Влияние налоговых поступлений с доходов физических лиц на формирование регионального бюджета

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА)

 

 

по теме: Влияние налоговых поступлений с доходов физических лиц на формирование регионального бюджета

 

Специальность: 080107 (351200)–  налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

 

Глава 1Теоретические основы системы обложения налогом на доходы           физических лиц как основного источника формирования регионального бюджета в РФ…………………………………………………………………......8

           1.1 НДФЛ в налоговой системе государства: сущность, роль и значение при формировании регионального бюджета…………………………………...............................................................8

           1.2 Общая характеристика механизма исчисления и уплаты НДФЛ…………………………………………………………………………….19

        

Глава 2 Анализ и динамика структуры доходной части регионального бюджета…………………………………………………………………………..32

            2.1Анализ доходной части регионального бюджета…………………………………………………………………………..32

          2.2 Динамика поступлений налога на доходы физических лиц и его влияние на формирование регионального бюджета………………………......40

 

Глава 3 Совершенствование НДФЛ как этап реформирования налоговой системы государства…………………………………………………………….54

           3.1 Проблемы, связанные с поступлением НДФЛ как основного источника формирования доходной части регионального бюджета 54

          3.2 Пути совершенствования порядка исчисления и взимания НДФЛ 66

 

Заключение 77

 

Библиографический список 80

 

Приложения А Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ 85

Приложения Б Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ …………...86            

Приложения В Социальные налоговые вычеты по НДФЛ…………………87               Приложения Г Модель доходов от источников в Российской Федерации для цели исчисления НДФЛ………………………………………………………….88

Приложения Д Сведения о декларациях, представленных в налоговые органы…………………………………………………………………………….89

Приложения Е Сведения о налоговых вычетах, предоставленных налогоплательщикам……………………………………………………………92

Приложения Ж Динамика проведения проверок налогоплательщиков……..98

 

 

 

 

Введение

 

Для любой страны, и  Российская Федерация не является исключением, большое значение имеет взимание налогов и сборов. Налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоги представляют собой ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием доходов государства, необходимых для выполнения им своих функций. Доходная часть бюджета формируется в основном из налоговых поступлений.

Однако, одной из актуальных проблем, действующей в настоящее время практически во всех субъектах Российской Федерации, является недопоступление налогов в региональные бюджеты.

Региональный бюджет – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства, что определяет  актуальность  пополнения доходной части бюджетов через поступление НДФЛ. Через региональные бюджеты общественные фонды потребления распределяются между местными бюджетами, а затем между отдельными группами населения.

В Российской Федерации  основой регионального бюджета, является налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, с физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, поступающий в бюджет субъекта федерации и в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

НДФЛ, в части поступления его в  бюджет, является финансовой базой региональных органов власти, что объясняет актуальность выбранной темы работы. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свой бюджет, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Именно поэтому каждая страна в качестве одной из перспектив проводимой налоговой политики, выделяет реформирование системы налогообложения доходов физических лиц в сторону все большей его направленности на поступление в бюджетную систему. При этом учитываются многие факторы, характерные для различных стран, например, исторический путь развития, национальные особенности, социально-политическое развитие страны.

Кроме того, реформы, проводимые в последнее время в отношении НДФЛ, в том числе наличие множественных вычетов, не привели к ожидаемому результату. При проведении налоговых проверок  по данному налогу продолжают обнаруживаться случаи сокрытия работодателями реальных доходов своих работников, выплаты заработной платы «в конвертах», что неизбежно приводит к уменьшению отчислений в региональный бюджет.

Следует отметить также, что не всегда налоговыми органами выявляются подобные схемы уклонения от уплаты НДФЛ, и около трети предприятий, в основном в сфере малого бизнеса, где довольно тяжело проводить контрольные мероприятия, так и остаются «в тени».

Именно поэтому достаточно актуальным сегодня является рассмотрение проблем  и возможных перспектив порядка исчисления и взимания налога на доходы физических лиц.

Таким образом, объектом исследования в данной работе была выбрана система финансового обеспечения функций региональных органов власти через поступление налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования, а предметом –  налог на доходы физических лиц и его влияние на формирование регионального бюджета.

Целью данной работы является исследование причин возникновения проблем недопоступления НДФЛ и предположительных путей их решения.

Задачи работы:

1. Рассмотреть теоретические основы системы обложения налогом на доходы физических лиц как основного источника формирования регионального бюджета в РФ;
2. Проанализировать динамику структуры доходной части регионального бюджета;
3. Проанализировать НДФЛ, как источника формирования регионального бюджета;
4. Охарактеризовать пути совершенствования НДФЛ.

Всю литературу, использованную при раскрытии темы квалификационной работы, можно подразделить на несколько  групп, исходя из источника публикации анализируемой информации.

Основные положения, касающиеся налога на доходы физических лиц, порядка его исчисления и уплаты, проблем, связанных с проведением контрольных действий, рассматриваются:

• в периодических изданиях: научно-публицистических статьях журналов и газет;
• в учебных пособиях, определяющих общий порядок в отношении данных вопросов;
• в научно-исследовательских работах: анализах регионального и федерального уровня;
• в нормативно-правовых актах.

Вопросам налоговой политики в отношении НДФЛ посвящены работы таких авторов, как Апель А.Л., Майбуров И.А., Незамайкин В.Н., Худолеев В.В. и других.

В последнее время  наиболее оживленные дискуссии разворачиваются  вокруг проблемы легализации «теневой»  заработной платы и дефицита регионального бюджета Российской Федерации.

Наиболее ярко данные аспекты освещены в статьях таких  периодических федеральных изданий, как журналы: «Налоги и налогообложение», «Российский налоговый курьер», «Налоговая политика и практика» и газеты: «Налоги», «Учет. Налоги. Право», «Экономика и жизнь».

 Соответственно, порядок обложения налогом на доходы физических лиц, а также проблемы недопоступления НДФЛ в региональный бюджет подлежат многогранному рассмотрению в научной литературе, но количество источников ограничено в определенных узких рамках, причем в основном в пределах научно-публицистических статей в газетах и журналах.

Особое место в источниках информации, необходимых для написания  работы, отведено нормативно-правовым актам, выступающим законодательной  базой для выявления основных проблем, а также статистическим материалам Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ).

В ходе написания квалификационной работы были использованы общелогические методы, такие, как:

• анализ – при рассмотрении приведенного материала и определении причин наблюдаемых тенденций и проблем;
• синтез – при систематизации полученных в ходе анализа сведений для формулирования необходимых выводов;
• сравнение – с целью сопоставления данных, полученных на микроуровне отдельной налоговой инспекции и макроуровне – уровне страны;
• обобщение – для описания рассматриваемых в работе категорий, формулирования определений, например, «региональный бюджет», «эффективность налогового контроля», «комиссия по легализации заработной платы»;
• абстрагирование – при характеристике отдельных признаков рассматриваемого объекта, например, при рассмотрении только эффективности мероприятий налогового контроля в отношении НДФЛ или только их результативности в определенный период времени.

Также применялись: метод  математического расчета – при  определении величин показателей темпов роста, темпов прироста, эффективности проводимых налоговых проверок и метод математического моделирования для построения диаграмм, отображающих поступления налога на доходы физических лиц.

Структура данной работы состоит из введения, заключения, трех глав, списка литературы и приложений, в которые включены рисунки и таблицы.

Основные выводы, сделанные  по итогам написания квалификационной работы, могут быть практически реализованы  при проведении налоговыми органами проверок в отношении налога на доходы физических лиц и комиссий по легализации заработной платы в случае внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство и их теоретического обоснования в документах ФНС России и, соответственно, внутренних документах налоговых инспекций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  системы обложения налогом на  доходы физических лиц как основного источника формирования регионального бюджета в РФ

1.1 НДФЛ в налоговой  системе государства: сущность, роль  и значение при формировании регионального бюджета

 

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов [16.С.71].               

  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, с физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и обязателен к уплате на территории всей страны.     НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме. Данный налог занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц, так как доля налога в доходах консолидированного бюджета  РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Введение НДФЛ предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида. Поэтому, когда в 1907 году в России встал вопрос о введении подоходного налога, министр финансов Н.Н. Покровский настаивал, что новый налог нужно представить обществу как экономическую необходимость, не связывая его с опасными вопросами общественной и политической организации.

Подоходный налог был  представлен на рассмотрение Думы в 1907 г., но принят лишь в 1916г. Это был  единственный из всех налогов, который  предстояло взимать не с коллективных налогоплательщиков, а с суммы личных доходов отдельных индивидов; кроме того, ему предстояло стать единственным по-настоящему универсальным налогом, взимаемым со всех живущих в России и официально возложить фискальную ответственность на женщин (вместо налога на главу семьи).

Подоходный налог был  необычен еще и тем, что в его  основе лежала декларация о доходах, то есть добровольное согласие налогоплательщика  раскрыть информацию о собственных  доходах. Эта мера предполагала, что  каждый налогоплательщик будет сознательно, с позиций гражданина и с пониманием своего долга, сотрудничать с правительством.