Анализ эффективности предприятия

 

Финансовые результаты и оценка эффективности управления  предприятием характеризуются объемом  реализации продукции, среднегодовой стоимостью ОПФ, среднегодовой численностью предприятия всего и. т. д. (см. таблицу № 5.)

«Оценка эффективности  управления предприятием».

Таблица № 5.

Показатели	Базисный год	Отчетный год
1	2	3
Объем реализации тыс. руб.	41706	49517
Среднегодовая стоимость  ОПФ тыс. руб.	165000	165000
Среднегодовая численность  рабочих человек.	275	275
Среднегодовая численность -ИТР, - служащих.	63 2	63 2
Приходится на  1-го человека управления -реализованных услуг  тыс. руб, -стоимость ОПФ тыс. руб.численности рабочих человек.	6,500     500	6,500     500

 

Глава III. Анализ результатов предприятия.

3.1.Анализ финансовых  результатов предприятия.

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом зависит от четырех  факторов соподчиненности:

-объем реализации  продукции;

-структуры продукции;

-себестоимость продукции;

-уровня средне реализационных  цен.

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит  к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

 

 

 

 

 

изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли  находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

В приведенной ниже таблицы  № 5 обобщены основные финансовые результаты деятельности МУП «Белебеевский  водоканал» в течение анализируемого периода 2006 года.

«Финансовые результаты деятельности предприятия»

Таблица № 5.

	За отчетный период т.р.	За аналогичный период предыдущего года т. р.	Показатель Т. р. ( гр 2.-гр. 3.)	+ или - % (2-3).
1. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ услуг	54957	3456	+51501	+15,9 раза
2.Расходы по обычным  видам деятельности	54899	3456	+51443	+15,9 раза
3.Прибыль (убыток) от        продажи (1-2)	58	-	+58	-
4.Прочие доходы	4973	316	+4657	+15,7 раза
5.Прочие расходы	4101	331	+3770	+12,4 раза
6.Прибыль (убыток) от  прочих операций	872	-15	+887	+60,1 раза
7.EBIT ( прибыль до уплаты процентов и налогов)	930	-15	+945	+64 раза
8.Изминение налоговых  активов и обязательств, налог  на прибыль	-301	-	-301	-
9.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	629	-15	+644	+43,9 раза
Справочно: изменение  за период нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка)	+629	х	х	х

 

Равенство показателей  в двух последних строках приведенной  выше таблицы свидетельствует о  том, что организация не производила  использование чистой прибыли (погашение  убытков).

Контрольный расчет правильности определения налоговых активов  и обязательств показал, что часть прибыли, полученной организацией в отчетном периоде, облагалась по ставке полученной организацией в отчетном периоде, облагалась по ставке меньше 24 %. Если фактически организация не применяла в 2005 году ставок налога на прибыль, отличных

 

 

от 24%, можно высказать  сомнения относительно  правильности применений положений ПБУ 18/02 «Учет  расчетов по налогу на прибыль».

В указанной ниже таблице  рассмотрен анализ рентабельности предприятия 9 см. таблицу № 6).

«Анализ рентабельности».

Таблица № 6.

Показатели рентабельности	За отчетный период 2005 года (в копейках).	За аналогичный период прошлого года.	Изменение коп.
1	2	3	4
1.Величина прибыли  от продаж на каждый рубль,  вложенный в производство и  реализацию продукции	0,1	-	+0,1
2.Величина прибыли  от продаж в каждом рубле  выручки от реализации (рентабельность  продаж)	0,1	-	+0,1
3.Величина прибыли  до налогообложения на рубль  всех расходов организации	1,1	-0,4	+1,5

 

 

Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенных в таблице № 6, имеют положительное значение, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 0,1 %. К тому же имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2004 года (+0,1%).

Рентабельность рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения  к совокупным расходам организации, составила 1,1 %. Это значит что с  каждого рубля, израсходованного за 2005 год в рамках финансово-хозяйственной деятельности организации, было получено 1,1 коп. прибыли.

За аналогичный период 2004 года, напротив был получен убыток. Таким образом, прирост показателя составил 1,5 коп, с рубля совокупных затрат.

Далее в таблице № 7 представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

«Показатели рентабельности использования вложенного капитала».

Таблица № 7.

Показатели рентабельности	Значение показателя в отчетном периоде  %	Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов	0,1	Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости  основных средств и материально-производственных запасов
Рентабельность активов	1,3	Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала	1,4	Отношение чистой прибыли  к среднегодовой величине собственного капитала

 

За рассматриваемый  период каждый рубль вложений организацией в основные фонды и материально-производственные запасы  обеспечил  меньше 0,01 рублей прибыли от продаж.

Далее в таблице № 8 рассчитаны показатели оборачиваемости  ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление  предпринимательской деятельности денежных средств, а так же показатель

оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с  поставщиками и подрядчиками.

«Расчет показателей  деловой активности (оборачиваемости)».

Таблица № 8.

Показатель оборачиваемости	Значения показателя в отчетном периоде, коэффициент	Продолжительность оборота  в отчетном периоде  в днях.
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой  стоимости активов)	1,1	318
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к  среднегодовой величине собственного капитала)	1,3	284
Оборачиваемость дебиторской  задолженности ( отношение выручки  к среднегодовой величине дебиторской  задолженности	9,3	39
Оборачиваемость задолженности  за рализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки  к среднегодовой задолженности  за реализованную продукцию)	9,3	39
Оборачиваемость задолженности  перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки  к среднегодовой  кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками)	14,8	24
Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ).	14,4	25

 

В соответствии с результатами расчетов, за 318 календарных дней организация  получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов, см. приложение № 5, 6, 7, 8.

Чистые активы предприятия  на 1 января 2007 года составляют 60658 т. р. (шестьдесят миллионов шестьсот  пятьдесят восемь тысяч рублей).

Размер уставного фонда  предприятия составляет 649 тыс. руб. (шестьсот сорок девять тысяч рублей).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.Анализ доходов  и прибыли по водопроводу и  канализации.

«Анализ доходов  по водопроводу».

Таблица № 9.

	Ед. измирения	Отчет за 9 мес. 2006 г.	План	Факт	% выполнения	Темп роста
Реализация  воды -населению -бюджет -пром. предприятия -соб. нужды	Т. м3 Т.м3 Т.м3   Т.м3 Т.м3	4953 4114 183   451 205	4740 3930 174   450 186	4703 3895 172   450 186	99 99 99   100 100	95 95 94   100 91
Капитальный ремонт	Труб	2021,6	2643	2395	91	118
Доходы -от населения -бюджет -пром. предприятия -соб. нужды	Труб Труб Труб   Труб Труб	31106 20371 2679   6778 1278	36390 23210 3230   8530 1420	36135 22987 3208   8519 1420	99 99 99   100 100	116 113 120   125 111
Средний тариф	Руб.	6-28	7,68	7,68	100	122