохода за минусом налогов в процентном отношении к среднему размеру капитала. Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE) на 31 декабря 2009 года составляет 14,3%. Показатель рентабельности капитала считается тем лучше, чем выше его значение. Повышение рентабельности бизнеса Банка обусловлено его ориентированностью на развитие высокодоходного розничного кредитования и постоянным стремлением к повышению операционной эффективности.  
Обязательства в 2010 году составили 910,697 млн. рублей, в 2011 году составили уже 2,612,586 млн.рублей. Рост обязательств обусловлен увеличением объемов средств на счетах клиентов, в том числе на счетах физических лиц, а также ростом средств на расчетных счетах других кредитных организаций.  
Итак, на основании анализа финансовых результатов, можно отметить, что ООО «Русфинанс банк» входит в пятерку банков страны по размеру активов и собственного капитала и развивается как универсальный финансовый институт по всем направлениям бизнеса, с преимущественным фокусом на розничном рынке, в том числе, карточном бизнесе и кредитовании субъектов МСБ. Результаты финансовой деятельности Банка в 2010 году превзошли все наши ожидания. Несмотря на мировой экономический спад, чистая прибыль Банка увеличилась практически в 2 раза по сравнению с 2011 годом. Столь высоких показателей нам удалось достичь благодаря успешной стратегии, основанной на развитии розничного бизнеса с преимущественным фокусом на потребительском кредитовании.

 

 

2.3  Учет экспертно  - импортных операции в ООО  «Русфинанс банк

Коммерческий банк в ООО «Русфинанс банк провел следующие внешнеторговый операции по импорту товаров, работ и услуги и  принял их на учет:

Таблица 2  - Расчеты по импорту (в долл.США)

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Депонирование средств при открытии аккредитива (поступило заявление на открытие аккредитива)	40702840	47409840	1379,6 млн. долл. США
2	Отражение суммы аккредитива по внебалансовому счету	90909840	99999810	1379,6
3	Сумма аккредитива перечисляется исполняющему банку	47410840	30114840	1379,6
4	Одновременно сумма гарантии от исполняющего банка о возврате суммы аккредитива в случае неисполнения обязательств экспортером при получении сообщения от исполняющего банка о произведенной выплате с аккредитива	91414840	99999810	1317,5
5	Закрытие счетов для учета требований и обязательств по аккредитиву	47409840	47410840	2697,1

 

Коммерческий банк в ООО  «Русфинанс банк провел следующие  внешнеторговый операции по экспорту товаров, работ и услуги и  принял их на учет:

Таблица 3  - Расчеты по экспорту (в долл.США)

№	Содержание операции	Дебит	Кредит	Сумма
1	Поступление платежного поручения  от иностранного банка	30114840	47422840	1057,12
2	При указании о дебетовании счета «Лоро»	30111840	47422840	1057,12
3	Зачисление средств на счет экспортера	47422840	40702840 (транзитный)	1057,12
4	Зачисление на расчет. счет	40702840	40702840 (	1057,12
№	Содержание операции	Дебит	Кредит	Сумма
6	Поступило заявление клиента  на перевод валюты, согласно которому выписано поручение на перевод	40702840 (текущий)	30114840	1057,12
7	Взыскана комиссия с перевододателя	40702840 (текущий)	70601810	126,44