Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

 

Из данных таблицы видно, что  основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность от 1 до 3-х  лет (47,39%).

до 3-х месяцев              17 845 794,77 / 231 350 726,98*100%=7,71%,

от 3-х до 6 месяцев              11 183 463,05 / 231 350 726,98*100%=4,83%,

от 6 месяцев до 1 года            27 741 516,62 / 231 350 726,98*100%=11,99%,

от 1 до 3-х лет              109 641 177,19 / 231 350 726,98*100%=47,39%,

свыше 3-х лет              64 938 775,35/ 231 350 726,98*100%=28,07%.

     Из таблицы видно, что в общей сумме задолженности, задолженность свыше 3-х лет составляет 28,07 %. Таким образом, имеется большой процент задолженности с длительным сроком. Так свыше трех лет её сумма составила 64 938 775,35 руб. ОАО «Красноярскэнерго» необходимо приложить большие усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

         Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

     Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

      К_ОД   =                   __ДР__    ,                           (1)

ДЗ

 

К_од– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции ( работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская  задолженность.

     Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

     Оборачиваемость дебиторской задолженности (О_Д), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

     Од =  П *  __ДР__           (2)         или                Од = __П*ЗДк_  ,      (3)    

                           ЗД                                                                     ДР

                                 

 где П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской  задолженности на конец периода.

В данной работе проведено  сравнение показателей оборачиваемости за 2009 и 2010 г.

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, кол-во раз. 2. Период погашения  дебиторской задолженности, дни 3. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов	1,30   280,45   84%	1,48   246,79   83%	0,18   -33,66   1%

Таблица 2.4

Анализ оборачиваемости ДЗ за  2010 год

 

Из анализа видно, что  в 2010 году 1,48  раза задолженность образуется и поступает в ОАО за период 365 дней. Продолжительность одного оборота за этот период составила 247 дней, т.е. за 247 дней погашается задолженность.

Данные таблицы 2.4. свидетельствуют, что состояние ДЗ по сравнению  с прошлым годом значительно  улучшилось. Уменьшился срок погашения  задолженности. В 2009 году он был равен ~280 дням по сравнению с ~247 днями в 2010 году.

Таблица 2.5

Основные показатели, используемые при анализе дебиторской задолженности

Показатель	Расчетные формулы
Оборачиваемость ДЗ, количество раз	Выручка от реализации - НДС - АС   Средняя дебиторская  задолженность
Период погашения дебиторской  задолженности	365 / оборачиваемость ДЗ
Доля ДЗ в общем  объеме текущих активов, %	Дебиторская задолженность * 100 Текущие активы
Доля просроченной дебиторской  задолженности в общем объеме задолженности, %	Просроченная ДЗ              * 100           Дебиторская задолженность

 

Увеличение периода оборачиваемости дебиторской задолженности может свидетельствовать об ухудшении условий оплаты продукции (услуг) по договорам, финансовых затруднениях у потребителей, снижении эффективности деятельности маркетинговых и сбытовых подразделений

Финансовое же состояние предприятия  напрямую зависит от скорости оборота  его средств. Таким образом, снижение скорости оборачиваемости оборотных  средств, в сочетании с ухудшением платежеспособности фирмы и опасной  структурой собственных источников, еще больше ухудшает финансовое состояние фирмы и заставляет задуматься о средствах его улучшения.

Анализ других показателей, характеризующих качество дебиторской задолженности

     Как было отмечено выше, дебиторская задолженность является частью активов предприятия, а именно входит в состав текущих активов, которые представляют собой оборотные средства предприятия.

     Сначала можно проанализировать, какова ее доля в составе оборотных активов, для этого проанализируем структуру оборотных активов предприятия.

 

 

Таблица 2.6

Структура оборотных  активов ОАО «Красноярскэнерго»

 

Как видно из таблицы  наибольший удельный вес в структуре  оборотных активов имеет дебиторская  задолженность (84%). К концу года ее абсолютная сумма уменьшилась, однако ее доля осталась на прежнем уровне. Сумма денежных средств увеличилась на 1 786 тыс. руб. или 12 %.

     Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного исследования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли, расширять производство или вкладывать в акции других предприятий. На исследуемом нами предприятии не наблюдается  снижения роста дебиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности  не всегда оценивается отрицательно. Поэтому необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие  просроченной задолженности создает  финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д. Кроме того, замораживание средств, приведет к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому ОАО должно быть заинтересовано в  сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

     При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.

Таблица 2.7

Доля дебиторской задолженности  в текущих активах

Анализируемый период	Дебиторская задолженность	Текущие активы	Доля (%)
2009 г.	5567865	6625674	84
2010 г.	4558516	5426828	83

 

     По таблице видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах снижается: в 2009 году она составила 84%, в 2010 году она составила 83%,

Тенденция роста доли дебиторской задолженности, в текущих  активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности  дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской, т. е. изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры. При этом особое внимание необходимо обратить на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, следует обратить внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в бюджет.

Кредиторская задолженность  Общества занимает наибольший удельный вес (95,06%) в структуре краткосрочных пассивов.

В таблице 2.8 приведена структура кредиторской задолженности ОАО «Красноярскэнерго».

 

 

Таблица 2.8

Структура кредиторской задолженности ОАО «Красноярскэнерго»

№ п/п	Наименование показателя	Зад-ть за 2009 г., тыс. руб.	Уд. вес на, %	Зад-ть за 2010 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
1	Кредиторская задолженность - всего, в том числе:	5 438 355	100,00%	4 574 397	100,00%	-863 958	-15,89%
2	Поставщики и подрядчики, в т. ч.:	2 787 932	51,26%	2 336 747	51,08%	-451 185	-16,18%
2.1.	- провозная плата	26 705	0,49%	1 160	0,03%	-25 545	-95,66%
2.2.	- топливо, ГСМ	282 796	5,20%	167 185	3,65%	-115 611	-40,88%
2.3.	- оборудование, запасные части, ТМЦ	81 358	1,50%	79 875	1,75%	-1 483	-1,82%
2.4.	- выполненные работы	174 403	3,21%	210 124	4,59%	35 721	20,48%
2.5.	- сальдо-перетоки	176 366	3,24%	173 084	3,78%	-3 282	-1,86%
2.6.	- расчеты по абонентской  плате	1 912 169	35,16%	1 556 939	34,04%	-355 230	-18,58%
3	Векселя выданные	235 954	4,34%	100 920	2,21%	-135 034	-57,23%
4	Перед персоналом	82 666	1,52%	97 150	2,12%	14 484	17,52%
5	Перед гос. внебюдж. фондами	498 845	9,17%	416 756	9,11%	-82 089	-16,46%
6	Перед бюджетом	388 876	7,15%	428 798	9,37%	39 922	10,27%
7	Авансы полученные	152 797	2,81%	268 772	5,88%	115 975	75,90%
8	Прочая, в т. ч.:	1 291 285	23,74%	925 254	20,23%	-366 031	-28,35%
8.1.	- неоплаченный НДС	765 060	14,07%	561 517	12,28%	-203 543	-26,60%

 

Отметим, что  за отчетный период величина кредиторской задолженности сократилась на 863 958 тыс. руб. или 15,89 %. Кроме того, за отчетный период увеличилась задолженность Общества перед бюджетом на 39 922 тыс. руб. (10,27%), а задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на 82 089 тыс. руб. (16,46 %).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.9

Кредиторская  задолженность по срокам ее возникновения  по предприятиям ОАО «Красноярскэнерго»

№	Наим-ние контрагента	до3-х мес.	от 3-х мес. до 6 мес.	от 6 мес. до 1 года	от 1 года до 3-х лет	свыше 3-х лет	Всего
1	ВЭС	52 239,00	432 006,00	4 734 733,00	2 518 571,00	36 831,00	7 774 380,00
2	ЗЭС	2 472 168,00	275 710,00	20 897 518,00	1 725 277,12	0,00	25 370 673,12
3	ЮВЭС	103 887,98	3 099 958,43	2 754 406,87	19 693 030,21	0,00	25 651 283,49
4	СЭС	0,00	42 469,00	1 713 981,00	20 036 239,00	0,00	21 792 689,00
5	ЦЭС	1 423 862,83	4 405 985,50	285 775,88	17 207 726,66	731 580,39	24 054 931,26
6	МЭС	47 566,01	3 672 217,14	1 141 672,37	467 562,56	383 301,61	5 712 319,69
7	СВЭС	0,00	0,00	1 788 399,36	4 435 585,68	175 462,31	6 399 447,35
8	Теплосеть	11 382728,80	6 936 558,42	17 299 476,36	278 084 490,20	3 949383,70	317 652 637,48
9	КАТЭК ЭС	215 787,57	1 070 180,00	7 000,00	21 413 211,69	24 508,18	22 730 687,44
10	Гор.ЭС	169 836,00	295 603,00	103 094,09	19 500 752,33	5 472,00	20 074 757,42
11	НГРЭС	174 563 785,00	572 467,00	1 792 999,00	2 406 165,00	10 407,00	179 345 823,00
12	ТЭЦ-1	1 710 441,68	485 144,25	3 313 085,28	10 572 950,98	1 090 628,14	17 172 250,33
13	ТЭЦ-2	511692,25	2006657,3	3585173,45	386601698,2	1670096,3	394 375 317,50
14	ТЭЦ-3	19 856 347,39	1 897 928,11	2 929 568,26	382 720 508,00	20 850,27	407 425 202,03
15	МнТЭЦ	560 963,49	2 472 593,92	834 937,30	31 994 076,78	3 842 628,18	39 705 199,67
16	СбТЭЦ	2 782 763,00	422 524,00	21 163 762,00	156 199 667,00	96 018,00	180 664 734,00
17	КнТЭЦ	458 633,00	265 688,47	1 059 089,69	13 607 783,55	9 468,30	15 400 663,01
18	ПРП КЭР	113 186,45	2 192 007,62	146 762,38	185 202 959,40	0,00	187 654 915,85
19	КЭСР	378 477,42	15 879,91	224 682,50	1 359 086,86	0,00	1 978 126,69
20	КЭС	0,00	156 406,89	448 542,33	821 226,94	0,00	1 426 176,16
21	Энергосбыт	0,00	0,00	4 347 421,57	14 454 209,99	0,00	18 801 631,56
	ИТОГО:	216 804 365,87	30 717 984,96	90 572 080,69	1 571 022 779,15	12 046 635,38