Планирование и технико-экономический анализ

 

Бюджетирование - сложность процесса внедрения, т.к. он трансформирует функцию подразделения предприятия и документооборот, первичный бухгалтерский учет, как правило ведется для составления отчетности, чего для принятие решений недостаточно, поэтому ведется управленческий учет- двойная бухгалтерия, бюджетирование позволяет избежать такой дополнительной работы.

Тема 1.2.1:

Этапы бюджетирования или примитивная дорожная карта

С чего начать?

Изучение внутренней документации, механизмы управленческого управления, поиск наиболее болезненных путем, вовлечение команды руководителей. Заручится поддержкой самого высшего руководства. Разработка планов, внедрение по срокам, прописать кого учить, кого увольнять, разработка новых и переработка старых стандартов качества, должностные инструкции. Разработка и приобретение программного обеспечение, разработка локальной сети, создание информационной базы, все надо забить, надо сделать качественно.

- Создание новых и реорганизация  подразделений. Кто должен ее  координировать? Как, где исполнять.

- Обучение. Надо обучить  соответствующей программе или  таблице.

Бюджетирование – это процесс планирования деятельности фирмы, результаты которой оформляются системой бюджетов. Главная единица – это денежная. На 99% - это денежный документ. Бюджет составляется к периоду времени, обязательно состоит из двух частей (поступления и использования) Расходная часть она основная. Расходная часть первоисточник.

  Бюджет на, что он похож? Бюджет похож на поток денежных средств за период времени. Бюджет за цели управления, не знаю, как поступить, посмотрев на бюджет я знаю, как поступить.

 

 

Тема 1.2.2

        Процесс бюджетирования

Как это делается?

Процесс – это всегда этапы.

Первый этап:

Определение главного фактора бюджетирования. Это фактор который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде (как правило на ближайшие дни, год, 2 дня, месяц).

Главный фактор – это объем продаж (не хватает клиентов, недостаточно мощности, не хватает материалов, не хватает квалифицированного персонала).

Второй этап:

Разработка ключевого бюджета т.е. бюджета по главному фактору.

Составление бюджета:

1. Общий объем стоимости = Цена1шт. × Кол-во
2. Объем отгрузки
3. Приход денег
4. Дебиторская задолженность
5. Расходная часть: З/плата +премия → кому за что и как.
6. Проведении различных акций: съездить в места на выставки торговли, сделать картинки → для привлечения клиентов чтобы им заказывали.

 

Третий этап:

Разработка функциональных или операционных бюджетов.

1.  Функциональный бюджет – это направление на функции ключевого бюджета, мы должны обеспечить этот бюджет. Сейчас все наоборот мы должны обеспечить отдел продаж. –

 

Разработать бюджет производства, будем его увеличивать с бюджетом продаж → Зависит от политики запасов.

- Бюджет производства будет отличаться от бюджета продаж на величину изменения запасов. Стоимостные показатели в бюджете производства не нужны.

Прямая заработная плата → все это может быть выдано в отдельный лейбл бюджет → человеко-часы и в стоимостном выражении = количество часов × на количество человек.

В стоимостном выражении → часовая ставка ×часы.

 

- Бюджет использования материалов на базе объема производства, также нужно учесть величину изменения запасов.

 

- Бюджет закупок. Надо теперь  это обеспечить → Сколько, когда и почем, мониторят цены. Поставить цены, получить скидки. Отсрочка платежа →30% ты должен перечислить

70% как договорятся с  закупщиками

Какие деньги потребуются в этой декаде. Денег может быть потребуется больше, т.к. наступит момент за предыдущие отгрузки.

Съездить на выставку современных материалов, комплектующих, на различные акции.

 

2. Бюджет накладных расходов их рекомендуется разделить на переменные и постоянные. Бюджет накладных расходов очень большой→ секретари, кладовщики, диспетчера, электрики, уборщики. Чем меньше постоянные расходы тем больше покрытие переменных расходов.

 

3.  Бюджет коммерческих расходов. Отдел маркетинга. Далее бюджет, он утверждается и основная проблема → это проблема дефицита денежных средств.

 

4. Построение генерального или основного бюджета, который включает:

 

 

 

 

План прибыли и убытков → БДР – Бюджет доходов и расходов форма № 2 (бухгалтерская форма), расписать все расходы доходы → распределить эту прибыль → какую прибыль зарабатываем, какую тратим. План по форме баланса, его можно бюджетировать не всегда, он более статичен. Баланс более устойчив, потому что он состоит из активов и пассивов. Если что-то активно меняется составить план БДР, составить план движения денежных средств → БДДС, на данный момент покажет мне бюджет предприятия – это целая система бюджетов, по умолчанию смело можно показать БДР и БДДС. Под фразой бюджет имеется ввиду БДДС, прибыль это расчетная величина – выписка из банка, только деньги увидишь. БДДС отвечает хватит денег или нет. Для мелких и средних хватит и БДДС.

 

Л

екция № 7

              

                от 21.10.2013г.

 

Тема 1.0.0: Анализ технико-экономический или экономический.

 

Анализ технико-экономический и экономический небольшое разделение есть в финансовом анализе. В финансовом анализе это самый важный блок, таких показателей как производительность труда, на сегодняшний день это не актуальный момент, даже Президент сказал почему мы отстаем. В экономическом анализе, информационных вопросах программирование и прочие, как влияют на общие экономические показатели.

 

Тема 1.1.0: Сущность и задачи экономического анализа.

 

Экономический анализ – это процесс исследования и оценки финансовых результатов, финансового состояния предприятия и показатели эффективности, он необходим в первую очередь для этого. Надо регулярно анализировать результаты и своевременно реагировать на возможные неблагоприятные явления, тут надо обратится к антикризисному управлению. С начало появляются признаки – это уже плохо, но еще не кризис, но попав в болото и когда увязли анализ еще нужен, как вытащить слона из болота. Главный признак неспособность платить по долгам, не доводить ситуацию, когда ты не сможешь платить по долгам. Цели и задачи зависят от заказчика. Собственникам, топ менеджерам, кредиторам, государственным служащим нужен анализ, но каждому нужны свои акценты, для каждого они разные.

• Государственные органы (фискальные органы) приоритетно, им нужна база налогообложения: лошадиные силы, экологические налоги, транспортный налог.
• Для пенсионного – социальное страхование.
• Кредиторов будет волновать деньги, которые должны вернуть, могут и прибыль посмотреть.
• Топ менеджеров будет волновать эффективность и прибыльность, чем лучше эти показатели все равно будут ругать.
• Собственников будет волновать о собственности, как ее сохранить и как ее приумножить, но если на весы положить сохранить или приумножить собственность, конечно собственник выберет только сохранить, пусть он даже прибыль потеряет. Все эти вопросы связаны с активами и пассивами тоже, оборачиваемость капитала, прибыльность вложения капитала. Если плохо на предприятии анализ должен проявить какие проблемы, а если все в шоколаде, то наоборот, как и дальше должно оставаться в шоколаде.

Анализ это атрибут любового бизнес плана, желательно иметь несколько бизнес планов, чтобы сопоставить с менее рискованными. Кроме того в соответствии с законодательством в антикризисном управлении там законодательством предусмотрено расчет показателей.

Аналитик не оперирует непосредственно самим предприятием, т.е. объект. Например: механику нужно железо. Аналитику нужна модель тогда он сможет сделать экономический анализ.

Три случайных модели:

• Описательные (основные) на описательной и управленческой отчетности. Собираем всякие отчеты. Описательные самые распространенные.
• Прагматические, используются для предсказания результатов и финансового состояния. Пример: точка безубыточности: насколько прибыли, насколько рискованно, насколько ценообразование.
• Нормативные модели используются нормы и нормативы, устанавливаются желаемые показатели.

Тема 1.2.0 Источники информации.

С какого момента появляется информация. Информация начинается с данных. Они заносятся в первичную документацию. Пример: ордера, табель, кассовые книги. Роль аналитика, участвует в использовании данных. Первичных документации вероятность ошибок минимальная, поэтому и всегда контролирующие органы и обращаются к первичной документации, хотя и есть отчеты, потому что у них есть сомнения.

Информация системная она заносится в специальные формы или таблицы или управленческие формы, свои какие-то придуманные. В этих формах перерабатываются и систематизируются данные, сводятся и группируются, по объему, по ассортименту и т.д. это предмет для аналитика.

Единственное на что надо обратить внимание какой информацией мы пользуемся, официальная информация контролируемая фискальными органами. Вывод официальная информация не годится, все равно что пользоваться статистической информацией надо пользоваться первичной документацией например обращение к бухгалтерской информации. 

Анализ можно разделить на внешнюю и внутреннюю. Внешний по отношению к фирме. Собственник не директор (Например - Прохоров). Собственник это внешний, его решения не поддается внутренней логике.  К внутренним пользованиям относятся к менеджерам. Менеджерам им нужны результат и эффективность. Результаты им нужны для принятия решения оперативное решения и стратегическое решения, для формирования стратегий и тактические решения. Тактические решения принимают каждый день, стратегическое раз в квартал, неделю, месяц.

Тема 1.3.0: Виды стратегий

• Экспресс анализ.

Предназначен в короткие сроки общего представления, какой-то там конкретики не получается, потому что будет занимать время в большинстве случаев достаточно будет представления, для принятия решения. Очень хорошо владеть экспресс анализами.

• Комплексный все наоборот, с расшифровками и ссылками.
• Ориентированный экспресс анализ для принятия приоритетной проблемы, нехватка оборотных средств начнем с анализа.
• Регулируемый анализ (периодический) через определенный интервал времени (каждодневный, ежеквартальный).

Тема 1.1.1 Приемы и методы

Наиболее распространены шесть методов:

1. Горизонтальный или временной анализ во времени в разные промежутки времени.
2. Вертикальный или структурный заключается в определении удельного веса всех частей в целом.
3. Коэффициентный основанный на вычислении коэффициентов. Без коэффициентов никак и никуда.
4. Трендовый анализ основан на выявлении основной тенденции тренда т.е. это как бы усовершенствованный временной показатель.
5. Факторный анализ. Смотри раздел высшей математики. Основан на математике.
6. Сравнительный анализ, в сравнении с другими показателями. С чем сравниваем со временем, с конкурентами, с нормативными документами, среднеотраслевыми, межотраслевыми.

Тема 1.1.2: Этапы анализа

1.  Сбор информации, сбор данных, все зависит от цели и задачи, сколько собираем информации.
2. Оценка достоверности информации. Нанимаем разные аудиторские фирмы, есть также фирмы по экономической безопасности (база ФСБ).
3. Расчет показателей структуры и динамики, прослеживание во времени.
4. Расчет коэффициентов.
5. Сравнительный анализ коэффициентов, в % больше или меньше.
6. Выявление тенденций
7. Улучшение или ухудшение, какими методами идем ли к краху.
8. Выводы: что хорошо и что надо исправить, важные недостатки, интерпретации сказать на что еще может повлиять. Как исправить это будет ошибкой, есть менеджмент, а есть аналитик. Есть две работы:

- Первая работа, комплексный  анализ, таблица расчетов, таблица  расчетов.

- Вторая работа, рекомендации.

 

 

Тема 1.1.3 Горизонтальный и вертикальный анализ

Цель горизонтальной или временного или анализа динамики, чтобы выявить абсолютные и временные изменения величин, сделать это вместе и неразрывно. На этом часто населения подлавливают.

Вертикальный или структурный анализ. Что он дает?

Ассортимент продукции, выявляем структуру товаров. Какой товар выявил больший доход. Видим наиболее значимое, группу в общей совокупности → удельный вес, кроме того долевые показатели сглаживают негативное влияние инфляции и также используются для сравнения.

Удельный вес брака в деревообработке, со среднеотраслевой сравнение.