Страховые услуги

Таким образом, прибыль является конечным финансовым результатом и важнейшим  показателем деятельности страховой  компании. В страховании финансовый результат традиционно определяется на основе сопоставления доходов  и расходов за определенный период времени. Величина прибыли, как конечного  финансового результата страховой  организации зависит от многих факторов, существенное влияние оказывают  результаты от инвестиционной деятельности. Прибыль от инвестиций служит в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

1.2 Виды  прибыли страховой организации

Экономика страховой организации, как и  любой другой предпринимательской  структуры, строится на принципах соизмерения  в денежной форме доходов от страховой  деятельности, и расходов, связанных  с ее осуществлением. Соизмерение  доходов и расходов позволяет  оценить эффективность работы страховой  организации. Положительная разница  между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации.

Прибыль страховой организации является источником уплаты налога на прибыль. За счет нераспределенной прибыли страховой  организации можно производить  увеличение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в  случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей  финансовой устойчивости страховой  компании.

Свою  прибыль страховые компании как и другие предприятия могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.).

В страховой деятельности различают  два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии. Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа.

Нормативная прибыль заложена в цене страховой  услуги при расчете тарифа. Она  представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Эта расчетная  прибыль страховщика, планируемая  по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый  результат. Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обуславливает отклонение фактических  финансовых результатов от расчетной  величины.

Фактическая величина прибыли по виду страхования  определяется на основе сопоставления  доходов и расходов, связанных с их получением. Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.

Основным  источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции  нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент  цены на страховую услугу. Доля прибыли  может быть выражена в процентах  или в твердой сумме [20, с.728].

Нормативная прибыль закладывается в цене на страховую услугу при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто - ставке тарифа. Эта расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонение финансового результата от расчетной величины прибыли. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления дохода с расходами.

Фактическая прибыль от страховых операций под влиянием входящих и выходящих факторов может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто – ставку. Для того, чтобы исключить возможность получения прибыли за счет нетто – ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме, используется порядок распределения фонда текущих платежей в запасной фонд: перечисляется разница между нормативным и фактическим объемами выплат. Итак, фактическая прибыль от страховых операций включая прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела (в основном экономию на управление расходами) [21, с.788].

Прибыль от инвестиций – это прибыль от участия в финансово – хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, но эта прибыль дает возможность расширить страховую ответственность, снизить страховые тарифы по видам страхования, укрепить материально – техническую базу и так далее.

Средства  от успешной инвестиционной деятельности направляются на финансирование страховых  операций, в том числе на дотации  убыточным видам страхования, подготовку (переподготовку) кадров и т. д. по некоторым  видам страхования инвестиционная прибыль может служить источником покрытия дефицита страховых резервов для возмещения убытков.

Таким образом, прибыль отчетного периода  страховой организации равна  сумме прибыли от страховой, инвестиционной и прочих видов деятельности.

Налогооблагаемая  база уменьшается на сумму следующих  затрат (расходов):

- выплаченных страховых сумм;

- отчислений в страховые резервы;

- отчислений в резерв превентивных  мероприятий;

- комиссионных вознаграждений страховым  агентам и страховым брокерам;

- страховых платежей (премий), переданных  в перестрахование;

- отчислений от страховых взносов  (платежей) в специальные страховые  фонды и резервы, образуемые  в соответствии с законодательными  актами;

- возврата перестраховщикам их  доли специальных страховых резервов  предыдущего года;

- сумм, вносимых в фонды: пенсионный, социального страхования, занятости населения, обязательного страхования, а также других обязательных платежей во внебюджетные фонды;

- сумм, причитающихся к уплате  в бюджетную систему РФ в  виде налога на имущество предприятия,  земельного налога и др.;

- расходов, включаемых в себестоимость  страховых услуг (кроме расходов  на оплату труда) 

Нераспределенным  объектом налогообложения страховой  организации является валовая прибыль. По облагаемому налогу могут предоставляться  определенные льготы (на благотворительные, оздоровительные, экологические, социальные и другие цели). Ставка налога может  изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Валовая прибыль представляла собой сумму  прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая  земельные участки), иного имущества  предприятия и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом конечный финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль  или убыток) определялся как разность между выручкой от реализации страховых  услуг, прочими поступлениями от страховой деятельности и доходами от иной деятельности, осуществлявшейся в соответствии с действовавшим  законодательством, и расходами, включавшимися  в себестоимость оказываемых  ими страховых услуг и иных работ (услуг).

После уплаты налога на прибыль и во внебюджетные фонды образуется чистая прибыль. Чистая прибыль остается в распоряжении страховой организации и используется для формирования специальных фондов, таких как: развития страхового бизнеса; материального поощрения; социального  развития; на премирование персонала; представительские расходы.

Таким образом, прибыль страховых организаций  формируется виз трех основных источников:

- страховой деятельности;

- инвестиционной деятельности;

- финансовой деятельности.

 

Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности страховых организаций

Неодносложность деятельности страховых организаций и разнообразие предоставляемых ею услуг значительно усложняет определение финансового результата. Финансовый результат страховых операций – стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по каждому виду страхования, по каждому из самостоятельных страховых фондов и по страховым операциям в целом. Финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за тот период, который был принят в качестве базового при расчете тарифа [4, с.62].

Положительный финансовый результат может включать два элемента: прибыль страховщика  и прирост резервов взносов.

На  первый элемент оказывают влияние факторы, которые делятся на внешние и внутренние.

К внешним стоит отнести такие факторы, как степень политической стабильности, темпы инфляции, ставка процента за кредит, государственное регулирование экономики, конъюнктура рынка, налоговая и кредитная политика государства.

К внутренним факторам относят сумму страховых платежей, эффективность вложений финансовых ресурсов, трудовые ресурсы, инвестиционный портфель и страховой портфель.

Внешние и внутренние факторы тесно связаны  между собой и непосредственно  влияют на механизм формирования прибыли.

К факторам воздействия относят и те факторы, которые могут не оказывать прямого немедленного воздействия на уровень прибыли, но способствуют его изменению. Эта политическая обстановка, международные события, экономическая неустойчивость страны, экономическое положение страховой отрасли, стихийные бедствия.

Значительное, прямое влияние в этой группе оказывает налоговая система. Повышение налогообложения приводит к уменьшению уровня страховой защиты предприятия и к увеличению некомпенсированных страхованием потерь. Их рост опережает увеличение налогов от страхования, что в конечном итоге невыгодно государству [14, с.4].

В соответствии с действующей системой налогообложения на территории РФ, страховая организация уплачивает следующие виды налогов:

- налог на прибыль – объектом  налогообложения является прибыль  организации, которая определяется  как разница между доходами  и расходами.

- налог на имущество – страховые  организации являются плательщиками  налога на имущество, как и  все предприятия. Базой для  начисления является среднегодовая  стоимость имущества организации.

- единый социальный налог – налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования.

- транспортный налог – плательщики данного налога являются страховые организации – собственники транспортных средств.

- налог на доходы физических  лиц – у страховых организаций  существует особенность уплаты  налога, поскольку он взимается  не только с фонда оплаты  труда сотрудников, а также,  в случаях, предусмотренных НК  должен взиматься с выплат, производимых  страхователям.

- НДС – от его уплаты освобождены  операции по страхованию и  перестрахованию, в то же время  реализация работ, услуг, не  относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый  НДС. НДС облагаются также посреднические  услуги по заключению договоров  страхования (услуги страхового  брокера, услуги страховой организации,  работающей по договору поручения) [9, с.675].

Факторы косвенного воздействия оказывают на финансовый результат не так заметно, как факторы прямого воздействия. Однако их значение может быть ощутимым, и страховым организациям необходимо учитывать это в процессе своей деятельности.

Конъюнктура рыночной экономики имеет тенденции  изменяться циклически. Высокий уровень  спроса сменяется периодами депрессии, когда страховым организациям становится трудно продавать страховые продукты по приемлемым ценам (тарифам). Отдельная  страховая организация не может  бороться с кризисами, имеющими национальные масштабы, но в ее силах проводить  гибкую политику, способствующую снижению негативных последствий общего экономического спада [12, с.142].

Значительное  влияние на величину финансового  результата страховых организаций  оказывает уровень инфляции. Инфляционные процессы подрывают стимулы экономического роста. Инфляция искажает все экономические расчеты, делает неопределенными перспективы развития, бессмысленными накопления, усиливает риск, связанный с новыми инвестициями. Растущая неуверенность, отсутствие необходимой достоверности в прогнозах динамики цен становится причинами отказа от долгосрочных проектов. Инфляция оказывает негативное влияние на все стороны страхового дела, в том числе и на состояние страховых резервов. Данное воздействие имеет довольно сложный и многогранный характер.