Вводный налог

3. Общая  сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 2 настоящей  статьи в отношении всех видов  водопользования[10, с.375].

Водный налог платится в федеральный бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая  сумма налога, исчисленная в соответствии  с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего  Кодекса, уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения.

2. Налог  подлежит уплате в срок не  позднее 20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

По окончании налогового периода (квартала) налогоплательщик в соответствии со ст.333.13 НК РФ должен самостоятельно исчислить водный налог, а именно: определить налоговую базу (количество забранной воды, площадь акватории и т.д.) и умножить ее на налоговую ставку, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну.

1. Налоговая  декларация представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики - иностранные лица представляют  также копию налоговой декларации  в налоговый орган по местонахождению  органа, выдавшего лицензию на  водопользование, в срок, установленный  для уплаты налога[10, с. 336].

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ

 

2.1. Требования к оформлению декларации  по водному налогу.

 

 

Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении любой другой налоговой декларации.

На первой странице титульного листа указываются вид представляемой декларации (первичная или корректирующая), номер квартала, за который отчитывается налогоплательщик, отчетный год, полное наименование налоговой инспекции (по месту нахождения объекта налогообложения), в которую представляется декларация, а также основные сведения о налогоплательщике: ОГРН (для организации), код основного вида деятельности согласно ОКВЭД [7, с.16].

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или физическое лицо, являющееся плательщиком водного налога.

В разделе 1 приводятся общие суммы налога, подлежащие уплате по местонахождению объектов налогообложения, относящихся к территории отдельных объектов административно-территориального деления с соответствующим кодом по ОКАТО. Этот раздел заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации, и является сводным.

В строку 010 вписывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях такого соглашения). Если водопользование производится вне рамок соглашения о разделе продукции, то по строке 010 ставится прочерк [7, с.17].

В строке 020 проставляется код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым производится зачисление налога на счета органон федерального казначейства: 182 1 07 0300 001 1000 1 10.

В строке 030 проставляется код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (по местонахождению объекта налогообложения), на территории которого уплачивается в бюджет, соответствующая сумма налога по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования и водным объектам. Она подлежит уплате по местонахождению объектов налогообложения, относящихся к территории объекта административно-территориального деления с кодом по ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 данного листа раздела 1.

Сумма налога, указанная по строке 040, определяется в результате сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1—2.4 декларации с соответствующим кодом по ОКАТО.

Если в разделе 1 декларации недостаточно строк для отражения сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения (это строки 030 и 040), то в налоговой декларации заполняется необходимое количество дополнительных листов раздела 1[7, с.18].

Сведения, приведенные в разделе 1 по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтверждаются подписями лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа. Помимо этого проставляется дата подписания данного раздела.

Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

При заборе воды для водоснабжения населения или для технологических нужд из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов (в связи с эксплуатацией объектов теплоэнергетики и атомной энергетики), а также для других целей установлены различные налоговые ставки. Поэтому раздел 2.1 заполняется в нескольких экземплярах. Причем количество экземпляров соответствует количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (отдельно по каждой налоговой ставке).

В строке 010 указывается КБК по водному налогу.

В строке 020 проставляется код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения.

По строке 025 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и т. д.). При заборе воды из подземных водных объектов в данную строку вписывается регистрационный номер артезианской скважины (например, артезианская скважина № 128987) [7, с.20].

По строке 030 приводятся данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование: серия, номер и вид лицензии.

В строку 040 вписывается код водопользования. Эти коды перечислены в приложении № 3 "Коды водопользования» к Порядку (код водопользования указывается при любом значении показателя строки 050).

В строке 050 указывается код цели забора воды. Он определяется согласно приложению № 4 «Коды целей забора вод» Порядка.

По строке 060 отражается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для данного водного объекта и данной цели водопользования.

В строку 070 вписывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. При этом неважно, производилось водопользование в рамках утвержденных лимитов или с их превышением.

По строке 080 показывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

В строке 090 проставляется фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

В строках 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. Причем в строке 100 приводится налоговая ставка, соответствующая забору воды в пределах установленного лимита, а по строке 110 — сверх установленного лимита.

По строке 120 отражается сумма налога, подлежащая уплате. Налог исчисляется за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога[7, с.22].

Раздела 2.2 заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр данного раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.

По строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водного пространства, предоставленного в пользование.

В строке 050 указывается площадь предоставленного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.

В строку 060 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 070 отражается сумма налога, подлежащая уплате (исчисленная за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту и конкретной лицензии) [7, с.25].

Раздела 2.3 заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. Это КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.

По строке 050 отражается количество произведенной за налоговый период электрической энергии (в тыс. кВт.ч).

По строке 060 вписывается налоговая ставка в рублях за I тыс. кВт.ч произведенной электроэнергии, установленная подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

В строке 070 указывается сумма налога к уплате. Налог исчисляется за фактический объем электроэнергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии [7, с.26].

Раздела 2.4 заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются сведения, аналогичные тем, которые указываются при заполнении разделов 2.1—2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно,

В строке 050 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).

По строке 060 отражается расстояние сплава леса (в км) на соответствующем водном объекте.

В строку 070 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава (подпункт 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

В строке 080 указывается сумма налога, исчисленная за фактический объем сплавляемой древесины и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии.

Если водопользователь осуществлял в налоговом периоде на одном и том же водном объекте сплав леса на различные расстояния, раздел 2.4 он должен заполнять применительно к каждому расстоянию сплава[7, с.29].

 

2.2. Пример расчета водного налога.

 

 

Наименование организации: Общество с Ограниченной Ответственностью "Пионер Севера".

В качестве налогоплательщика ООО "Пионер Севера" поставлено на учет в инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Северодвинску Архангельской области

Уставный капитал организации составляет 1600000 рублей. Организация является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Цель деятельности: расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли. Виды деятельности:

Производство и реализация рыбной продукции.

Лесосплав.

Сдача помещений в аренду.

Выработка электроэнергии.

Водный налог рассчитывают ежеквартально. Для этого необходимо умножить налоговую базу по каждому водному объекту на ставку водного налога, а затем сложить полученные результаты.

Налоговую базу по водному налогу определяют отдельно по каждому виду водопользования.

Пример 1

ООО «Пионер Севера»" использует реку Двина для сплава леса в плотах. За третий квартала 2012 года общество сплавило леса в количестве 280 тыс. м. Сплав производился на расстоянии 500 км.

Рассчитать водный налог за третий квартал 2012 год.

Решение:

1) Рассчитываем  налоговую базу по формуле:

(объем  древесины х протяженность сплава) / 100

НБ = (280 тыс. м. куб. х 500 км) / 100= 1400

Определим налоговую ставку: в соответствии с п. п.4 п.1 ст.333.12 НК налоговая ставка равна 1636,8 руб. за 1 тыс. м.3 на каждые 100 км. сплава:

Н= 1400 х 1650 руб. = 2310000 руб.

Пример 2

Предприятие ООО "Пионер Севера" в 4 квартале 2012 года осуществило следующие виды водопользования: