Администрирование местных налогов и сборов в Украине

г) физические лица —  предприниматели, уплачивающие государственную  пошлину за нотариальное удостоверение  договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной  категории отчуждаются не чаще одного раза за календарный год;

д) субъекты хозяйствования, образованные общественными организациями  инвалидов, которые имеют налоговые  льготы согласно законодательству и  осуществляют торговлю исключительно  продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях «Украинское общество слепых», «Украинское общество глухих», а также физическими лицами — инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом в качестве предпринимателей;

е) субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием следующих видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;

є) субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящим  с ними в трудовых отношениях, через  пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;

ж) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по закупке  у населения продукции (заготовительная  деятельность), если последующая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);

з) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.

Не являются плательщиками  сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, осуществляющие компьютерные и видеоигры.

Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного торгового  патента

С приобретением льготного  торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно  с использованием следующих товаров (независимо от страны их происхождения):

а) товары повседневного  потребления, продукты питания, изделия  медицинского назначения для индивидуального  пользования, технические и другие средства реабилитации через торговые учреждения, образованные с этой целью общественными организациями инвалидов;

б) товаров военной атрибутики и  повседневного потребления для  военнослужащих на территории военных  частей и военных учебных заведений;

в) семян и посадочного материала  овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля;

г) спичек;

ґ) термометров и индивидуальных диагностических приборов.

С приобретением льготного торгового  патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров отечественного производства:

а) почтовые марки, открытки, поздравительные  открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, которая используется для почтовых отправлений предприятиями, относящимися к сфере управления центрального органа исполнительной власти в области транспорта и связи, и фурнитура к ним;

б) товары народных промыслов, кроме  антикварных и представляющих культурную ценность согласно перечню, утвержденному  центральным органом исполнительной власти в сфере культуры;

в) готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские  принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов;

г) зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;

ґ) уголь, угольные брикеты, топливо  печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи  населению, газ сжиженный в баллонах, реализуемый населению по местожительству для использования в жилых и/или нежилых помещениях;

д) проездные билеты;

е) тетради.

С приобретением льготного торгового  патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, имеющих регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, которые издаются юридическими лицами — резидентами Украины.

При осуществлении продажи  товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, плательщики  сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения): ручки, карандаши, чертежные инструменты, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.

Согласно п. 267.3. Ставки сбора

п. 267.3.1. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами (далее в настоящем пункте — органами местного самоуправления) из расчета на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года (далее — минимальная заработная плата), определенном настоящим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по оказанию платных услуг и вида платных услуг.

 

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по оказанию платных услуг устанавливается в следующих пределах:

а) на территории города Киева и областных центров  — от 0,08 до 0,4 размера минимальной  заработной платы;

б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров — от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

в) на территории других населенных пунктов — до 0,1 размера  минимальной заработной платы.

В случае если пункты продажи  товаров (оказания услуг) расположены  в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления, в бюджеты которых направляются средства от уплаты сбора, могут принять решение об увеличении ставки сбора, установленной в подпункте 267.3.2 настоящего пункта, но не более 0,4 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление  торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы в зависимости от местонахождения таких пунктов продажи.

Ставка сбора за осуществление  торговли валютными ценностями на календарный  месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление  деятельности в сфере развлечений  на квартал составляет:

для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина», игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) — размер минимальной заработной платы;

для использования игровых  желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие с  помощью жетона, монеты или без  них, — размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый игровой желоб (дорожку);

для использования столов для бильярда, которые вводятся в  действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для  бильярда, используемых для спортивных любительских соревнований, — размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;

для проведения других платных  развлекательных игр — размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.

 Ставка сбора за  осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.

Ставка сбора за осуществление  торговой деятельности с приобретением  краткосрочного торгового патента  за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.

Ставки сбора, определенные в соответствии с настоящей статьей, округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется  до одной гривне).

 Порядок приобретения  торгового патента

Для осуществления предусмотренных настоящей статьей видов предпринимательской деятельности субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы по месту уплаты сбора заявку на приобретение торгового патента, которая должна содержать следующие сведения:

а) наименование субъекта хозяйствования, код по ЕДРПОУ (для  юридического лица) и фамилию, имя, отчество субъекта хозяйствования, регистрационный  номер учетной карточки налогоплательщика (для физического лица);

б) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае если патент будет приобретаться для обособленного подразделения, — местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, удостоверяющему право собственности (аренды);

в) вид предпринимательской  деятельности, для осуществления которой будет приобретаться торговый патент;

г) вид торгового патента;

ґ) наименование документа  о полной или частичной уплате сбора;

д) название и фактический  адрес (местонахождение) пункта продажи  товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, игорного места, обозначение «выездная торговля»;

е) название, дата, номер  документа, удостоверяющего право  собственности (аренды);

є) период, на который  будет приобретаться торговый патент.

Основанием для приобретения торгового патента является заявка, оформленная в соответствии с настоящей статьей. Установление каких-либо дополнительных условий по приобретению торгового патента не разрешается.

 Сведения, приведенные  в поданной субъектом хозяйствования  заявке, сверяются с оригиналами или нотариально удостоверенными копиями документов, на основании которых заполнена такая заявка.

Сверка сведений, приведенных  в поданной субъектом хозяйствования заявке, осуществляется в момент представления  такой заявки. Оригиналы или нотариально удостоверенные копии документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в органе государственной налоговой службы не остаются.

В случае несоответствия сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, документам, на основании которых заполнена такая заявка, или невнесения в заявку всех необходимых сведений орган государственной налоговой службы имеет право отказать в выдаче торгового патента субъекту хозяйствования.

Торговый патент выдается лично физическому лицу — предпринимателю либо лицу, уполномоченному юридическим лицом, под расписку в трехдневный срок со дня подачи заявки. Датой приобретения торгового патента является указанная в нем дата.

Бланк торгового патента  является документом строгого учета.

В случае утери или порчи торгового патента плательщику сбора выдается дубликат торгового патента в порядке, установленном настоящим пунктом.

Для осуществления торговой деятельности, деятельности по оказанию платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями для каждого обособленного подразделения, не являющегося плательщиком налога на прибыль, торговые патенты будут приобретаться субъектами хозяйствования по месту регистрации такого обособленного подразделения.

Для осуществления торговой деятельности, деятельности по оказанию платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями торговые патенты будут приобретаться отдельно для каждого пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты.