Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

По таким критериям, как сроки и вероятность погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:

1. Долгосрочную задолженность  - сумма дебиторской задолженности,  которая не возникает в ходе  нормального операционного цикла  и будет погашена спустя двенадцать месяцев со дня составления баланса.

2. Текущую задолженность  - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев со дня составления баланса.

В свою очередь, текущая  дебиторская задолженность, в зависимости  от степени вероятности ее получения, подразделяется на следующие виды:

1. Безнадежная дебиторская  задолженность - это текущая дебиторская  задолженность, по которой существует  уверенность в ее невозвращении  должником или по которой истек  срок исковой давности (3 года).

2. Сомнительные долги  - это задолженность, по которой существует неуверенность в том, что она будет погашена должником.

Особенности возникновения  дебиторской задолженности и отображения ее в бухгалтерском учете и отчетности предприятия

Моменты признания дебиторской  задолженности и отображения ее в бухгалтерском учете и отчетности предприятия:

1. Текущая задолженность  (небезнадежная и несомнительная) признается одновременно с признанием  прибыли от реализации продукции,  товаров, работ, услуг или при  получении предоплаты и оценивается по первоначальной стоимости.

2. Безнадежная дебиторская  задолженность признается в том  отчетном периоде, в котором  предприятие получило информацию  о том, что такая задолженность  не будет возвращена.

3. Сомнительные долги  признаются в том отчетном  периоде, в котором у предприятия возникают сомнения относительно погашения дебиторской задолженности. Сомнительные долги продолжают учитываться в составе активов предприятия до момента признания их безнадежной задолженностью или до момента погашения.

4. Момент признания долгосрочной задолженности  не определен.  Долгосрочная дебиторская задолженность должна признаваться в том отчетном периоде, в котором или осуществлена предоплата за товары (работы, услуги), или отгружены товары, предоставлены работы (услуги).

Существует еще одна классификация дебиторской задолженности. Можно выделить:

1. «Мертвая» невозможная к взысканию задолженность

Задолженность можно  отнести к «мертвой» если она  отвечает хотя бы одному из ниже перечисленных  признаков:

• Отсутствие должника: предприятие (юридическое лицо) исключено из Государственного реестра
• Не доказан факт наличия ДЗ должника
• Банкротство должника
• Арбитражным судом удовлетворена не вся сумма задолженности предприятия, находящегося на процедуре банкротства по исковому требованию АО
• Отсутствие оборотных средств и имущества. Неликвидный баланс.
• Ликвидация предприятия, согласно Постановлению Правительства, в программе которого не предусмотрены расчеты с кредиторами.
• Пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности в судебном порядке. Нет возможности вести ограничения, отключение. Нет акта сверки расчетов и писем, в которых должник признает ДЗ.

2. Мораторная, это задолженность потребителей, при рассмотрении дел, о банкротстве которых в качестве процедуры применяется внешнее управление, а также конкурсное производство

3. Рабочая, это задолженность, реальная к взысканию как добровольно, так и в судебном порядке
4. Текущая, это задолженность не более 1-го месяца по электрической и 2-х месяцев по тепловой энергии

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами  расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными  лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Выделяют также, следующие  виды дебиторской задолженности: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Кредиторскую задолженность можно свести к трем группам.

Первая - это задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами. Задолженность перед бюджетом - это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налоговым, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

Вторая группа - задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве.

Третья группа - задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы-учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного общества и т.д.

2. Общая характеристика ОАО «Красноярскэнерго»

 

2.1. Общие сведения  об ОАО «Красноярскэнерго»

 

ОАО «Красноярскэнерго» зарегистрировано администрацией г. Красноярска  от 20.04.94г. за № 276, внесено в государственный  реестр г. Красноярска 21.04.94г. (свидетельство о государственной регистрации № 12873 серии 8-Б) и является дочерним обществом РАО «ЕЭС России».

Основными видами деятельности являются:

• обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям в соответствии с заключенными договорами;
• реализация электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов с потребителями;
• ремонт, техническое перевооружение, реконструкция и развитие энергосистемы;
• другие виды деятельности.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

 

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Красноярскэнерго»

 

Установив достоверность  дебиторской задолженности, проанализировав  данные, отраженные в третьем разделе  баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

 

 

 

 

Таблица 2.1

Структура оборотных  активов ОАО «Красноярскэнерго».

 

Как видно из таблицы  наибольший удельный вес в структуре  оборотных активов имеет дебиторская  задолженность (84%), состав которой приведен ниже.

Таблица 2.2

Состав дебиторской задолженности ОАО «Красноярскэнерго».

Отмечается  снижение дебиторской задолженности  за отпущенную тепло-, электроэнергию на 1 054 276 тыс. руб., а также увеличение прочей задолженности на 155 819 тыс. руб. в основном за счет сложившейся на конец года переплаты по налогам. Задолженность по отдельным дебиторам на составила:

ОАО «КрАЗ»                                             200 244 тыс. руб.

ОАО «Сивинит»                                        275 699 тыс. руб.      

ОАО «Красноярский  ЦБК»                      140 632 тыс. руб.

МУП «КПЭиТС»                                      125 276 тыс. руб.

ГП «Красмашзавод»                           107 149 тыс. руб.

В составе краткосрочных  финансовых вложений Общества учтены:

• векселя Сбербанка РФ в сумме 10 578 тыс. руб.,
• векселя ЗАО «Виша» в сумме 15 571 тыс. руб.,
• векселя ООО ФЦ «Красноярскэнергосервис» 6 317 тыс. руб.,
• векселя ОАО АКБ «Автобанк» 5 094 тыс. руб.,
• векселя ОЭС «Сибирьэнерго» в сумме 7 409 тыс. руб.

Проанализировав данные таблицы 2.2 можно  сделать выводы, что дебиторская  задолженность увеличилась на 1 239 709 руб. или на 28,7 %. (по сравнению с 2009 г.) и снизилась на 1 000 176 руб. или на 18,0 % (на конец 2010 г). Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Влияния на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, и авансовые платежи не оказали.

 

 

На финансовое положение предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта  задолженность.

Анализ показателей  качества и ликвидности дебиторской задолженности

     Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

     Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

• Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;
• Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Дебиторская задолженность  по срокам возникновения ОАО «Красноярскэнерго» представлена на рис. 3.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3

Дебиторская задолженность  по срокам её возникновения

 по предприятиям ОАО «Красноярскэнерго»

№	Наименование контрагента	до 3-х мес.	от 3-х мес. до 6 мес.	от 6 мес. до 1 года	от 1 года до 3-х лет	свыше 3-х лет	Всего
1	ВЭС	-1 593,00	-16 265,00	-15 935 142,00	-405 893,00	-16 928,00	-16 375 821,00
2	ЗЭС	0	0	-338 853,00	-313 016,00	-8 826,00	-660 695,00
3	ЮВЭС	-122 973,74	0	-392 730,56	-180 028,95	-88 938,22	-784 671,47
4	СЭС	-172 002,00	-15 000,00	-620 302,00	-473 502,00	-1 059,00	-1 281 865,00
5	ЦЭС	-91 010,89	-483 621,62	-36 539,94	-27 295 620,48	0	-27 906 792,93
6	МЭС	-1 875 924,49	-1 976 576,43	-950 265,85	-1 315 678,60	-449 908,72	-6 568 354,09
7	СВЭС	-2 829,20	-446 191,41	-28 781,10	-15 494,54	0	-493 296,25
8	Теплосеть	-98 884,31	-687 864,07	-1 522 162,83	-31 623 251,48	-4 829 671,48	-38 761 834,17
9	КАТЭК ЭС	0	-2 252,08	-152 384,30	-367 166,00	-10 446,81	-532 249,19
10	ГорЭС	-218 331,00	-18 414,00	-712 555,38	-647 832,96	-9 080,00	-1 606 213,34
11	НГРЭС	-4 423 144,00	0	-535 176,00	-8 967,00	0	-4 967 287,00
12	ТЭЦ-1	-1 546 546,60	-265 754,16	-839 378,21	-6 043 760,68	-25 491 992,59	-34 187 432,24
13	ТЭЦ-2	-333 381,15	-975 951,42	-961 787,42	-16 398 561,67	-370 437,28	-19 040 118,94
14	ТЭЦ-3	-1 271 321,00	-461 474,85	-52 669,97	-2 664 501,43	-12 216,30	-4 462 183,55
15	МнТЭЦ	-673 448,58	-32 061,56	-99 080,69	-3 553 510,71	-289 513,19	-4 647 614,73
16	СбТЭЦ	-5 455 525,00	-15 752,00	-3 029 143,00	-482 980,00	-33 234 549,00	-42 217 949,00
17	КнТЭЦ	-69 641,06	-6 269,75	-135 932,88	-13 285 128,57	0	-13 496 972,26
18	ПРП КЭР	-637 989,39	-5 609 586,82	-366 153,36	-2 607 473,05	-51 070,58	-9 272 273,20
19	КЭСР	-519 556,34	-111 771,61	-55 677,26	-512 283,39	-69 569,37	-1 268 857,97
20	КЭС	-331 693,02	-58 656,27	-916 852,23	-1 446 226,68	-4 568,81	-2 757 997,01
21	Энергосбыт	0	0	-59 948,64	-300	0	-60 248,64
	ИТОГО:	-17 845 794,77	-11 183 463,05	-27 741 516,62	-109 641 177,19	-64 938 775,35