Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности в организации аналитической работы на предприятии на примере ООО «Финжилсервис»

 

           для отчетного года

 

Крентв(1)  = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498 = 0,2947, т.е. 29,47%

                             0,460308+0,269275                 0,729583

 

Разность в коэффициентах рентабельности отчетного и базового годов составила 0,1749, или в процентах – 17,49%.

 

Теперь рассмотрим, какое влияние на это повышение рентабельности оказали пять вышеназванных факторов.

 

1. Влияние фактора трудоемкости

Крентв|U = 1-(0,444032+0,347542+0,034562) = 1-0826136 = 0,2223, т.е. 22,23%

                             0,475038+0,307220               0,782258

 

0,2223 - 0,1198 = 0,1025, т.е. 10,25%

 

2. Влияние фактора материалоемкости.

Крентв|M = 1-(0,444032+0,290120+0,034562) = 1-0,768714 = 0,2957, т.е. 29,57%

                             0,475038+0,307220               0,782258

 

0,2957 – 0,2223 = 0,0734, т.е. 7,34%

 

3. Влияние фактора амортизациеемкости.

Крентв|A = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498 = 0,2749, т.е. 27,49%

                             0,475038+0,307220               0,782258

 

0,2749 – 0,2957 = -0,0208, т.е. -2,08%

 

 

4. Влияние фактора фондоемкости.

Крентв|F = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498 = 0,2801, т.е. 28,01%

                             0,460308+0,307220               0,767528

 

0,2801 – 0,2749 = 0,0052, т.е. 0,52%

 

 

5. Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств.

Для того чтоб рассчитать влияние фактора оборачиваемости оборотных средств, вместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру.  Получим отчетную рентабельность. Сравнение отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностью покажет влияние оборачиваемости:

 

0,2947 – 0,2801 = 0,0146, т.е. 1,46%.

 

 

 

 

В заключение составим сводку влияния факторов на отклонение рентабельности 2-го года по сравнению с 1-м годом:

 

Общее отклонение в %:                В том числе за счет влияния: трудоемкости материалоемкости амортизациеемкости Итого себестоимости фондоемкости оборачиваемости оборотных средств Итого авансирование Всего

17,49   10,25 7,34 -2,08 15,51 0,52 1,46  1,98 17,49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

 на основе экстенсивности и интенсивности

 

Рассмотрим расчеты предлагаемой методики комплексной оценки на примере данных ООО «Финжилсервис» за 2 года: 1-й год – базовый, 2-й год – отчетный. Исходные данные представлены в таблице 7 «Базовые показатели по предприятию за два года».

Результаты анализа внесем в таблицу 9.

Таблица 9.

Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности

Виды ресурсов	Динамика качественных показа-телей, коэф-фициент	Прирост ресурса на 1% при-роста про-дукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции		Относи-тельная экономия ресурсов, тыс. руб.
			Экстенсивности, %	Интенсив-ности, %
1	2	3	4	5	6
1.а) Персонал б) Оплата труда с на-числениями 2.Материальные зат-раты 3.Амортизация 4.Основные средства (внеоборотные  акти-вы) 5.Оборотные активы	1,332 1,181   1,198   0,680 1,032     1,141	0,029 0,403   0,357   2,835 0,878     0,519	+2,9 +40,3   +35,7   +283,5 +87,8     +51,9	+97,1 +59,7   +64,3   -183,5 +12,2     +48,1	-455 -281   -201   +57 -52     -133
6.Комплексная оценка всесторонней  интен-сификации	1,115	0,598	+59,9	+40,2	-610

 

 

 

1. Динамику качественных относительных  показателей использования ресурсов хозяйственной деятельности находим отношением темпа роста проданной продукции на каждый последующий показатель.

1) 134,5% : 101,0% = 1,332%;

2) 134,5% : 113,9% = 1,181%;

3) 134,5% : 112,3% = 1,198%;

4) 134,5% : 197,8% = 0,680%;

5) 134,5% : 130,3% = 1,032%;

6) 134,5% : 117,9% = 1,141%;

Результаты внесем в таблицу 9.

 

Расчет комплексной оценки всесторонней интенсификации выполним сравнением производительности совокупного ресурса за два года.

Совокупный ресурс 1-го года равен 4397 тыс.руб. (1365+905+90+1237+800). Отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 2604 : 4397 = 0,592222 рублей.

Совокупный ресурс 2-го года равен 5304 тыс.руб. (1555+1006+178+1612+943). Отсюда производительность совокупного ресурса 3502 : 5304 = 0,660256 рублей.

Коэффициент роста производительности составил 1,115                     (0,660256 :  0,592222). Результат занесем в таблицу.

 

2. Найдем соотношение прироста  ресурсов в расчете на 1% прироста  продаж.

На каждый процент прироста проданной продукции требовалось увеличить:

- численность  работающих на 0,029% = 1% : 34,5%;

- оплату  труда на 0,403% = 13,9% : 34,5%;

- материальные  затраты на 0,357% = 12,3% : 34,5%;

- амортизацию  на 2,835% = 97,8% : 34,5%;

- основные  средства на 0,878% = 30,3% : 34,5%;

- оборотные  активы на 0,519% = 17,9% : 34,5%.

Эти уровни показателей означают, что  для персонала, оплаты труда  и материальных затрат на предприятии имеет место преимущественно интенсивное использование.

Для оборотных активов  и основных средств – преимущественно экстенсивное использование, а для амортизации – полностью экстенсивное, при положительной интенсификации.

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста проданной продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 120,628%

(5304 : 4397) х 100% =  120,628%,

отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил:

(20,628% : 34,485%) = 0,598%.

 

             3. Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост проданной продукции (выручки от продаж), взятой за 100%. 

Долю влияния экстенсивности (количественный фактор) находим путем деления темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%.

Долю влияния интенсивности (качественный фактор) определяем вычитанием из 100% показателя влияния количественного фактора.

1. Персонал

     Экстенсивность: (1% : 34,5%) х 100% = +2,9%;

     Интенсивность: 100% - 2,9% = +97,1%;

2) Оплата труда

    Экстенсивность: (13,9%  : 34,5%) х 100% = +40,4%;

    Интенсивность: 100% - 40,4% = +59,7%;

3) Материальные затраты

    Экстенсивность: (12,3% : 34,5%) х 100% = +35,7%;

    Интенсивность: 100% - 35,7% = +64,3%;

4) Амортизация

    Экстенсивность: (97,8% : 34,5%) х 100% = +283,5%;

    Интенсивность: 100% - 283,5% = -183,5%;

5) Основные средства

    Экстенсивность: (30,3% : 34,5%) х 100% = +87,8%;

    Интенсивность: 100% - 87,8% = +12,2%;

6) Оборотные активы

    Экстенсивность: (17,9% : 34,5%) х 100% = +51,9%;

    Интенсивность: 100% - 51,9% = +48,1%.

Результаты заносим в графы 4 и 5.

7) Комплексная оценка всесторонней интенсификации находится путем расчета доли экстенсивности и интенсивности по совокупному ресурсу

(20,628% : 34,485%) х 100% = +59,817%;

100% - 59,817% = 40,2%.

Отсюда можно сделать вывод, что предприятие характеризуется преимущественно экстенсивным развитием, доля интенсивности равна 40,2%.

 

4. Относительная экономия ресурсов.

Ниже рассмотрим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года.

1.Относительное отклонение по персоналу:

100чел. – (99чел. х 1,345) = -33 человек.

Так как далее мы будем подсчитывать ресурсы в стоимостной форме, то нужно выразить отклонение в денежной форме, умножив относительное отклонение по персоналу на среднюю заработную плату в первом году

1365тыс.руб. : 99чел. х (-33чел.) = -455 тыс.руб.,

по второму году

            1555 тыс.руб. : 100чел. х (-33чел.) = -513 тыс.руб.

 

Но такая оценка производительности труда  не является реальной для предприятия, так как учитывает прирост заработной платы персонала. Найдем относительное отклонение по фонду оплаты труда.

2.Относительное отклонение по фонду оплаты труда:

    1555 тыс.руб. – 1365 тыс.руб. х 1,345 = -281 тыс.руб.

3. Относительное  отклонение по материальным ресурсам:

    1016 тыс.руб. – 905 тыс.руб. х 1,345 = -201 тыс.руб.

4. Относительное  отклонение по амортизации:

    178 тыс.руб. –  90 тыс.руб. х 1,345 = +57 тыс.руб.

5. Относительное  отклонение по основным фондам:

    1612 тыс.руб. – 1237 тыс.руб. х 1,345 = -52 тыс.руб.

6. Относительное  отклонение по оборотным активам:

    943 тыс.руб. – 800 тыс.руб. х 1,345 = -133 тыс.руб.

7. Относительное отклонение комплексной оценки всесторонней интенсификации находим по совокупному ресурсу:

    5304 тыс.руб. – 4397 тыс.руб. х 1,345 = -610 тыс.руб.

Рассчитав относительную экономию ресурсов, я могу сказать, что                ООО «Финжилсервис» сэкономило на персонале, увеличив их объем работы, и на оплате труда, что не совсем честно по отношению к работникам.

Меньше всего экономии по основным фондам.  И переплата по амортизации, которая составляет +57 тыс.рублей.

Комплексный экономический эффект от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (внеоборотные и оборотные активы) составил:

-281 – 201 + 57 – 52 – 133  = -610 (тыс.руб.)

Эффект от снижения себестоимости:

-281 – 201 + 57  = -425 (тыс.руб.)

Эффект от использования авансированных внеоборотных и оборотных активов:

-52 – 133 = -185 (тыс.руб.)

3.3. Сравнительная комплексная рейтинговая 

оценка предприятий

 

В своей работе для анализа рейтинговой оценки я буду сравнивать показатели организации ООО «Финжилсервис» с показателями компаний - ООО «ЖСК», ООО «Стройинвест», ООО «Строитель». Для этого я возьму уже подсчитанные показатели из подраздела 3.1. «Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов» (таблица 8 «Показатели интенсификации использования производственных ресурсов»).

Показатели всех четырех организаций представлены в таблице 10.

 

Таблица 10.

Показатели деятельности предприятий за 2003 год

                                                                                                                  Руб.

Показатели	ООО «Фин-жилсервис»	ООО «ЖСК»	ООО «Стройинвест»	ООО «Строитель»
1	2	3	4	5
Оплатоемкость (тру-доемкость) продукции Материалоемкость продукции Амортизациеемкость продукции Фондоемкость продук-ции Коэффициент закреп-ления оборотных активов	0,444032   0,290120   0,050828   0,460308   0,269275	0,142327   0,627054   0,104365   0,939852   0,194247	0,789654   0,435687   0,287921   0,798136   0,069873	0,356478   0,315689   0,456982   0,525698   0,052872