Методика расследования хищений, совершенных путем мошенничества

*Архив Ленинского районного  суда г Ульяновска. 1999. Дело №1-38. момента задержания ( ч. 2 ст. 123 УПК  РСФСР ), однако предпочтительней  это сделать немедленно после  его задержания и заключения  под стражу.

Тактика допроса подозреваемого по данным делам определяется его  процессуальным положением, степенью доказанности его вины, наличием доказательств  по делу и его отношением к предложению  следователя дать правдивые показания.

Допрос подозреваемого - неотложное следственное действие, что  определяет специфику тактики его  производства. Во-первых, подготовка к  допросу должна быть произведена  в указанные сроки установленные  ст. 123 УПК. Во-вторых, у следователя  к моменту допроса имеются  доказательства, которые дают основания, хотя и с большей степенью вероятности, но лишь предполагать причастность подозреваемого к совершению преступления. В-третьих, личность подозреваемого практически  не изучена, и потому тактика допроса  определяется, главным образом, уже  в ходе самого допроса. Все это  требует от следователя умения в  сжатые сроки тщательно проанализировать исходную информацию и составить  план допроса. В момент допроса подозреваемый  либо растерян, в связи с неожиданным  задержанием и готов дать показания, либо, наоборот, возбужден, агрессивен и настроен отрицать причастность к  совершению преступления.*

В первом случае допрос подозреваемого протекает в так называемой «бесконфликтной» ситуации и заключается в том, что подозреваемый сообщает следователю  сведения, относящиеся к событию  преступления, в той последовательности и в том объеме как считает  нужным. В данной ситуации следователь  путем постановки допрашиваемому вопросов ( дополняющих, напоминающих ) направляет его рассказ так, чтобы допрашиваемый  излагал сведения в той последовательности, как происходило событие, о котором  он дает показание. При этом следователь  должен

*Указ.соч. с. 306. направлять  рассказ допрашиваемого на максимально  полное и детализированное изложение  сведений об обстоятельствах  совершенного преступления.

Убедиться в достоверности  полученных показаний следователь  должен путем постановки контрольных  вопросов, направленных на выяснение  обстоятельств, позволяющих проверить  правильность определенного объяснений.

Иногда подозреваемый  охотно дает показания об одних обстоятельствах  и уклоняется от дачи показаний о  других обстоятельствах. В таком  случае целесообразно сосредоточиться  на выяснении тех обстоятельств, о которых подозреваемый сообщает охотно, а затем направить допрос в русло выяснения тех обстоятельств, которые еще не нашли своего отражения  в его показаниях. В этой связи  следователь может оказывать  психологическое давление на подозреваемого: побуждает отказаться от противодействия  и введения следователя в заблуждение  создавать впечатление безнадежности  таких попыток использовать сомнения допрашиваемого в способности и  целесообразности придерживаться избранной  им линии поведения внезапно предъявить уличающие подозреваемого доказательства и т.д. лжи, ни обмана, а поэтому  представляются вполне допустимыми  в деятельности следователя. за пределами  допустимого прежде всего вследствие их других следственных действий, то наиболее часто проводились обыски, осмотр документов, выемки, экономические  экспертизы, проверки финансовой и  хозяйственной деятельности. Необходимо оговориться, что проверки финансовой и хозяйственной деятельности нося предварительный характер, направлены на установление факта совершения преступления. .

Двадцать пятого ноября 1991 г. М. Борин от имени фирмы

«Вита сервис» заключил договор  №17 с фирмой «Сотис» о предоставлении последней кредита в сумме 500 мил. руб. сроком на три дня. Согласно договору фирма «Сотис» должна вернуть  кредит, выплатить проценты за пользование  им в сумме 10 мил. руб. и 20 мил. руб. передать в виде доли в прибыли. Однако, вместо кредита

М. Борин и руководитель ассоциации «Иж-видео» А.Барац через  свои фирмы выписали подложные расчетные  чеки из лимитированной чековой книжки на общую сумму 501780 тыс. руб. и передали их в фирму

«Сотис» и другие фирмы  через анапский филиал предприятия  «Иж- авко».*

Проведенной экономической  экспертизой было установлено, что  вред государству причинен не был, как  ошибочно считало следствие. Поэтому  вывод о виновности может быть сделан лишь тогда, когда проведены  все необходимые мероприятия  по исследованию и фиксации доказательств  по делу. Особенности проведения экономических  экспертиз будут освещены в следующей  главе настоящей работы.

*Димитренко Т. Экспертиза  доказала: ущерб государству не  причинен//Хозяйство и право. 1993.№  11. с. 108-109.

Глава 3. Особенности последующего этапа расследования мошенничества, связанного с использованием поддельных документов.

Понятие последующего этапа  расследования мошенничества.

*Дубровин В.А., Голубятников  С.П. Использование экономического  анализа для расследования преступлений. - М.: Юридическая литература, 1981. с. 4.

Следственные действия, проводимые на последующем этапе расследования  мошенничества, связанного с использованием поддельных документов.

При получении следствием поддельных документов возникает необходимость  подготовки и проведения почерковедческой экспертизы целью которой является установление автора и исполнителя  документа.

Чаще всего посредством  экспертизы почерка приходится решать задачу по установлению лица, исполнившего рукописный текст какого- либо документа  или подпись на нем. Наряду со спорным  документом на экспертизу необходимо направить образцы для сравнения. В практике почерка всяческих  экспертиз сравнительные образцы  трех видов - свободные, условно-свободные  и экспериментальные.

Свободными называются образцы, выполненные до возбуждения данного  дела и вне связи с ним ( личные листки по учету кадров, автобиографии, личная и служебные переписка  и т.д. ). Условно- свободными следует  считать образцы, выполненные в  связи с данным уголовным делом, но не для экспертизы ( объяснения по делу, жалобы, объяснения ).

К экспериментальным относятся  образцы, выполненные специально для  экспертизы либо под диктовку следователя  либо путем переписывания какого-либо текста предложенного следователя.

Во всех случаях предпочтение должно быть отдано свободным образцам. Условно-свободные и экспериментальные  образцы направляются при отсутствии или недостаточном объеме свободных  образцов. Образцов должно быть достаточно для суждения о всех вариантах  почерка и подписей данного лица. Необходим ряд рукописей, различных  по содержанию и назначению. Желательно, чтобы среди них были соответствующие  по времени исполнения, виду документа, содержанию и материалам ( бумага, краситель ) исследуемому документу. Свободные  образцы могут быть обнаружены по месту работы, учебы заподозренного лица, дома, у родственников, в ЖЕК, ДЕЗ, отделении милиции, райвоенкомате, органе социальной защиты, аппарате главы  местной администрации.

Свободные образцы перед  направлением на экспертизу нужно проверить, т.е. путем допроса подозреваемого установить, действительно ли они  выполнены данным лицом. Если найти  свободные образцы не представляется возможным, это должно быть отмечено в постановлении о назначении экспертизы.

Экспериментальные образцы  следует получить используя такие  же материалы, которые использованы при выполнении исследуемого документа. При выполнении образцов самостоятельно, нельзя давать списывать текст исследуемого документа, а также предлагать срисовывать  буквы.

При получении экспериментальных  образцов под диктовку в диктуемый  текст следует включать фразы  или отдельные слова, содержащиеся в исследуемом тексте. Продиктовать весь текст, если это возможно без  ущерба для следствия, диктовать  спокойно, ровным голосом. Диктовать  слова так, как они произносится, знаки препинания не указывать. Если пишущий желая изменить почерк.

Старается писать более быстро или более медленно, нужно воспрепятствовать  этому, соответственно ускоряя или  замедляя диктовку, чтобы выявить  умышленные изменения признаков  почерка при выполнении экспериментального образца. Целесообразно один текст  продиктовать 3 раза, делая перерывы во времени.

Для исследования подписи, на экспертизу нужно направить тексты и подписи лица, подозреваемого в  подделке подписи. В последнем случае, в экспериментальный текст включить фамилию лица, от имени которого выполнена исследуемая подпись.

Если подпись выполнена  от имени вымышленного лица, об этом указать в постановлении о  возбуждении экспертизы.

Если исследоваемый текст  выполнен стилизованным шрифт ( например, печатными буквами ), следует наряду с обычными образцами представить  выполненные стилизованно.

Если исследоваемый текст  содержит признаки письма левой рукой  наряду с образцами письма правой рукой целесообразно предоставить образцы письма левой рукой, отметив  это на образцах.

Каждый образец почерка  надо снабдить пояснительной надписью

( например, «свободный образец  Вавилова И,Н.») и удостоверить  подписью лица, назначающего экспертизу.

Кроме вопроса о выполнении определенного текста либо подписи  предполагаемым лицом. Перед экспертом-почерковедом нужно поставить следующие вопросы:

1) Кем выполнен текст  - мужчиной или женщиной

Данный вопрос удается  решать лишь в благоприятных случаях, при достаточно большом объеме графического материала, в подлежащем исследованию тексте ( не менее 1-2 стр. ), выполненном  высоковыработанным почерком или почерком средней степени выработанности.

2) Не выполнен ли текст  намеренно измененным почерком  или с подражанием почерку  какого-то лица

2) Не выполнен ли текст  в необычных условиях или в  определенном состоянии исполнителя  ( состояние болезни, опьянения,  на листе, прижатом к вертикальной  поверхности, при низкой температуре  ).

Нередко этот вопрос решается лишь в предположительной форме.

3) В какой относительный  период времени выполнен текст  данного документа. Этот вопрос  удается решить лишь в отдельных,  благоприятных случаях, когда  почерк определенного лица существенно  изменился под влиянием практики  письма или по причине болезненных  изменений двигательного аппарата ( травма, обморожение, иное повреждение  руки, например при инсульте ).

При необходимости решения  указанного вопроса эксперту следует  предоставить свободные образцы  почерка соответствующего лица за максимально  возможный период времени.*

*Руководство для следователей. - М.: Инфра М, 1997. с. 218

Одним из важнейших следственных действий, осуществляемых на последующем  этапе расследования рассматриваемых  преступлений является финансово-экономическая  экспертиза. Это следственное действие проводится при расследовании всех приведенных видов мошенничества, однако наиболее характерно для таких  его видов, как мошенничество  в банковской и кредитной сферах, а также в сфере предпринимательской  деятельности. Далее представляется необходимым осветить вопросы подготовки и реализации такого следственного  действия.

Необходимо отметить, что  при подготовке следователем исходных данных для финансово-экономической  экспертизы должны быть собраны следующие  документы:

Во-первых, необходима подлинная  бухгалтерская отчетность, которая  представлена в государственную  налоговую инспекцию и подписана  лицами, отвечающими за ее достоверность. При возбуждении уголовных дел  против руководителей предприятий  для следствия и суда важное значение имеют доказательства фальсификации  отчетности.

Во-вторых, в объектах экспертизы должна быть комплексно представлена система счетных записей, проверенная  балансовыми взаимосвязями оборотов по счетам учета. В этом случае можно  сделать вывод об экономическом  содержании операций и отклонениях  записей от этого содержания.

В-третьих, при отсутствии в материалах дела накопительных  документов бухгалтерского учета с  группировкой первичной информации для экспертного анализа должны быть соответствующим образом подобраны  и подшиты в тома уголовного дела имеющиеся первичные документы, например, платежные поручения должны быть сгруппированы в хронологической  последовательности с приложениями счетов фактур, товарно-транспортных накладных  и пр. Выписки банка должны соответствовать  балансовым данным и регистрам учета  самого банка.

Как представляется, финансово-экономическую  экспертизу следует начинать в представленной бухгалтерской отчетности показателей  выручки от реализации продукции, вне  реализационных доходов или расходов, затрат на производство, начисленных  косвенных налогов, в т.ч. налога на добавленную стоимость, прибыли  и совокупности всех финансовых источников, которыми располагает предприятие. Такой анализ позволяет выявить  факты искажения отчетности, если логические взаимосвязи между названными показателями не нашли отражения  в отчетности.*

После установления факта  искажения отчетности выясняется конкретный механизм искажения. С этой целью  эксперт-экономист устанавливает  по данным Главной книги и других учетных регистров, не было ли сделано  в учете проводок, которые противоречат экономическому содержанию дебетовых  и кредитовых оборотов по разным группам  счетов, в т.ч. счетов основных средств  и производственных запасов, затрат на производство, денежных средств  и расчетов, разнородных по составу  счетов финансовых источников.

Одновременно выясняется, соответствуют ли остатки по счетам, показанные в балансе целевому назначению самих счетов. В целом анализ позволяет  определить способы фальсификации  баланса, финансовое состояние предприятия, найти доказательства отвлечения

( изъятия ) средств из  хозяйственного оборота и их  не целевого использования как  причины невыполнения договорных  обязательств.

Однако решение названных  задач осложняется отсутствием  в материалах дела необходимых исходных данных, в частности, Главной книги, а также журналов-ордеров. Если в  материалах дела нет документов бухгалтерского учета, в которых отражается система  счетных записей с группировкой первичной информации, целесообразно  сделать анализ первичных документов на криминогенность. С этой целью  отбираются первичные документы,