Отчет по практике в Изобильненском отделении №1858 Северо-Кавказского банка Сбербанка России

Анализ соответствия структуры активов и пассивов (или анализ разрыва активов и пассивов по срокам погашения) является основным методом оперативного анализа уровня ликвидности коммерческого банка. Суть данного метода состоит в соотнесении потоков прихода  денежных средств в банк и потоков их ухода. Денежные потоки анализируют с помощью таблицы, отражающей сроки погашения и востребования всех активов и пассивов банка. Сбалансированность денежных потоков таким образом, что приход денежных средств всегда больше ухода, является гарантией достаточной ликвидности кредитной организации [8].

Уровень управления активами и пассивами банка отражается в выполнении банком экономических нормативов. Так как в силу юридического статуса Отделение не обладает собственным имуществом, то данные о выполнении экономических нормативов не рассчитываются.

Анализ основных направлений использования ресурсов банка. По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по основным видам операций.  В таблице 3. показана доля ссудных операций в  структуре активов Сбербанка, основанная на данных соответствующих статей баланса банка.

Кредитные операции. Данная группа активных операций включает:

1. Кредиты до востребования или с краткосрочным предварительным уведомлением о необходимости их погашения.

2. Кредиты клиентуры и другие счета. По этому разделу проходят основные источники валовых доходов банков. Основная часть кредитов используется для образования и пополнения оборотного капитала заемщиков, кредитования предприятий, организаций, а также для жилищного строительства и др. Кредиты частным лицам в сравнительно небольших размерах  предназначаются главным образом для оплаты потребительских товаров. Данные виды кредитов сопряжены с большой степенью риска, поэтому по ним взимается большой процент. В среднем допускается, чтобы кредиты клиентуры достигали 50% общей суммы остатков текущих, депозитных, сберегательных и других счетов клиентов [23].

Прочие активы. К ним относятся акции дочерних, отделений, иных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и др.

Таблица 3 - Активы банка,  млрд. руб.

Наименование статьи	2010	2011	2012	2013	Темп роста, %
Ссуды	30,4	41,1	68,8	100,6	330
Прочие активы	7	9,8	14,6	30,1	430
Всего активов	37,4	50,9	83,4	130,7	349,5

 

 

 

Для расчета итога баланса по активу используют следующую классификацию.

Денежные и приравненные к ним средства (денежные активы):

• денежные и приравненные к ним средства в кассах банка, в пути и в приписанных к банку кассах;

• текущие (расчетные) и другие счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банков;

• валютные ценности: драгоценные металлы, наличная иностранная валюта, счета у иностранных банков;

• остатки средств коммерческого банка на корреспондентских счетах;

• средства на резервном счете в ЦБ РФ;

• средства, размещенные в ЦБ РФ на депозитном счете;

• средства на корреспондентском счете в ЦБ РФ.

Ссудные и приравненные к ним активы.

2.1. Ссуды – общий объем  выданных банком кредитов:

• кредиты (ресурсы), предоставляемые коммерческим банком другим банкам;

• кредиты небанковские – физическим лицам (гражданам), народному хозяйству.

2.2. Объем осуществляемых  факторинговых операций:

• суммы, перечисленные фактор - банкам поставщикам.

2.3. Оплаченные коммерческим  банком гарантии, не взысканные  с клиентов.

      3.   Отвлеченные  активы.

3.1. Дебиторы:

• по операционной деятельности банка;

• по капитальным вложениям;

• по иностранным операциям

3.2. Инвестиции (инвестиционные  активы):

3.2.1. Капитализированные  активы:

• инвестиции материальные (инвестированные активы в материальные средства);

• инвестиции нематериальные (инвестированные активы в нематериальные средства);

3.2.2. Финансовые инвестиции:

• прямые финансовые инвестиции:

• участие коммерческого банка в деятельности других юридических лиц;

• финансирование хозрасчетных и нехозрасчетных организаций;

• портфельные финансовые инвестиции – инвестиции в ценные бумаги;

3.3. Средства, отвлеченные  в расчеты:

• по клиринговым операциям клиентов;

• между банками [19].

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Именно от качественного управления активными операциями зависит ликвидность, прибыльность, финансовая надежность и устойчивость банка в целом. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Под целесообразной структурой и качеством активов понимается степень их ликвидности. Ликвидные активы банка в короткий срок и с минимальными потерями могут обращены на погашение его обязательств. Этот вид активов

относиться к первичным резервам и представляет особый интерес с точки зрения анализов методов управления активами банка [38].

Согласно методике ЦБ РФ  к ним относятся: кассовая наличность, остатки денежных средств на корреспондентских счетах в ЦБ РФ и коммерческих банках, а также кредиты и другие платежи в пользу банка, сроки погашения которых наступят в ближайшие 30 дней.

Денежные средства являются абсолютно ликвидными. Однако кредиты, относящиеся к ликвидным активам, представляют собой менее качественные ликвидные средства. Увеличение доли кредитов в составе ликвидных активов приводит к ухудшению показателей ликвидности банка и качества управления активами. В условиях явного преобладания в структуре активных операций ссудных средств проблема управления активами состоит в основном в поддержании ликвидности банка и тесно связана с надежностью возврата кредитов [11].

При погашении кредитов, выданных банком, средства, вложенные в кредитные операции меняют свой статус и переходят из менее ликвидной формы в абсолютно ликвидную форму денежных средств. Происходят структурные сдвиги в структуре активов, результатом которых является увеличение остатка средств на корсчете банка и уменьшение абсолютной величины ссудной задолженности. В случае если выданные ссуды не возвращаются банку или пролонгируются, то нарушается соответствие между выданными кредитами и привлеченными ресурсами. Такое положение вынуждает банк в  целях управления активами и поддержания ликвидности своего баланса привлекать дополнительные ресурсы на денежном рынке или использовать для осуществления срочных платежей резерв текущих платежей. В обоих случаях ликвидность баланса банка ухудшается.

Таким образом, выясняется, что существенное влияние на ликвидность банковского баланса оказывает надежность возврата кредитов, выданных банком.

Для защиты от риска не ликвидности и неправильного управления кредитным портфелем банка, вызванного фактором невозврата ссуд, необходимо предусмотреть создание общих, специальных и скрытых резервов для покрытия непогашенной в срок задолженности.

Скорректированная с учетом невозврата величина кредитов, включаемых в состав ликвидных активов, уменьшает их размер и оказывает соответствующее негативное влияние на соотношение ликвидных активов и обязательств до востребования, ухудшая качество активов банка.

Другими словами, экономический смысл создания резерва для возможных потерь по ссудам состоим в том, что сумма созданного резерва не учитывается в составе собственных средств банка при расчете экономических нормативов его деятельности, а, следовательно, уменьшает потенциал ликвидности банка на величину возможных потерь по выданным ссудам, снижает качество его активов и требует повышенного внимания к управлению кредитным портфелем банка [13].

Для анализа качества активов желательно использовать максимально полный поток первичной информации. Помимо стандартных форм («Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» и «Отчета о прибылях и убытках») следует использовать формы Инструкции №17 «Агрегированный балансовый отчет», «Агрегированный отчет о прибылях и убытках», «Расчет резерва на возможные потери по ссудам», «Данные о переоформленной (или еще её называют пролонгированной) задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам», «Данные о крупных кредитах», «Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам)», «Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам» (Инсайдеры - физические лица: члены Совета директоров банка (Наблюдательного совета), лица, выполняющие функции единоличного исполнительного органа (директора, президенты, председатели) и их заместители, члены коллегиального исполнительного органа, члены кредитного совета (комитета), руководители материнских обществ и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита (сотрудники банка, которые обладают реальными возможностями воздействовать на характер принимаемого решения, а также руководители дочерних обществ, родственники инсайдеров и лица, ранее соответствовавшие критериям, определенным для инсайдеров) также используются «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», а также отдельные формы «Отчет по картотекам к внебалансовым счетам №№ 90903 и 90904» (форма 314), «Сведения о величине кредитного риска но инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета» (форма 650), «Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам» (форма 651) [38].

Естественно, что при анализе качества активов необходимо принимать во внимание тенденции, сложившиеся для всей банковской системы, чтобы информация анализа была более объективной.

Наиболее часто возникает ситуация, когда банковские аналитики должны дать заключение о качестве активов банка-контрагента на основе баланса или оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Именно баланс и оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета банки обычно предоставляют друг другу. Результаты  анализа качества активов Изобильненского отделения №1858 представлены следующей таблицей.

 

Таблица 4 - Анализ качества активов банка

Показатели	2011		2012		2013		Изменение
	Тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Активы отделения всего	154 868	100	184 525	100	200 525	100	+29 657
1 . Активы отделения, приносящие  доход, в т.ч.	96 018	62	129 167	70	143 156	70	+33 149	8
- кредитные вложения	38 270	24,7	59 416	32,2	61 345	32,2	+21 146	7,5
- вложения в ценные  бумаги	57 748	37,3	69 751	38	78 134	38	+12 003	0,3
-др. вложения (инвест.) приносящие доход	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Активы банка не приносящие  доход, в т.ч.	58 850	38	55 358	30	78 334	30	-3 492	-8
- денежные средства и  счета в ЦБ	58 645	37,9	55 081	29,9	65 232	29,9	-3 564
- основные средства и  нематер, активы	205	0,1	277	0,1	322	0,1	+72	-
- прочие активы, не приносящие  доход	-	-	-	-	-	-	-	-