Модель обработки информации при исчислении водного налога

По каждому  виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. А в случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Ставки водного налога установлены в рублях за единицу измерения налоговой базы - 1 кв. км. используемой акватории. Ставки водного налога за использование водного пространства (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) установлены в расчете на год, поэтому водный налог за налоговый период - квартал исчисляется как одна четвертая суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база представляет собой объем забранной из водного объекта воды, который определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1-е число каждого месяца. Если же водоизмерительные приборы отсутствуют, объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств, в частности с учетом времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции, времени работы и производительности насосов. При невозможности определения объема забранной воды исходя из показаний водоизмерительных приборов и времени работы и производительности технических средств данный показатель устанавливается по нормам водопотребления. Налоговая база, определяемая как объем забранной воды, не уменьшается на потери воды при заборе и транспортировке и на объем воды, переданной своим абонентам. Если водопользователь осуществляет забор воды как для удовлетворения собственных нужд, так и для передачи другим водопотребителям, то налоговой базой является весь объем забранной воды, включая воду, переданную своим абонентам.

Налоговой базой при  использовании водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергетики  является количество произведенной  электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях гл.25.2 НК РФ предписывает определять налоговую базу как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, и одной сотой расстояния сплава, выраженного в километрах.

 

1.3 Информационное взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков при расчетах водного налога

 

Взаимодействие налоговых  органов и налогоплательщиков по водному налогу происходят на основании  предоставления декларации. Налоговая  декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об общей сумме водного налога, который необходимо уплатить.

Согласно статье 333.15 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Крупнейшие налогоплательщики  предоставляют декларации по месту  учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению  органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Срок сдачи декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым  признается квартал.

Согласно Приказу Минфина  от 3 марта 2005 года № 29н (ред. Приказа Минфина РФ от 12.02.2007 № 15н), налоговая декларация по водному налогу состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению  объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)";

Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога";

Раздела 2.1 "Расчет налоговой  базы и суммы водного налога при  заборе воды из водного объекта";

Раздела 2.2 "Расчет налоговой  базы и суммы водного налога при  использовании акватории водного  объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях";

Раздела 2.3 "Расчет налоговой  базы и суммы водного налога при  использовании водного объекта  без забора воды для целей гидроэнергетики";

Раздела 2.4 "Расчет налоговой  базы и суммы водного налога при  использовании водного объекта  для целей лесосплава в плотах и кошелях".

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в составе: титульного листа, раздела 1, разделов 2, 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 - в зависимости от осуществляемых видов водопользования, являющихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 НК РФ.

Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется  шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение формы налоговой декларации на пишущей  машинке или распечатка налоговой декларации на принтере. Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде, в соответствии с порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших налоговую декларацию, заверив их печатью (штампом) организации или подписью физического лица с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации указывается  идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации или идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) физического лица. Для российской и иностранной организаций: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули ("00"). В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия второй страницы титульного листа, а также от количества страниц конкретных разделов налоговой декларации.

 

2 ИНФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ВОДНОГО НАЛОГА

 

2.1  Информационные процессы, составляющие модель обработки информации при исчислении водного налога

 

При исчислении водного  налога происходят следующие взаимосвязанные  информационные процессы:

1. Заполнение налоговой декларации по водному налогу (по разделам):

Раздел 1

В разделе 1 приводятся общие суммы налога, подлежащие уплате по местонахождению объектов налогообложения. Они характеризуются принадлежностью к территории отдельных объектов административно-территориального деления с соответствующим кодом по ОКАТО. Этот раздел заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации. Он является сводным.

В строку 010 этого раздела вписывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях такого соглашения). Если водопользование производится вне рамок соглашения о разделе продукции, то по строке 010 ставится прочерк.

В строке 020 проставляется код бюджетной классификации (КБК), который утвержден приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» — 182 1 07 03000 01 1000 110.

В строке 030 проставляется код ОКАТО объекта административно-территориального деления (по местонахождению объекта налогообложения), на территории которого уплачивается в бюджет соответствующая сумма налога.

По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам  водопользования и водным объектам. Она подлежит уплате по местонахождению объектов налогообложения, относящихся к территории объекта административно-территориального деления с кодом ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 данного листа раздела 1.

Сумма налога, указанная  по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1—2.4 декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

Если в разделе 1 декларации недостаточно строк для отражения сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения (это строки 030 и 040), то в налоговой декларации заполняется необходимое количество дополнительных листов раздела      

Раздел 2.1

Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному  объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

При заборе воды для водоснабжения  населения или для технологических  нужд из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов (в связи с эксплуатацией объектов теплоэнергетики и атомной энергетики), а также для других целей установлены различные налоговые ставки. Поэтому раздел 2.1 заполняется в нескольких экземплярах. При этом количество экземпляров соответствует количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (отдельно по каждой налоговой ставке).

В строке 010 указывается КБК по водному налогу.

В строке 020 проставляется код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения.

По строке 025 указывается  наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и т. д.). При заборе воды из подземных водных объектов в данную строку вписывается регистрационный номер артезианской скважины (например, артезианская скважина № 12898743).

По строке 030 приводятся данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование. А именно серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).

В строку 040 вписывается код водопользования. Эти коды перечислены в приложении № 3 «Коды водопользования» к порядку заполнения декларации по водному налогу (код водопользования указывается при любом значении показателя строки 050).

В строке 050 указывается код цели забора воды. Он определяется согласно приложению № 4 «Коды целей забора вод» порядка заполнения декларации.

По строке 060 отражается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для данного водного объекта и данной цели водопользования.

Если квартальные лимиты налогоплательщику не утверждены, то для целей исчисления налога они определяются расчетным путем как одна четвертая часть утвержденного годового лимита.

В строку 070 вписывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, который относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. По этой строке ставится весь объем фактически забранной воды независимо от того, как производилось водопользование: в пределах утвержденных лимитов или сверхлимитное.

По строке 080 показывается фактический  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

В строке 090 проставляется фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

В строках 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. Причем в строке 100 приводится налоговая ставка, соответствующая забору воды в пределах установленного лимита, а по строке 110  — сверх установленного лимита.

По строке 120 отражается сумма налога, подлежащая уплате. Налог  исчисляется за фактический объем  забранной воды (включая объем  забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Показатель строки 120 определяется так:

- строка 120 = строка 080*строка 100 + строка 090*строка 110.

Раздел 2.2

Этот раздел заполняют  налогоплательщики, осуществляющие использование  акватории водного объекта, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр данного раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно КБК по водному налогу, код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.

По строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водного пространства, предоставленного в пользование.

В строке 050 указывается площадь предоставленного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.

В строку 060 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год (подп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

По строке 070 отражается сумма налога, подлежащая уплате (исчисленная  за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту и конкретной лицензии). Значение показателя определяется так: