Расчет налога и налоговой санкции

Срок уплаты не позднее 7 июля 2012. Уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Определим сумму авансового платежа за ІІІ квартал 2012г

Налоговая база за ІІІ квартал = 4360000 руб.

К=3/3=1

Сумма авансового платежа за III квартал =4360000*0,3%*1*1/4 = 3270 руб.

Таблица 4 - Учет земельного налога

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	3270	Начислен авансовый платеж по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	3270	Перечислен авансовый платеж в бюджет	Платежное поручение

 

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

 

 

К=10/12=0,8333

Сумма налога = 43600000*0,3%*0,8333=10899,6рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

 

Сумма налога к уплате в бюджет = 10899,6 –3270*3=1089,6 рублей.

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того, какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	1090	Начислен земельный налог	Налоговая декларация
68	51	1090	Перечислено с расчетного счета	Платежное поручение

 

 

Срок предоставления налоговой декларации не позднее 1 февраля 2013 года. Уплата единого налога производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Определим сумму авансового платежа за І квартал 2012г для жилищного строительства

Налоговая база за І квартал = 2000000руб.

К=	Количество месяцев владения в отчетном или налогом периоде                    (1)
	Количество месяцев в отчетном(3) или налоговом периоде(12)

 

 

К=2/3=0,6667

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

= * * *

 

 

Сумма авансового платежа за I квартал =2000000*0,1%*0,6667*1/4 = 333,35рублей.

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности) налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не заполняют.

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того, какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

 

 

Таблица 2 - Учет земельного налога

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	333	Начислен авансовый платеж по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	333	Перечислен авансовый платеж в бюджет	Платежное поручение

Срок уплаты не позднее 7 апреля 2012г. Уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Определим сумму авансового платежа за ІІ квартал 2012г

Налоговая база за ІІ квартал = 2000000 руб.

К=3/3=1

Сумма авансового платежа за II квартал =2000000*0,1%*1*1/4 = 500 руб.

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности) налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не заполняют.

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того, какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таблица 3 - Учет земельного налога

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	500	Начислен авансовый платеж по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	500	Перечислен авансовый платеж в бюджет	Платежное поручение

Срок уплаты не позднее 7 июля 2012. Уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Определим сумму авансового платежа за ІІІ квартал 2012г

Налоговая база за ІІІ квартал = 2000000 руб.

К=3/3=1

Сумма авансового платежа за III квартал =2000000*0,1%*1*1/4 = 500 руб.

Таблица 4 - Учет земельного налога

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	500	Начислен авансовый платеж по земельному налогу	Налоговая декларация
68	51	500	Перечислен авансовый платеж в бюджет	Платежное поручение

 

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

 

 

К=11/12=0,9167

Сумма налога = 2000000*0,1%*0,9167=1833,4 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

 

Сумма налога к уплате в бюджет = 1833,4 –333-500*2=500,4 рублей.

Исчисление суммы налога по земельному налогу производится в соответствии с учетной политикой организации в целях налогообложения. Исчисленная сумма налога относится на затраты предприятия, т.е. включается в себестоимость продукции. Отражается в бухгалтерском учете записью по Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) в зависимости, от деятельности организации, и того, какой объект находится на земельном участке, и по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налога осуществляется с дебета счета 51 «Расчетный счет» в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Документ
44	68	500	Начислен земельный налог	Налоговая декларация
68	51	500	Перечислено с расчетного счета	Платежное поручение

 

Срок предоставления налоговой декларации не позднее 1 февраля 2013 года. Срок уплаты не позднее 11 февраля 2013 года. Уплата единого налога производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

 

По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом было выявлено налоговое правонарушение – непредставление в налоговую инспекцию налоговой декларации в установленный срок.

Срок сдачи налоговой отчетности в соответствии с НК РФ не позднее 11 февраля 2013 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтер ООО «Компас» представил налоговую декларацию 20 февраля 2013 года, в связи с чем нарушил срок предоставления налоговой отчетности.

За это нарушение предусмотрен штраф и начисление пени за каждый день просрочки платежа налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Пени=1590*8,25%*1/300*9=3,9руб.

Согласно ст.119 НК РФ организации, опоздавшие со сдачей налоговой декларации на 180 дней и менее налагается штрафом в размере 5 % суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц ее дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

=                                       х

 

Следовательно, организация должна уплатить штраф в размере:

 

(1090+500)*5% = 79,5 рублей.

 

 

Дт	Кт	Сумма	Содержание
99	68	80	Начислен штраф по земельному налогу
68	51	80	Перечислен штраф в бюджет

 

Также ООО « Компас »  были нарушены правила учета доходов и расходов. В соответствии со статьей 120 НК РФ за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения полагается штраф в размере 10000 руб.

ООО « Компас » налоговым органом было направлено требование об уплате штрафа.

 

Дт	КТ	Содержание операции	Сумма	Документ
99	68	Начислен штраф	10000	Бухгалтерская справка
68	51	С расчетного счета перечислен штраф	10000	Платежное поручение