Документы учета и отчетности по валютным операциям

Для совершения операций по счету  за границей необходимо специальное  разрешение ЦБ России, выдаваемое с  учетом специфики проведения конкретных валютных операций. Валюта счета определяется по выбору клиента. Расчеты на территории России между российскими предприятиями должны осуществляться только в рублях. Расчеты российских предприятий с иностранными могут осуществляться как в рублях, так и в валюте. ⁶

Порядок открытия и ведения валютных счетов в России для резидентов и  нерезидентов устанавливает ЦБ РФ. Для открытия валютного счета  следует представить в банк следующие  документы:

а) заявление на открытие валютного  счета по установленной форме;

б) нотариально заверенную копию  устава и учредительного договора;

в) нотариально заверенную копию  решения о создании или регистрации  предприятия;

г) справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции  по месту регистрации;

д) справку о регистрации в пенсионном фонде РФ;

е) карточку установленной формы  с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально.

ж) выписка из протокола собрания учредителей об открытии валютных счетов на территории РФ и/или за границей.

Кроме того, совместные предприятия  и иностранные фирмы должны предоставить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями, которое выдается после регистрации в Госкомитете РФ по иностранным инвестициям.

После предоставления предприятием необходимых  документов главный бухгалтер и юридическая служба банка проверяют их дееспособность и в случае положительного заключения оформляют распоряжение на открытие счета. Копия данного распоряжения, заверенная банком, служит основанием для осуществления операций по счету. После издания распоряжения по установленной форме с клиентом подписывается договор о расчетно-кассовом обслуживании, который в каждом банке может иметь отличия. В договоре отражаются: перечень услуг взаимных прав и обязанностей, условия размещения средств на счете клиента. До заключения договора клиент должен ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги и только после согласия - подписать. Платежи со счетов обычно производятся в пределах остатков на счете. Возможности осуществления банком платежей за клиента при временном отсутствии средств на его счете (овердрафт) дополнительно оговариваются в соглашениях между банком и клиентом.

Кроме того, в договоре фиксируется  срок, в течение которого клиент вправе опротестовать списание или  зачисление средств; по истечении этого срока претензии банком не принимаются.

Предприятию одновременно открывают  три валютных счета - транзитный, текущий  и специальный транзитный валютный счет Эти счета ведутся параллельно. При необходимости и наличии  соответствующих документов дополнительно открывается валютный счет за границей. Транзитный валютный счет служит для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; текущий валютный счет служит для учета средств, остающихся в распоряжении предприятий после обязательной продажи части экспортной выручки, заграничный валютный счет существует для расчетов на территории другой страны за различные услуги. ⁷

Счет может быть открыт сразу  либо в нескольких валютах, чтобы  избежать перевода валюты из одной  в другую, либо на каждый вид валюты. Перевод в другие валюты осуществляется без ограничения, но за плату. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.

Валютная выручка, поступающая  от нерезидентов, зачисляется первоначально  на транзитный валютный счет, а после обязательной продажи предприятием 75% валютной выручки, оставшиеся 25% зачисляются на текущий валютный счет. Специальный транзитный валютный счет открывается для совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажи, а также для учета этих операций.

Если уполномоченный банк практикует зачисления выручки от резидентов на транзитный счет, то предприятие должно строго отслеживать их, в пределах установленных сроков для продажи  обязательных 75% валютной выручки, своевременно представлять платежные поручения на перевод всех 100% суммы выручки от резидентов, зачисленных на транзитный валютный счет, для их переводов на текущий валютный счет.

К поручению на обязательную продажу  валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия.

Согласно контракту, валюта иностранному партнеру за товары, работы, услуги переводится  по заявлению на перевод. К заявлению прилагаются копии контракта и счета поставщика.

Предприятие также может получать валюту наличными в кассу на командировочные  расходы. Получение валюты оформляется  поручением в кассу банка на выдачу наличной валюты с указанием конкретной страны.

 

Заключение

В настоящее  время большое количество организаций  выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает  умение бухгалтера правильно и своевременно отразить совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета, особое внимание необходимо уделять технологии ведения документов учета и отчетности. Сегодня организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте.

Задачами  юриста при работе с документами  учета и отчетности по валютным операциям  являются:

1) проверка  правильности открытия счетов  в иностранной валюте;

2) проверка  соблюдения законодательства Российской  Федерации по операциям с иностранной  валютой и порядок отражения  особенностей операций по движению  денежных средств в иностранной  валюте в приказе об учетной политике;

3) проверка  правильности документального оформления  операций, связанных с движением  иностранной валюты.

Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах.

Между тем в каждом суверенном государстве  в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, является обмен одной валюты на другую в  форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

 

Список использованной литературы:

1.Федеральный закон 10.12.03 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

3.Гражданский кодекс РФ

4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000

5.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99

6.Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ»

7.Жуков В. Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2004.

8.Поленова С. Н., Масловская Н. А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004.

9.Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.

10.Лютневая Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2005

11.Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса. - С-Петербург: 2005 г.

12.Соскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операций. Москва: Везер-Ферро, 2004г.

13.Финансы. - Под ред. Проф. В.М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 2005г.

14.Черкесов В.И., А.А. Плотицына. Банковское дело (справочный материал). Москва: Экономика, 2004 г.

¹ Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

² Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 03.11.2006 г.

³ Носова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.-С.78.

⁴ Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебн.-практич. пособие. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2005.-С.59.

⁵ Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.-С.31.

⁶ Основы внешнеэкономических знаний: Учебник. / Под ред. И.П. Фаминского. 2-е изд. - М.: Международные отношения, 2006.-С.74.

⁷ Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2007.-С.85.