Отчет по практике на ООО «Энергосберегающие технологии" (ЭНТЕХ)

По результатам таблицы можно сказать, что на анализируемом предприятии структура кредиторской задолженности изменилась незначительно.

За весь анализируемый период большую часть задолженности составили расчеты с поставщиками и подрядчиками. Их удельный вес колеблется около 88%.

Остальные виды, по сравнению с задолженностью поставщикам и подрядчикам, практически можно сказать отсутствуют: незначительный удельный вес (около 12%) занимает величина прочих кредиторов и авансов полученных.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод об ухудшении состояния финансово-расчетной дисциплины на предприятии. Об этом свидетельствует увеличение суммы кредиторской задолженности и незначительное увеличение суммы дебиторской задолженности.

Изменение в структуре этих задолженностей подтверждают плохое функционирование предприятия в изменяющихся экономических условиях.

2.7 Прогнозирование финансового состояния ООО «Энергосберегающие технологии»

Одной из основных задач анализа ликвидности является оценка степени близости предприятия к банкротству. Преобладающим в практике подходом оценки вероятности банкротства является использование следующих показателей:

– коэффициента текущей ликвидности, Кл

– коэффициента обеспеченности собственными средствами, Ко.с.

– коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, Ку.в.

Экономический смысл приведенных показателей следующий:

– Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия;

– Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в общей их сумме;

– Коэффициент восстановления платежеспособности показывает наличие у предприятия реальной возможности восстановить, либо утратить свою неплатежеспособность в течение определенного периода.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: Кл < 2, либо Ко.с. < 0,1

Показатели обобщены в таблице 14.

Таблица 14 – Показатели вероятности банкротства

По данным таблицы 14 следует отметить, что значение обоих коэффициентов не соответствуют ни за один из рассматриваемых периодов нормативу, следовательно, структуру баланса предприятия можно признать неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

Для проверки реальной возможности у анализируемого предприятия восстановить свою платежеспособность определим коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанные значения которого обобщены в таблице 15.

Таблица 15 – Коэффициент восстановления платежеспособности

Из рассчитанных данных видно, что значение коэффициента восстановления платежеспособности <1, а это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Однако предприятие все еще работает.

Раздел 3 Налогообложение предприятия

3.1 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является федеральным прямым налогом. Правила его взимания установлены гл. 25 НК РФ. Экономический налога – изъятие части доходов юридических в пользу государства для последующего перераспределения через бюджетную систему, в том числе и для финансирования социальных программ государства. Таким образом, помимо фискальной (наполнение бюджета) функции этот налог выполняет еще и социальную функцию налогов.

Налог на прибыль является также инструментом государственного регулирования экономики. Гибкий подход, например, к ставкам налога, применяемым к различным видам доходов юридических лиц, способен стимулировать (дестимулировать) развитие отдельных видов деятельности. Так, установленные в настоящее время ставки налога на доходы от долевого участия (дивиденды) позволяют говорить о стимулировании государством инвестиционной деятельности организаций, причем предпочтение отдается российским инвестициям в отечественную экономику перед иностранными инвестициями в экономику РФ или отечественными инвестициями в экономику других стран.

Налоговая база

1. Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, исходя из цены сделки.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен. на момент реализации или совершения внереализационных операций.

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 Налогового кодекса.

Применяемые ПБУ 18/02 – хозяйственные операции отражаются проводками:

Налоговые ставки

Налог на прибыль является разноуровневым: сумма налога, взимаемого с применением налоговой ставки 20 процентов, в определенных долях зачисляются в бюджеты двух уровней бюджетной системы РФ. В настоящее время распределение налога между бюджетами установлено следующим образом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 13,5%. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20%, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок признания доходов при методе начисления

На ООО «Энергосберегающие технологии» для определения доходов и расходов применяется метод начисления. Порядок признания доходов при методе начисления следующий:

1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

3. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).