Модель оценки денежного потока с целью разработки стратегии развития МКВ(С) ОУ «Центр образования»

Модель оценки денежного потока с целью разработки стратегии развития МКВ(С) ОУ «Центр образования»

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в  условия самостоятельного выбора стратегии  и тактики своего развития.

В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно

реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Управление

денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно

достичь желаемого  результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Этими обстоятельствами обусловлен выбор темы исследования.

Цель выпускной  квалификационной  работы - в ходе анализа производственно-хозяйственной

деятельности  исследуемого предприятия определить модель оценки денежного потока с целью разработки стратегии развития образовательного учреждения.

Объект исследования – процесс движения денежных средств  МВ(С)ОУ «Центр образования» Предмет  исследования - механизм управления денежными

потоками в  учреждении.

В ВКР для выполнения поставленной цели необходимо решить

следующие задачи:

-     рассмотреть теоретические подходы  к понятию и сущности денежных  потоков;

 

-     проанализировать основные методы  управления денежными потоками;

 

-     определить основные показатели, используемые при управлении денежными

потоками;

- определить теоретические аспекты,  понятия и сущности финансового  планирования в некоммерческих  организациях;

- определить сущность организации  финансового планирования в деятельности  бюджетных организаций;

- обосновать необходимость проведения анализа финансово планирования в государственном образовательном учреждении;

- проанализировать финансово-хозяйственную  деятельность бюджетной организации;

- дать оценку финансового состояния  и финансовых результатов образовательной  организации;

-     на основе анализа показателей  разработать рекомендации по  улучшению

механизма управления денежными потоками предприятия.

 

 

Практическая  значимость  исследования заключается  в разработке

конкретных  мероприятий) по совершенствованию  управления денежными потоками на предприятии и развития МВ(С)ОУ «Центр образования»

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют:

- нормативно-правовые и законодательные  акты, регламентирующие деятельность  бюджетных организаций;

- современные методические приемы и способы количественного и качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- монографическая и учебная  литература по изучаемым вопросам;

- публикации в специализированных  изданиях по данной тематике.

- данные бухгалтерской отчетности Муниципального вечернего (сменного) общеобразовательного учреждения «Центр образования»

 

1.1 Теоретическое  представление категории "денежные  потоки" Сущность денежного потока предприятия и принципы его оптимизации

 

В любой момент времени предприятие может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности предприятия. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

Денежные средства - это наиболее ликвидная категория  активов, которая

обеспечивает  предприятию наибольшую степень  ликвидности, а следовательно, и

свободы выбора действий [1, с.332].

В России категория "денежные потоки" приобретает  важное значение. Об этом

говорит то, что  с 1995г. в состав бухгалтерской отчетности была введена

дополнительная  форма №4 "Отчет о движении денежных средств", которая поясняет

изменения, произошедшие с денежными средствами. Она предоставляет

пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия

привлекать  и использовать денежные средства.

Российские  ученые понимают под потоком денежных средств разность между всеми

полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный

период времени; они сопоставляют его с прибылью [2, с.24]. Прибыль выступает

как показатель эффективности работы предприятия  и источник его

жизнедеятельности

Денежный поток   предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

По масштабам  обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:

денежный поток   по предприятию в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;

денежный поток  по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия. Такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;

денежный поток  по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

По видам  хозяйственной деятельности выделяют следующие виды денежных потоков:

денежный поток  по операционной деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность: заработной платы  персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи;

денежный поток  по инвестиционной деятельности. Он характеризует  платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия;

денежный поток  по финансовой деятельности. Он характеризует  поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или  паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.

По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков:

положительный денежный поток , характеризующий совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных  операций (в качестве аналога этого  термина используется термин «приток  денежных средств»);

отрицательный денежный поток , характеризующий совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «отток денежных средств»).

По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

валовой денежный поток . Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде  времени в разрезе отдельных  его интервалов;

чистый денежный поток . Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Расчет чистого  денежного потока по предприятию  в целом, отдельным структурным его подразделениям (центрам ответственности), различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по следующей формуле:

ЧДП = ПДП - ОДП,

где ЧДП - сумма  чистого денежного потока в рассматриваемом  периоде времени;

ПДП - сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде  времени;

ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде  времени.

По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

избыточный  денежный поток . Он характеризует такой  денежный поток, при котором поступления  денежных средств существенно превышают  реальную потребность предприятия  в целенаправленном их расходовании;

дефицитный  денежный поток . Он характеризует такой  денежный поток, при котором поступления  денежных средств существенно ниже реальных потребностей предприятия  в целенаправленном их расходовании.

По методу оценки во времени выделяют следующие виды денежного потока:

настоящий денежный поток . Он характеризует денежный поток  предприятия как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости  к текущему моменту времени;

будущий денежный поток . Он характеризует денежный поток  предприятия как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени. Понятие будущий денежный поток может использоваться и как номинальная идентифицированная его величина в предстоящем моменте времени (или в разрезе интервалов будущего периода), которая служит базой дисконтирования в целях приведения к настоящей стоимости.

По непрерывности  формирования в рассматриваемом  периоде различают следующие  виды денежных потоков предприятия:

регулярный  денежный поток . Он характеризует поток поступления или расходования денежных средств по отдельным хозяйственным операциям (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода;

дискретный  денежный поток . Он характеризует поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций предприятия в рассматриваемом периоде времени

1.2 Движение денежных средств.

Существует два пути получения  и выплаты денежных средств:

- через расчетный счет, то есть  в безналичном порядке;

– через кассу, то есть наличными  денежными средствами.

Большинство расчетов осуществляется в безналичной форме. Безналичные  расчеты осуществляются через кредитные  организации (филиалы) и/или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета (Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П).

Ограничение прав владельца счета  на распоряжение находящимися на нем  денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Безналичные расчеты в Российской Федерации регулируются Гражданским кодексом РФ (главы 45, 46), Положением Банка Российской Федерации "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002г. № 2-П, Указанием Банка России от 3 марта 2003г. № 1256-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002г. № 2-п "О безналичных расчетах в Российской Федерации"", действующими в части, не противоречащей ГК РФ, а также указаниями, письмами и телеграммами Банка России.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

1. средства со счетов предприятий  списываются по распоряжению  владельца счетов;

2. без распоряжения клиента списание  денежных средств, находящихся  на счете, допускается по решению  суда, а также в случаях, установленных  законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Безналичные расчёты осуществляются:

– платежными поручениями;

– платежными требованиями-поручениями;

– аккредитивами;

– чеками;

– в иных формах.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной и используемой формой безналичных расчетов.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку оплатить указанную  в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств, за счет средств, находящихся на расчетном счете плательщика.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю. Чеки могут использоваться как физическими, так и юридическими лицами. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу и являются документами строгой отчетности. Они печатаются на типографии Госзнака, и каждый из них имеет свои уникальные серию и номер. Как правило, чеки оформляются в виде чековой книжки, содержащей определенное количество бланков чеков. Юридические и физические лица покупают чековые книжки в обслуживающем их банке, который, в свою очередь, покупает их в ЦБ РФ.