Расчет налога и налоговой санкции

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Административное правонарушение — противоправное, виновное действие или бездействие физического или юридического лица, за которое законодательством об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Уголовное правонарушение - противоправное виновное деяние лица, носящее общественно опасный характер, посягающее на установленный порядок общественных отношений, противоправное, виновное действие или бездействие субъектов права.

Таблица 6 -Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Вид ответственности	Состав правонарушения		Кто может быть привлечен к ответственности		Ответственность
Нарушение срока постановки (уклонение от постановки) на учет в налоговом органе
Налоговая	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ		Штраф 10000 руб.
	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дне
Административная	Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)		Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.
	Совершение того же правонарушения, сопряженного с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе			Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб.
Уголовная	Совершение следующих деяний (при условии, что эти деяния причинили гражданам, организациям или государству крупный ущерб в размере, превышающем 250 000 руб., либо сопряжены с извлечением дохода в размере, превышающем 250 000 руб.):  — осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или  с нарушением правил регистрации;  — представление в орган, осуществляющий госрегистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения	Лица, признанные виновными в совершении преступления		Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации
Налоговая	Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке или иной кредитной организации	Организации, индивидуальные предприниматели		Штраф 5000 руб.
Административная	Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации	Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)		Административный штраф в размере от 1000 до 2000 руб.
Нарушение сроков представления налоговой декларации
Налоговая	Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах	Непредставление налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета			Штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.
	Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах
Административная	Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1			Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
Налоговая	Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ				Штраф 200 руб.
Грубое нарушение правил ведения учета (налогового и бухгалтерского)
Налоговая	Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода)	Организации			Штраф 10 000 руб.
	Совершение того же правонарушения в течение более чем одного налогового периода				Штраф 30 000 руб
	Совершение того же правонарушения, повлекшего занижение налоговой базы				Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Административная	Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов	Должностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица			Административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб.
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
Налоговая	Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ)	Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица			Штраф 5000 руб
	Совершение того же правонарушения повторно в течение календарного года				Штраф 20 000 руб.
Неявка (отказ от дачи показаний) лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
Налоговая	Неявка лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, либо уклонение этого лица от явки без уважительных причин	Физические лица			Штраф 1000 руб.
	Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний либо дача заведомо ложных показаний				Штраф 3000 руб.
Уголовная	Отказ свидетеля от дачи показаний'2	Лица, признанные виновными в совершении преступления			Штраф в размере до 40 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 месяцев, либо обязательные работы на срок от '20 до '80 часов, либо исправительные работы на срок до ' года, либо арест на срок до 3 месяцев

Пени должны быть уплачены в полном объеме одновременно с просроченной суммой либо после уплаты данной суммы.

Если вы не уплатили земельный налог, то налоговая инспекция вправе вас оштрафовать. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Налоговики не смогут привлечь вас к ответственности (наложить штраф), если вы нарушили сроки уплаты земельного налога, но успели уплатить налог до составления налоговой соответствующего акта о неуплате налога. Так как ответственность устанавливает за неуплату (неполную уплату) налога. А вы, хотя и с опозданием, налог уплатили.

Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога вам будут начислены пени.

Они начисляются со дня, следующего за последним днем, когда вы должны были уплатить налог (срок уплаты налога). Последнее начисление пеней происходит в день фактической уплаты налога.

Пени рассчитываются исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III Расчет налога и налоговой санкции

3.1 Исходные данные ООО «Компас»

Полное название организации - Общество с ограниченной ответственностью «Компас»

Сокращенное наименование организации - ООО «Компас»

Юридический адрес - 428010  Чувашская республика, г. Чебоксары ул. Ярославская, 25

Вид организации по классификации ОКОГУ - Организации, учрежденные юридическими лицами или юридическими лицами и гражданами

ООО «Компас» является налогоплательщиком земельного налога, так как объектом налогообложения является земельный участок

Налоговая ставка – 0,3% (Решение Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10 июня 2004 г. N 1287)

Налоговая ставка – 0,1 (Решение Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10 июня 2004 г. N 1287)

Объект налогообложения – земельный участок для сельскохозяйственного использования

Объект налогообложения – земельный участок для жилищного строительства

Налоговая льгота – налогоплательщик является инвалидом І группы

Дата регистрации компании - 15 августа 2008 года

Почтовый адрес - 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Ярославская, 25

Вид деятельности - оптовая торговля

Генеральный директор организации - Кирилова Ольга Сергеевна

Главный бухгалтер - Смирнова Светлана Ивановна

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) - 1082310011215

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 2127305550

Код ОКПО (Росстат) -90958273

Вид собственности - Частная собственность

Организационно-правовая форма (ОПФ) - Общество с ограниченной ответственностью

Наименование налогового органа – Инспекция федеральной налоговой службы по городу Чебоксары

Налоговый отчетный период - календарный год

Отчетный период – 2012г.

Дата подписания декларации – 01.02.2013

Банк - АКБ «Чувашкредитпромбанк»

Расчетный счет - 40702810900000000681

Код налогового органа – 2130

БИК: 049706775

Уставный капитал по состоянию на 1 июля 2012 года - 10000 руб.

В ходе камеральной проверки были выявлены следующие нарушения:

1) Грубое нарушение организацией  правил учета доходов и (или) расходов  и (или) объектов налогообложения (при  условии, что эти деяния совершены  в течение одного налогового  периода)

2) Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета в течение  не более 180 дней по истечении  срока представления такой декларации, установленного законодательством  о налогах и сборах.

ООО «Компас» имеет в собственности участок площадью 40000 м2 для сельскохозяйственного использования. Кадастровая стоимость этого участка на 1 января 2012 года составляет 4 360 000 рублей. 10 октября данный участок организация продала. 4 ноября 2012 года ООО « Компас » продало этот участок. Также ООО «Компас» 13 февраля 2012 приобрело земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость этого участка 2000000 рублей.

3.2 Особенности расчета  налога и авансовых платежей, расчет налоговой санкции

Объектами налогообложения являются земельные участки для сельскохозяйственного использования и для жилищного строительства.

Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения.

 

 

 

Кадастровая стоимость земельного участка для сельскохозяйственного использования = 4360000 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка для жилищного строительства = 2000000 рублей.

Кадастровая стоимость определяется на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель.

В течение года кадастровая стоимость, и налоговая база изменяться не могут. Исключением являются случаи, когда кадастровая стоимость меняется из за пересмотра результатов кадастровой оценки земли.

Налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения – 0,3 % (Решение Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10 июня 2004 г. N 1287)

Налоговая ставка для земель жилищного строительства – 0,1 % (Решение Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10 июня 2004 г. N 1287)

На основании имеющихся данных определим сумму авансового платежа за І квартал 2012г для земли сельскохозяйственного назначения.

Налоговая база за І квартал = 4360000 руб.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

К=	Количество месяцев владения в отчетном или налогом периоде                    (1)
	Количество месяцев в отчетном(3) или налоговом периоде(12)

 

 

К=3/3=1

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

= * * *

 

 

Сумма авансового платежа за I квартал =4360000*0,3%*1*1/4 = 3270рублей.

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности) налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не заполняют.

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того, какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таблица 2 - Учет земельного налога

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	3270	Начислен авансовый платеж по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	3270	Перечислен авансовый платеж в бюджет	Платежное поручение

Срок уплаты не позднее 7 апреля 2012г. Уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Определим сумму авансового платежа за ІІ квартал 2012г

Налоговая база за ІІ квартал = 4360000 руб.

К=3/3=1

 

Сумма авансового платежа за II квартал =4360000*0,3%*1*1/4 = 3270 руб.

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности) налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не заполняют.

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того, какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таблица 3 - Учет земельного налога

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	3270	Начислен авансовый платеж по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	3270	Перечислен авансовый платеж в бюджет	Платежное поручение